Анализ предприятия жилищно-комунального хозяйства

Эффективность определяется соотношением результата (эффекта) и затрат, обуславливающих  этот результат [11, с. 101].

1.4 Методы анализа показателей в управлении себестоимостью

 

Рассмотрим показатели состава себестоимости. Для характеристики состава и структуры себестоимости продукции осуществляются двойного рода группировки затрат на производство. Группировка по калькуляционным статьям проводится в соответствии с видом затрат и с учетом места производства этих затрат. В этой группировке выделяются отдельными видами (группами) затраты, осуществляемые непосредственно на рабочем месте: сырье и основные материалы, технологическое топливо, электроэнергия на технологические нужды, заработная плата основных производственных рабочих и пропорциональные отчисления в соцстрах; ряд комплексных статей затрат: цеховые расходы, общезаводские расходы, внепроизводственные расходы.

Цеховые расходы включают амортизацию основных производственных фондов цехов; расход топлива и электроэнергии в цехах, помимо расхода непосредственно на технологические нужды; заработную плату всего персонала цехов, кроме зарплаты основных производственных рабочих. Данная группировка расходов себестоимости продукции необходима для калькуляции себестоимости единицы отдельных видов изделий. Также она важна и для характеристики формирования себестоимости на различных уровнях: непосредственно на рабочем месте, в порядке общецеховых расходов, расходов предприятия по реализации своей продукции [12, с.64].

В то же время  группировки элементов себестоимости  по калькуляционным статьям затрат не отражают место того или иного вида затрат в общем итоге себестоимости. Так, в этой группировке заработная плата показывается частично в виде зарплаты основных производственных рабочих, а частично включена в различные комплексные статьи; расход на топливо показывается частично отдельно, как расход топлива на технологические нужды, частично он включен в различные комплексные статьи; амортизация основных фондов включена в различные комплексные статьи.

С точки зрения экономического назначения входящих в  структуру себестоимости затрат ее характеризует другая группировка: по экономическому содержанию затрат. В этой группировке выделяются такие статьи, как сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо, электроэнергия, отчисления в соцстрах, различные денежные расходы. Данная группировка важна для характеристики экономики разных отраслей промышленности, характеристики доли перенесенной стоимости и заработной платы в разных отраслях, и т.д. [13, с.97].

Нужно знать и  состав себестоимости, изменение его  уровня. Для характеристики этого  состава  все затраты, образующие в совокупности себестоимость, сводятся в несколько групп. В целях получения характеристики уровня себестоимости определяется себестоимость единицы изделия. Обобщающим показателем уровня себестоимости является величина затрат на рубль продукции.

Также для характеристики изменения уровня себестоимости рассчитываются индексы себестоимости. Индексы себестоимости продукции – относительные показатели изменения ее уровня. Различают индивидуальные и общие индексы себестоимости продукции.

Индивидуальный индекс характеризует изменение уровня себестоимости какого-либо одного продукта и рассчитывается по формуле:

 

                                           I_z = z₁ / z₀,                                                         (1.7)

 

где z₀ и z₁ – себестоимость единицы изделия соответственно в базисном и в текущем периодах соответственно.

Общий индекс себестоимости характеризует  изменение уровня себестоимости  по продукции, включающей ряд продуктов. Общий индекс себестоимости рассчитывается по формуле агрегатного индекса:

 

                               I_z = S z_{1 *} q₁ / S z_{0 *} q₁,                                                    (1.8)

где q₁ – производство продукции в текущем периоде в натуральном выражении.

Весами этого индекса является количество продукции, произведенное в текущем периоде. Это объясняется тем, что индекс себестоимости тесно связан с экономией, полученной в результате снижения себестоимости, а экономить за счет снижения себестоимости можно только на той продукции, которая производится в текущем периоде. Числитель агрегатного индекса себестоимости представляет собой фактическую сумму затрат на производство продукции в текущем периоде, а знаменатель – ту сумму затрат, которая потребовалась, если бы продукция текущего периода производилась по себестоимости базисного периода. Разность между значениями числителя и знаменателя этого индекса представляет собой абсолютную величину экономии, полученную в текущем периоде в результате снижения уровня себестоимости по сравнению с базисным периодом.

К сравнимой для предприятия продукции относятся такие изделия, которые на данном предприятии вырабатываются в текущем периоде и вырабатывались на данном предприятии в базисном периоде. Именно по таким изделиям имеются данные не только об их выработке в текущем периоде (q₁) и уровне их себестоимости в текущем периоде (z₁), но и об уровне их себестоимости в базисном периоде (z₀), поэтому только такие изделия могут быть включены в расчет индекса себестоимости. Те изделия, которые в текущем периоде на данном предприятии вырабатываются впервые, относятся к продукции несравнимой, так как по этим изделиям нет данных об уровне их себестоимости в базисном периоде [14, с. 63] .

Отдельные виды материальных затрат на производство представляют собой  расход какого-либо количества сырья, топлива, энергии и прочее по каким-либо ценам на это сырье, материалы, топливо. Если такой отдельный вид материальных затрат на единицу продукции обозначить через S, расход отдельного вида материалов или топлива на единицу продукции данного вида – через n, а цену единицы соответствующего вида сырья или топлива – через p, то получим:

                                             S = p * n.                                                        (1.9)

Вся же совокупность материальных затрат на производство может быть выражена следующим образом:

                                             S S = S p * n.                                                 (1.10)

Индекс себестоимости продукции  в той части, в которой себестоимость  выражает материальные затраты на производство, может быть рассчитан по формуле:

            I_s = S S₁ * q₁ / S S₀ * q₁ = S p₁*n₁*q₁ / S p₀ * n₀ *q₁.                   (1.11)

Из последней формулы видно, что изменения уровня себестоимости  в части материальных затрат на производство являются результатом как изменения норм расхода материалов, топлива, энергии и пр. на единицу продукции, так и изменения цен на них. Соответственно строят и индексы влияния норм и изменения цен на себестоимость продукции в части материальных затрат на производство. Индекс влияния изменения норм рассчитывается при предположении неизменности цен на материалы и пр. по формуле:

                          In = S p₀ * g₁ * q₁ / S p₀ *n₀ * q₁.                                      (1.12)

 

Заметим, что I_s = I_p * I_n. Таким образом, если сумма затрат на сырье на единицу продукции снизилась на 10 %, цены снизились на 5 %, то можно определить недостающий индекс: I_n = I_s / I_p = 0,90 / 0,95 = 0,958, т.е. нормы расхода сырья на единицу продукции в этих условиях снизились на (1 – 0,958) * 100 = 4,2 %.

Важным является показатель затрат на рубль продукции. Общий индекс себестоимости, рассчитанный по формуле агрегатного индекса, исчисляется только по сравнимой продукции. Между тем, важно знать, как изменяется уровень себестоимости всей произведенной продукции, сравнимой и несравнимой. Для этого рассчитывают индекс затрат на рубль продукции. Затраты на рубль продукции, товарной или реализованной, определяются путем деления всей суммы затрат на производство этой продукции на товарный выпуск по оптовым ценам предприятия [15, с. 86-88].

Финансовое  состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике, по сути дела, финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности, которые, в первую очередь, интересуют собственников  и акционеров фирм.

В задачи финансового  анализа входит:

- выявление изменений показателей финансового состояния;

- определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

- оценка  количественных и качественных изменений финансового состояния;

- оценка финансового состояния предприятия на определенную дату;

- определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.

Информационной базой анализа является в основном финансовая отчетность: баланс (ф. № 1); « Отчет о прибылях и убытках 2» (ф. № 2); «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4); приложение к балансу (ф. № 5).

Финансовое  состояние предприятия анализируют  на шести этапах:

а) предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период;

б) анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

в) анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса;

г) анализ оборачиваемости оборотных активов;

д) анализ финансовых результатов предприятия;

е) анализ потенциального банкротства предприятия.

Для проведения анализа финансового состояния  предприятия используются определенные методы и инструментарий. В основном применяются три метода - сравнения, группировки и цепных подстановок. В качестве инструментария используются финансовые коэффициенты - относительные показатели финансового состояния предприятия, выражающие отношение одних абсолютных финансовых показателей к другим [16, с.87] .

Вид финансового  анализа  «Общая оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период» предназначен для выявления общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период.

По данным баланса  определяют значения основных финансовых показателей:

- стоимости имущества предприятия, выраженной величиной показателя итога бухгалтерского баланса;

- стоимости внеоборотных активов, выраженной итоговой строкой раздела 1 баланса;

- величины оборотных активов, выраженной итоговой строкой раздела II баланса;

- величины собственных средств, выраженной итоговой  строкой раздела IV баланса;

- величины заемных средств, выраженной суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

Для анализа  изменений основных финансовых показателей  составляют сравнительный аналитический баланс, в который включают основные агрегированные показатели баланса, что упрощает работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный анализ характеризует изменения показателей за отчетный период, а вертикальный - показывает удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса предприятия [17, с.38].

Для углубленного анализа  финансовых показателей предприятия  сравнительные аналитические таблицы  также составляют для таких конкретных показателей, как основных средств, запасов и др.

Анализ платежеспособности финансовой устойчивости предприятия выполняют следующим образом. Платежеспособность предприятия выражают неравенством:

                                           

                                               Д ≥ М + Н,                                                 (1.13)

 

где Д - дебиторская  задолженность  и прочие активы;

 М - краткосрочные  кредиты и займы;

Н - кредиторская задолженность и прочие пассивы.

Для характеристики источников средств для формирования запасов и затрат используют показатели, отражающие различную степень  охвата видов источников:

Наличие собственных оборотных средств (Е^с)

 

                                           Е^c = К – А^в,                                                   (1.14)

 

где К - капитал  и резервы;

 А^в- вне оборотные активы;

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Е^о)

 

                                                Е^о = Е^с + М                                                 (1.15)

 

По данным  показателям рассчитывают показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

 Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств  (± Е^о):

 

                                                ± Е^о + Е^с – З,                                            (1.16)

 

где З – запасы.

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (± Е^о):

 

                                                   ±Е^о = Е^о- З.                                             (1.17)

 

Предприятия имеют  четыре степени финансовой устойчивости - абсолютная нормальная, неустойчивое финансовое состояние и кризисное финансовое состояние. Они возникают при условии:

а) абсолютная устойчивость - З<   Е^с + М;

б) нормальная устойчивость - З = Е^с+ М;

в) неустойчивое финансовое состояние - З = Е^с + М + И^о  (где И^о - источники, ослабляющие финансовую напряженность);

г) кризисное финансовое состояние -  З > Е^с + М.

Для получения количественных характеристик финансовой устойчивости предприятия используют финансовые коэффициенты:

- коэффициент автономии (Ка),  Ка ≥ 0,5:

 

                                               Ка = К/Б,                                                    (1.18)