Управление затратами в пректе

В анализируемом периоде затраты предприятия имеют тенденцию роста, так в 2008 году затраты возросли на 20387 тыс. рублей или на 13,8%. Увеличение произошло по всем экономическим элементам:

- материальные затраты                             на 13407 тыс. руб.               или 22,6%

- оплата труда с отчислениями               на 5974 тыс. руб.                             или 9,3%

- амортизация                                                         на 67 тыс. руб.                            или 0,5%

- прочие расходы                                           на 939 тыс. руб.                             или 8,9%

Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов на 6,0% и 40,6% соответственно.

Если сравнивать рост переменных затрат с динамикой выпуска продукции, то видим, что выпуск продукции увеличился на 9,1%, а величина переменных затрат на 6,0%. Следовательно рост переменных затрат ниже роста выручки от реализации на 3,1%.

Следует отметить, что в отчетном периоде произошло увеличение доли сырья и материалов в себестоимости на 3,1% и снижении доли всех остальных элементов.

Структура затрат на производство показана на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 – Структура затрат на производство в 2008 году

Для расчета влияния факторов необходимо рассчитать изменение объема реализации в натуральном выражении. Единицей измерения продукции примем условные штуки. По данным отчетности цехов предприятия выпуск продукции предприятия в натуральном выражении за анализируемый период представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2. – Динамика и структура выпуска продукции в натуральном выражении за 2007 – 2008 гг.

Наибольший удельный вес продукции предприятия в натуральном выражении приходится на чулочно-носочные изделия. Предприятие в 2008 году сократило выпуск трикотажной продукции в натуральном выражении. При этом общий выпуск продукции в натуральном выражении увеличился на 0,8%.

Можно также отметить, что темп роста выручки от реализации составил 109,1%, выпуска в натуральном выражении только на 100,8%. Из этого следует, что рост выручки от реализации в большей степени обусловлен ростом цен на продукцию.

Далее проследим динамику себестоимости единицы продукции.

Таблица 3.3. – Себестоимость единицы изделия за 2007 – 2008 гг.

Себестоимость единицы продукции в среднем увеличилась на 12,8%. Наибольший ее рост приходится на чулочно-носочные изделия (19,8%), наименьший на трикотажные изделия (12,0%).

В таблице 2.5. представим анализ структуры выпуска продукции и себестоимости по видам изделий, что позволит оценить динамику рентабельности продукции в разрезе наименований продукции.

Таблица 3.4. – Анализ рентабельности продукции в разрезе ассортимента за 2007 – 2008 гг.

Показатели рентабельности продукции отражают эффективность текущих затрат и исчисляются как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

Ррп =Прп /С*100%,

где Ррп – рентабельность продукции;

Прп – прибыль от реализации продукции;

С -  полная себестоимость реализованной продукции.

Из таблицы видим, что вся выпускаемая продукция в 2007 – 2008 гг. была прибыльной. Рентабельность продукции в целом сократилась на 4,38%. Можно отметить, что рентабельность чулочно-носочных изделий несколько выше, чем трикотажных.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Далее рассчитаем влияние факторов на изменение себестоимости. Для этого составим вспомогательную таблицу 3.5.

Таблица 3.5. - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

∑(Спер0 * Q0) + Спост0 = (1280*27,3 + 798*99,7) + 33239 = 147722 тыс. руб.

∑(Спер0 * Q0)*К + Спост0 = (1280*27,3 * 1,198 + 798*99,7*1,12) + 33239 = (41862,9 + 89107,9) + 33239 = 164209,8 тыс. руб.

∑(Спер0 * Q1) + Спост0 = (1310*27,3 + 785*99,7) + 33239 = (35763 + 78264,5) + 33239 = 147266,5 тыс. руб.

∑(Спер1 * Q1) + Спост0 = (1310*32,2 + 785*101,0) + 33239 = (42182 + 79285) + 33239 = 154706 тыс. рублей

∑(Спер1 * Q1) + Спост1 = (42182 + 79285) + 46724 = 168109 тыс. рублей

Далее рассчитаем влияние факторов:

- выпуска продукции в натуральном выражении:

∆(Q) = ∑(Спер0 * Q0)*К + Спост0 - ∑(Спер0 * Q0) + Спост0 = 164209,8  – 147722 = 16487,8 тыс. руб.

В связи с увеличением объема товарной продукции в натуральном выражении сумма затрат увеличилась на 16487,8 тыс. руб.

- структуры выпускаемой продукции:

∆(Уд) = ∑(Спер0 * Q1) + Спост0 - ∑(Спер0 * Q0)*К + Спост0 = 147266,5 - 164209,8 = -16943,3 тыс. руб.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат сократилась на 16943,3 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем объеме выпуска продукции сократилась доля затратоемкой продукции.

- переменных затрат:

∆(Спер) = ∑(Спер1 * Q1) + Спост0 - ∑(Спер0 * Q1) + Спост0  = 154706 - 147266,5 = 7439,5 тыс. руб.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 7439,5 тыс. руб.

- постоянных затрат:

∆(Спост) = ∑(Спер1 * Q1) + Спост1 - ∑(Спер1 * Q1) + Спост0 = 168109 - 154706 = 13403 тыс. руб.

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом, что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше уровня прошлого года на 20387 тыс. руб., или 13,8%, в том числе:

- за счет повышения объема производства продукции себестоимость всей продукции увеличилась на 16487,8 тыс. рублей;

- за счет увеличения доли менее затратоемкой продукции в ее структуре сократилась на 16943,3 тыс. рублей;

- за счет роста себестоимости единицы продукции возросла на 20842,5 тыс. рублей, в том числе переменных – 7439,5 тыс. рублей, постоянных – 13403 тыс. рублей.

3.2. Влияние отдельных факторов на себестоимость продукции. Затраты на 1 рубль продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции. Он наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Таблица 3.6 - Анализ затрат на 1 рубль продукции