Анализ предприятия жилищно-комунального хозяйства

1) высоколиквидные активы увеличились на 170 тыс. руб. с одновременным увеличением наиболее срочных обязательств на 5088 тыс. руб. Отрицательная динамика;

2) быстрореализуемые активы увеличились на 236 тыс. руб. с одновременным снижением  среднесрочных обязательств на 945 тыс. руб. Положительная динамика;

3) медленно реализуемые активы снизились на 1639 тыс. руб. с одновременным снижением долгосрочных обязательств на 945 тыс. руб. Отрицательная динамика;

4) труднореализуемые активы снизились на 52987 тыс. руб. с одновременным снижением постоянных пассивов на 54760 тыс. руб. Положительная динамика.

 

Баланс считается ликвидным  при условии при условии следующих  соотношений групп активов и  обязательств:

 

А1 ≥ П1;  А2 ≥ П2;   А3 ≥ П3;  А4 ≤ П4

 

В таблице 2.19 приведен анализ соотношений по группам активов и обязательств.

Таблица 2.19 - Оценка соотношений групп  ликвидности активов и пассивов

Условие ликвидности	2010г.	2011г.	2012г.
А1 ≥ П1	-	-	-
А2 ≥ П2	+	+	+
А3 ≥ П3	+	+	+
А4 ≤ П4	+	+	+

 

Знаком «+» отмечены неравенства, которые соблюдаются;

Знаком «-» отмечены неравенства, которые не соблюдаются.

Условие ликвидности  не соблюдается по группе покрытия кредиторских обязательств денежными средствами в сумме с краткосрочными финансовыми вложениями.

Остальные неравенства  соблюдаются, то есть среднесрочные обязательства покрываются быстрореализуемыми активами; долгосрочные обязательства покрываются медленно реализуемыми активами и постоянные пассивы покрываются  труднореализуемыми активами. Все это означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Мероприятия  по снижению себестоимости продукции БУМП ЖЭП

 

3.1 Общие направления снижения себестоимости продукции

 

На предприятии  БУМП ЖЭП может быть применена  экономия затрат на материальные ресурсы по следующим направлениям:

 В структуре основных фондов жилищно-коммунального хозяйства, сети теплоснабжения, электроснабжения и водоотведения составляют основную долю производственных фондов (не менее 2/3), масштаб износа и количество аварий на которых, как правило, превышает износ и аварийность в целом по фондам.

Высокая степень износа инфраструктуры и связанные с этим большие потери воды, тепловой и электрической энергии приводят к тому, что до 25% средств, предназначенных для БУМП ЖЭП, тратятся впустую. Между тем налоговым законодательством предприняты меры, обязывающие коммунальные предприятия заниматься экономией ресурсов.

Согласно подпункта 3 п. 7 ст. 254 Налогового Кодекса РФ в составе материальных затрат учитываются технологические потери ресурсов при производстве и транспортировке. Технологическими потерями ресурсов признаются нормированные потери при производстве и транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

Согласно п.1 ст. 252 НК РФ расходами, учитываемыми  в целях  налогообложения, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных  в ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии их связи с деятельностью налогоплательщиков, направленной на получение дохода.

Подтверждением расходов являются отраслевые нормативные акты, в том числе Госты, расчеты и исследования технологических служб организации.

Таким образом, в целях  налогообложения прибыли в составе  материальных расходов технологические  потери (убытки) учитываются  при  наличии  документального подтверждения  факта таких потерь в пределах обоснованных нормативов.

Руководствуясь вышеизложенным, производится расчет снижения себестоимости продукции за счет исключения из учета себестоимости необоснованных технологических потерь сырья и материальных ресурсов. Технологические потери в сетях тепловой энергии, электроэнергии, промышленной воды, а также расход топлива (угля) на выработку тепловой энергии должны списываться в затраты себестоимости в пределах обоснованных норм и нормативов. Сверхнормативные технологические потери ресурсов должны быть исключены из себестоимости продукции.

1. Расчет сверхнормативных потерь тепловой энергии в сетях теплоснабжения.

Средний диаметр главного ствола теплотрассы = 406 мм.

Длина главного ствола теплотрассы  = 3913 м.

Объем  главного ствола теплотрассы:    0,406 * 3913 = 1588,7 м³

Средний диаметр квартальных теплосетей  = 120 мм.

Длина квартальных теплосетей = 6988 м.

Объем квартальный теплосетей:       0,120 * 6988 = 838,6 м³

Средний диаметр придомовых сетей теплотрассы  = 80 мм.

Длина придомовых сетей теплотрассы  = 2299 м.

Объем придомовых сетей теплотрассы:  0,08 * 2299 = 183,2 м³

Общий объем тепловых сетей:  1588,7 + 838,6 + 183,2 = 2610,4 м³

Нормативные потери теплоносителя составляют 8 % от объема тепловых сетей и равны:

2610,4 м³  * 8 / 100  = 208,8 м³

 

Фактические годовые потери теплоносителя составили 679,6 м³ или 26,0%

Сверхнормативные потери   теплоносителя: 679,6 – 208,8 = 470,8 м³

Стоимость сверхнормативных потерь тепловой энергии:

 

470,8 м³ * 980,58 руб. = 461,7 тыс. руб.

 

Сверхнормативные потери тепловой энергии в размере 461,7 тыс. руб. должны быть исключены из себестоимости продукции.

2. Расчет сверхнормативных потерь электроэнергии в сетях.

Годовой лимит  электроэнергии на предприятии   3 800 000 квт.

Нормативные потери электроэнергии в сетях составляют 12,5%

Нормативные потери  электроэнергии в сетях: 

 

3 800 000 * 12,5% = 475 000 квт.

 

Фактический расход электроэнергии 4 506 800 квт.

Фактические потери электроэнергии составляют:

 

4 506 000 квт. – 3 800 000 квт. = 706800 квт., или 15,7 %

 

Сверхнормативные потери электроэнергии составляют:

 

706 800 квт. – 475 000 квт. = 231 800 квт.

 

Стоимость сверхнормативных потерь составляет:

 

231 800 * 3,55 руб. = 822,9 тыс. руб.

 

Следует исключить сверхнормативные потери электроэнергии из себестоимости продукции в сумме 822,9 тыс. руб.

3. Расчет сверхнормативных потерь топлива (угля).  

Нормативная потребность  угля для производства тепловой энергии  составляет 21100 тн / год, в том числе нормативные потери составляют 3,66 %, или 772,3 тн.

В том числе потери:

- потери на влагу (в пробе)  - 2,5%;

- потери при перевозке 0,4%;

- выброс угольной пыли в атмосферу 0,21%;

- потери при хранении 0,55%.

Фактический расход угля  составляет:  23103,9 тн.

Фактические потери угля составляют: 

 

                  23103,9  – 21100  = 2003,9 тн., или  8,7 %

 

Сверхнормативные потери угля составляют: 2003,9 – 772,3 = 1231,6 тн.

Стоимость сверхнормативных потерь составляет:

 

1231,6 * 1201,15 руб. = 1479,3 тыс. руб.,

 

которую следует исключить из себестоимости продукции.

4. Расчет сверхнормативных потерь воды и стоков промышленных.

По паспорту водного  хозяйства лимит водопотребления  составляет:

58047 м³ , в том числе нормативные потери 10% - 5804,7 м³ .

Фактический расход воды промышленной 66754 м³ 

Фактические потери воды промышленной составили:

 

66754 – 58047 = 8737 м³ , или 15%:

 

Сверхнормативные потери воды промышленной составили:

 

8737 м³ – 5804,7 м³ = 2932,3 м³

 

Стоимость сверхнормативных потерь:

- вода промышленная: 2932,3 м³ * 22,58 руб. = 66,2 тыс. руб.

- стоки промышленные: 2932,3 м³ * 31,99 руб. = 93,8 тыс. руб.

 

Стоимость сверхнормативных потерь воды и стоков: 160,0 тыс. руб.

Себестоимость продукции снижается на сумму 160,0 тыс. руб.

 

3.2 Мероприятия по сокращению общехозяйственных расходов

 

В соответствии с Особенностями  применения Положения об условиях оплаты труда работников муниципальных предприятий  при заключении с ними трудовых контрактов, согласованными с Минтрудом России (письмо от 9 сентября 1994г. № 1775-КВ и письмо от 19 марта 1997г. № 111-7), премирование (выплата вознаграждения) за результаты финансово-хозяйственной деятельности работникам предприятий ЖКХ, по объективным причинам не имеющих прибыли, производится за счет средств на оплату труда, относимых на себестоимость работ (услуг).

На предприятии БУМП ЖЭП производится ежемесячное текущее премирование работников, при этом премирование рабочим осуществляется в размере 40% к основному заработку, премирование работников аппарата управления производится в размере 75 % к должностному окладу.

В таблице 3.1 приводится штатный состав персонала БУМП ЖЭП.

 

 

 

 

Таблица 3.1 - Штатный состав персонала БУМП ЖЭП

Структурное подразделение, должность	АУП	Инженерный линейный персонал	Служащие	Рабочие	Итого
Директор	1				1
Структурное подразделение «Котельная и теплотрассы»	1	8	1	72	82
Структурное подразделение Отдел главного механика»		2		21	23
Структурное подразделение «Отдел снабжения»		2	1	14	17
Структурное подразделение «Бухгалтерия»	1		5		6
Инженер-экономист	1				1
Инженер ПТО	1				1
Инженер ТБ. ГО и ЧС	1				1
Инженер программист	1				1
Юрист	1				1
Инспектор ОК			1		1
Секретарь – делопроизводитель			1		1
Итого:	8	12	9	107	136

 

В штатном персонале числится 29 работников аппарата управления, из них 8  административно - управленческих  работников, 12 человек  инженерно – линейного состава и 9 человек служащих, всем начисляется ежемесячная премия в размере 75 % к установленному окладу, независимо от результата финансово-хозяйственной деятельности, то есть начисленная премиальная добавка к окладу входит в фонд заработной платы и относится на затраты в себестоимость продукции.

Порядок начисления премиальной добавки  на предприятии определяется положением, которое разрабатывается подразделением экономической службы и утверждается директором предприятия БУМП ЖЭП.

В приведенной таблице 3.2 показатели указывают, что за трехлетний период времени, темп прироста  себестоимости превышает темп прироста выручки и темп прироста прибыли от реализации продукции.

Таблица 3.2 - Прирост основных показателей за трехлетний период 

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Темп роста 2012г к 2010г., %
Выручка от продажи, тыс. руб.	47165	51487	55303	117,25
Себестоимость, тыс. руб.	46613	53789	54684	117,31
Прибыль от реализации продукции (- убыток), тыс. руб.	552	- 2302	619	112,14

 

При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки – отрицательный  финансовый результат, что ставит его  в достаточно сложное финансовое положение.

 Для улучшения финансового  состояния предприятия предлагается  администрации БУМП ЖЭП сократить премиальные выплаты работникам аппарата управления на 10%  (от 75% до 65%), относимые в состав общехозяйственных расходов.

Производится расчет сокращения общехозяйственных расходов в себестоимости продукции (табл. 3.3 – 3.5).

Средний ежемесячный оклад работников управленческого аппарата  составляет 8320 руб.

Таблица 3.3 - Расчет  затрат на оплату труда до внедрения мероприятия

Показатель	До внедрения мероприятия, руб.	Сумма затрат, руб.
1	2	3
Заработная плата по установленному окладу	29 чел.*8320 руб. * 12 мес.	2895 360
Дополнительная заработная плата, 9,5%	2895360*9,5/100	275 059
Итого основная зарплата	2895360+275059	3170 419
Текущее премирование, 75%	3170419*75/100	2377 814
Районный коэффициент, 30%	3170419*30/100	951 126
Дальневосточная надбавка, 30%	3170419*30/100	951 126
Итого начислено заработной платы		7450 485