Системы начисления и уплаты таможенных платежей

В этом случае информация о ценах будет поступать из зарубежных специализированных центров и доводиться до таможенного инспектора в местах оформления товаров. Для этого необходимо заключение соответствующего соглашения на государственном уровне и подготовка необходимой нормативно-правовой базы. Кроме того, потребуется структуры баз данных для контроля таможенной стоимости.

 

 

Рисунок 3.1 Разработка единой базы ценовой информации на основные товары и услуги

Необходимо не только создание единой базы ценовой информации, но и разработка мер по обеспечению ее использования в автоматизированном режиме в ходе таможенного оформления. Для этого потребуется существенная модернизация программных средств, а также внесение изменений в нормативные правовые акты по декларированию товаров.

Некоторые участники  ВЭД считают, что идея создания единой ценовой базы ФТС приведет к проблемам, так как импортеры в зависимости  от объемов и условий работы с  производителями закупают товар  по разным ценам. Вот почему важно, что  бы База учитывала количество и условия закупки товаров. Примером может служить предоплата, при осуществлении которой участникам ВЭД предоставляется скидка, поэтому следует привлечь производителей товаров к формированию услуг.

В целях наиболее эффективного использования ценовой информации в дальнейшем необходимо сделать введение декларирования товаров на ассортиментном уровне. В инвойсе (счете-фактуре) импортер должен обязательно указывать не только код ТН ВЭД (например, мобильные телефоны – 852520910), но и конкретную модификацию товара. Это позволит избежать декларирования дорогих товаров под видом более дешевых.

Сейчас обычно указываются  только категория товара и производитель. Это создает возможности для  занижения таможенной стоимости  товара – например, дорогие модели мобильных телефонов могут оформляться как более дешевые модели того же производителя. Недобросовестные импортеры нередко декларируют товары как наиболее дешевые модели данного производителя.

Одна из наиболее распространенных схем занижения таможенных платежей – использование подложных товаросопроводительных документов и декларирование иных фальсифицированных сведений о товаре. При такой схеме грузы следуют сразу с двумя комплектами документов – настоящих и поддельных. При выезде из сопредельного государства предъявляются настоящие документы, после этого они подменяются, и на российской таможенной территории товары оформляются уже по фальсифицированным документам. Решить данную проблему возможно на основе эффективного международного и межведомственного информационного обмена в таможенных целях. Если подлинные документы будут направлены в таможню назначения, то использование подложных станет невозможным.

В первую очередь для  развития информационного обмена необходимо регламентировать правоотношения с  таможенными службами других стран, заключив соглашения о предварительном представлении информации. Но прежде следует договориться о сотрудничестве с крупнейшими импортерами – производителями товаров в России. Для этого необходимо осуществить обмен представителями таможенных служб России и страны-контрагента с целью организации и поддержки информационного обмена между странами. Ключевым моментом является то, что обмен должен происходить в онлайновом режиме, то есть информация должна поступать до таможенного оформления груза в России. Крупные зарубежные компании заинтересованы в ликвидации незаконной конкуренции со стороны «серых» импортеров.

Создание единой межведомственной информационной базы в настоящее  время чрезвычайно важно. Сейчас, например, налоговый инспектор каждый раз делает запрос в таможенный орган с целью выяснения того, пересек таможенную границу конкретный груз или нет. При наличии единой информационной базы потребуется всего несколько минут, чтобы выяснить это.

Данная информационная система должна быть предназначена для использования уполномоченными государственными контрольными органами при проведении всех видов государственного контроля лиц, транспортных средств, грузов, товаров и животных и обеспечивать непрерывность этого контроля.

В целях обеспечения  комплексного анализа информации о внешнеэкономических сделках предполагается создание в структуре таможенных органов России Центра оперативной информации. Главной задачей Центра будет непрерывный мониторинг всей поступающей информации, ее анализ с использованием системы управления рисками и оперативное управление таможенными органами страны для целевого применения методов выборочного таможенного контроля.

Рекомендуемые меры при  их реализации позволят: повысить эффективность  предотвращения и пресечения таможенных правонарушений, исключить подмены товаросопроводительных документов, сократить время проведения таможенных формальностей.

Одной из проблем, связанных  с уплатой таможенных платежей, является существование «фирм-однодневок»  – подставных организаций, создаваемых на короткий срок для того, чтобы осуществить незаконную сделку. Доказать их связь с крупными компаниями фактически невозможно, а ликвидируются они быстро.

Таким образом, необходимо разработать комплекс мероприятий, направленных на борьбу с «фирмами-однодневками», через которые происходит легализация товаров, ввезенных с нарушениями таможенного и налогового законодательства. В качестве одной из мер может быть обязательное требование ведения счетов-фактур в электронном виде с указанием номеров грузовых таможенных деклараций и их последующей централизованной обработкой при обороте отдельных импортных товаров определенной номенклатуры (с одновременным внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающих ответственность за достоверность указания сведений из ГТД в счете-фактуре).

На государственном  уровне следует оказывать предпочтение прямым поставкам продукции на отечественный  рынок, что будет способствовать вытеснению с него недобросовестных участников ВЭД. В этих целях таможенная служба может предоставить крупным зарубежным товаропроизводителям упрощенный режим таможенного оформления.

Все эти мероприятия  позволят существенно уменьшить  масштабы уклонения от уплаты таможенных платежей.

 

 

 

 

4 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

 

Вариант 4, шифр-100194.

 

Определить:

1) сумму ежемесячных  авансовых платежей за II квартал текущего года по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты;

2) сумму налога на  прибыль организации, подлежащую  уплате в бюджет за II  квартал текущего года (возврату из бюджета);

3) составить авансовый расчет по налогу на прибыль за II квартал.

Исходные данные:

Предприятие во II квартале текущего года получило следующие

виды доходов: 

1) выручку от реализации  продукции на сумму 4 800 тыс.  руб. (в т.ч. НДС);

2) от сдачи в аренду  неиспользуемых организацией помещений на сумму 240 тыс. руб. (в т.ч. НДС);

3) выявлены в отчетном  периоде доходы прошлых лет  на сумму 100 тыс. руб.;

4) получены суммы штрафов  за невыполнение договорных обязательств  на сумму 20 тыс. руб. (в т.ч.  НДС);

5) получено имущество в рамках целевого финансирования на сумму 100 тыс. руб.;

6) доходы в форме  задатка в качестве обеспечения  обязательств составили 30 тыс.  руб.;

В отчетном периоде предприятие  произвело следующие расходы:

1) расходы, связанные  с изготовлением, доставкой, хранением продукции, на сумму 1 000 тыс. руб.;

2) расходы на приобретение  работ и услуг производственного  характера на сумму 30 тыс. руб.;

3) расходы  на оплату  труда производственного  персонала  на сумму 400 тыс. руб.;

4) расходы на амортизацию  основных средств на сумму 80 тыс.руб.;

5) расходы на НИОКР  на сумму 60 тыс. руб.;

6) расходы на ремонт  и техническое обслуживание оборудования  на сумму 80 тыс. руб.;

7) расходы на рекламу  в размере 135 тыс. руб.;

8) взносы на негосударственное  пенсионное обеспечение в размере 30 тыс. руб.;

9) расходы на оплату  проезда работников в размере  5 тыс. руб.;

Предприятие уплатило авансовые  платежи по налогу на прибыль за I квартал текущего года в размере 600 тыс. руб.

Решение задачи

1) Определим сумму  дохода от реализации продукции без НДС:

4800000 * 18/118 = 732203,4 руб.

4800000 – 732203,4 = 4067796,6 руб.

2) Определим сумму  дохода от сдачи в аренду  неиспользуемых организацией помещений  без НДС:

240000 * 18/118 = 36610,17 руб.

240000 – 36610,17 = 203389,83 руб.

3) Определим доходы от  штрафов за невыполнение договорных обязательств без НДС:

20000 * 18/118 = 3050,88 руб.

20000 – 3050,88 = 16949,12 руб.

4) Согласно статье 251 НК  РФ средства полученные в виде  задатка в качестве обеспечения  обязательств и имущество полученное в рамках целевого финансирования в состав доходов не включают.

Определим общую сумму  дохода, полученную организацией во 2 квартале текущего года:

4067796,6 + 203389,83 + 100000 + 16949,12 = 4388135,55 руб.

5) Согласно статье 270 НК  РФ взносы в негосударственное пенсионное обеспечение, средства на оплату проезда работников, средства на НИОКР в расходы не включают. Согласно статье 264 НК РФ расходы на рекламу включаются в состав насходов.

Определим общую сумму  расходов организации за 2 квартал  текущего года.

1000000 + 30000 + 400000 + 80000 + 80000 +135000 = 1725000 руб.

6) Найдем прибыль организации  за 2 квартал:

4388135,55 – 1725000 = 2663135,55 руб.

7) Найдем сумму налога  на прибыль:

Налоговая ставка налога на прибыль организации – 20%.

2663135,55 * 0,2 = 5326,31 руб.

8)   Сумма ежемесячного  авансового платежа, подлежащего  уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Найдем сумму ежемесячного авансового платежа за 2 квартал:

600000 / 3 = 200000руб.

Ежеквартальные авансовые  платежи (не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября); ежемесячные авансовые  платежи в размере 1/3 суммы аванса за предыдущий квартал (ежемесячно равными  частями не позднее 28-го числа каждого месяца квартала)

28 апреля 2013г. – 200 000 руб.

28 мая 2013г. – 200 000 руб.

28 июня 2013г. – 200 000 руб.

Вывод:

Прибыль организации - 2663135,55 руб.

Налог на прибыль организации - 5326,31руб.

Авансовые платежи за 2 квартал – 200000 руб. ежемесячно.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Исследование системы  таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного  регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Таким образом, таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей. Правовая основа по начислению и уплате таможенных платежей закреплена в Таможенном кодексе РФ.

Особую значимость для  исчисления таможенных платежей имеет  правильное определение таможенной стоимости. Таможенная стоимость, являясь  базой, к которой применяется  установленная таможенным тарифом ставка таможенной пошлины, относится к числу мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности экономического характера. Посредством таможенной стоимости реализуется фискальная функция таможенной пошлины.

В России фискальное значение таможенно-тарифного регулирования остается достаточно высоким, именно поэтому так важно исключить всевозможные случаи недополучения казной таможенных доходов. Такая ситуация может произойти из-за несвоевременной уплаты таможенных платежей.

Следует отметить, что действующая в России система таможенных платежей не соответствует их роли в современной экономике, что вызывает необходимость трансформации этой системы на основе исследования всего комплекса факторов, обуславливающих таможенные платежи, выявления основных способов уклонения от уплаты данных платежей и выработки рекомендаций по совершенствованию механизма их администрирования.

Наиболее эффективным  способом увеличения дохода бюджета  от взимания таможенных платежей является правильное определение величины налогооблагаемой базы - таможенной стоимости товаров. Она относится к числу мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности экономического характера. Именно таможенная стоимость влияет на объемы таможенных платежей, а также на уровень импортных цен на внутреннем рынке Российской Федерации, поэтому от правильности определения величины таможенной стоимости зависят поступление в федеральный бюджет стопроцентных сумм таможенных платежей и действенность таможенного регулирования.

Эффективность деятельности таможенных органов выступает одним из принципов их работы. Эффективно действующий механизм таможенного тарифного и нетарифного регулирования является неотъемлемым условием для проведения Россией активной и целостной таможенной политики, а также для решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, защите ее экономических интересов.

Перед таможенными органами стоят масштабные и ответственные  задачи по формированию доходной части  федерального бюджета, защите экономического суверенитета страны, обеспечению её экономической безопасности. И определение и учет факторов, влияющих на начисление таможенных платежей играет важную роль в построении торговых взаимоотношений между странами, а также является основой экономической стабильности России.