Системы начисления и уплаты таможенных платежей

По его словам, за время  функционирования единой таможенной территории ФТС обеспечила высокий рост поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет. В 2011 году поступления составили 5950,53 млрд рублей, в 2012 году достигли 6581,04 млрд рублей.

При этом, отметил Андрей Бельянинов, сохраняется ряд проблем. Так, до сих пор не завершена унификация ставок ввозных таможенных пошлин. На сегодняшний день по 72 позициям Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза ставки в Казахстане ниже, чем в РФ и Белоруссии.

В тоже время, присоединение  России к ВТО привело к тому, что по 108 товарным позициям в отношении колесных автотранспортных средств ставки ввозных таможенных пошлин в РФ стали ниже, чем в Белоруссии и Казахстане.

Остается неурегулированным  вопрос о разработке перечня товаров, в отношении которых законодательствами РФ, Белоруссии и Казахстана предусмотрена обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин, либо налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие при вывозе с единой таможенной территории Союза. [22]

Таможенные платежи  можно будет провести через Интернет.

С середины марта компании могут оплатить таможенную пошлину удаленно, без обязательного присутствия на таможенном терминале.

 Технологию удаленных  таможенных платежей ФТС начала  внедрять с середины 2012 года. «Сейчас  она начинает набирать обороты,  ее используют наиболее крупные плательщики», — рассказывает замначальника главного управления Федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования Елена Ягодкина. Как стало известно РБК daily, первая платежная операция через Интернет состоялась в середине марта. «До этого момента можно было совершать удаленные платежи, но через терминалы по микропроцессорной карте «Таможенная карта». Сейчас появилась карта «Раунд», с помощью которой можно совершать платежи через Интернет», — поясняет начальник пресс-службы ФТС Дмитрий Котиков.

 Таможенные карты  «Раунд», позволяющие участникам  внешнеэкономической деятельности  осуществлять платежи в пользу  ФТС, обслуживаются компанией  «Мультисервисная платежная система». Карта, которую должен выпускать  банк, привязывается к счету юрлица. Пока в списке эмитентов на сайте «Мультисервисной платежной системы» указан только банк «Возрождение».

 Генеральный директор  «Мультисервисной платежной системы»  Сергей Совдагаров объясняет,  что услуга таможенных платежей  через Интернет предоставляется  не платежной системой, а банками-эмитентами карт «Раунд». Держатели карт могут осуществить платеж в личном кабинете. Из него же в скором времени можно будет отслеживать остатки по лицевым счетам, подавать таможенные декларации. Таможенными платежами сейчас занимаются только две платежные системы, но лишь его компания предложила платить через Интернет, добавляет он. «Комиссию за прохождение платежей взимают банки. В каждом случае процент варьируется в зависимости от клиента от 0% до 0,12 %», — поясняет С. Совдагаров. [23]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ  И УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

 

2.1 Анализ поступления  таможенных платежей в бюджет

 

Таблица 2.1 Динамика доходов от уплаты ввозных таможенных пошлин в 2009 – 2013 годах представлена в следующей таблице

	2009 год	2010 год		2011 год	2012 год	2013 год
		Закон № 308- ФЗ	уточенная оценка
Объем, млрд. рублей	467,2	524,5	531,5	628,5	685,0	765,0
Изменения к предыдущему году:
млрд. рублей	-158,4	57,3	64,3	97,0	56,4	80,0
темп роста,  В %	74,7	112,3	113,8	118,2	109,0	111,7
Доля в общем объеме доходов, %	6,4	6,7	6,8	7,1	7,2	7,4
Доля в ВВП, %	1,2	1,2	1,2	1,2	1,2	1,2

 

Таблица 2.2 Динамика доходов от уплаты вывозных таможенных пошлин в 2009 – 2013 годах представлена в следующей таблице

	2009 год	2010 год		2011 год	2012 год	2013 год
		Закон № 308- ФЗ	уточенная оценка
Объем, млрд. рублей	2042,2	2461,5	2438,9	2762,4	2947,3	3106,1
Изменения к предыдущему году:
млрд. рублей	-817,1	419,3	396,7	323,4	184,9	158,8
темп роста, в %	71,4	120,5	119,4	113,3	106,7	105,4
Доля в общем объеме доходов, %	27,8	31,6	31,0	31,2	31,0	29,9
Доля в ВВП, %	5,2	5,5	5,4	5,5	5,3	5,0

 

Доходы от уплаты вывозных таможенных пошлины на нефть сырую на 2011 год был в объеме 1 771,9 млрд. рублей, что на 133,7 млрд. рублей, или на 8,2 %, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год – 1 860,9 млрд. рублей (рост на 89,0 млрд. рублей, или на 5 %) и на 2013 год – 1 913,6 млрд. рублей (рост на 52,8 млрд. рублей, или на 2,8 %).

Суммы вывозной таможенной пошлины на сырую нефть на 2011 - 2013 годы рассчитаны исходя из средневзвешенной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть.

Однако в расчетах ставки на нефть  при экспорте в дальнее зарубежье, при экспорте в дальнее зарубежье нефти из месторождений Восточной Сибири, в отношении которых прекратили действовать льготные ставки, и при экспорте нефти в Республику Белоруссию использовались ставки пошлины, незначительно отличающиеся друг от друга.

По расчету, сделанному в Счетной  палате на основании прогноза цен  на нефть марки «Юралс», среднегодовая ставка вывозной таможенной пошлины была определена на 2011 год в размере 264,75 доллара США за тонну. Применение такой ставки к проектируемому налогооблагаемому объему экспорта нефти увеличивает доходы федерального бюджета от вывозных таможенных пошлин на нефть в 2011 году на сумму более 2 млрд. рублей.

В течение 2011 – 2013 годов поэтапная отмена пониженной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, добываемую на месторождениях Восточной Сибири, по оценке, приведенной в представленных материалах, увеличивает доходы федерального бюджета в 2011 году на 97,3 млрд. рублей, в 2012 году – на 27,6 млрд. рублей, в 2013 году – на 31,3 млрд. рублей. Однако в материалах социально-экономического развития Российской Федерации на 2011, 2012 и 2013 года не приводятся данные об объемах добычи нефти из отдельных месторождений Восточной Сибири в 2011 – 2013 годах.

Доходы от уплаты вывозных таможенных пошлины на товары, выработанные из нефти, на 2011 год были в объеме 569,2 млрд. рублей, что на 7,9 млрд. рублей, или на 1,4 %, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год – 629,8 млрд. рублей (рост на 60,6 млрд. рублей, или на 10,7 %) и на 2013 год – 673,1 млрд. рублей (рост на 43,2 млрд. рублей, или на 6,9 %).

В представленных материалах отмечается, что в 2011 – 2013 годах увеличилась фактически сложившуюся пропорцию соотношения ставок вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, по сравнению со ставками вывозных таможенных пошлин на нефть. При формировании федерального бюджета на 2010 год указанное соотношение составляло 55 %, в 2011 году его увеличение до 56 %, в 2012 и 2013 годах - до 58 % и 60 % соответственно, что привело к увеличению доходов в 2011 году на 5,9 млрд. рублей, в 2012 и 2013 годах – на 30,1 млрд. рублей и 54,4 млрд. рублей соответственно.

В расчетах поступлений в федеральный  бюджет доходов от вывозных таможенных пошлин приводятся детализированные расчеты проектируемых поступлений от вывозных таможенных пошлин на кокс, полукокс, нефть, природный газ и товары, выработанные из нефти.

С 2011 года предусматривалось ввести механизм расчета ставок вывозных таможенных пошлин на цветные металлы в зависимости от биржевых цен на указанные товары (по аналогии с действующим порядком расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую). Для этого ввелись изменения в Закон Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе», позволяющие Правительству Российской Федерации устанавливать формулы расчета ставок вывозных таможенных пошли на отдельные категории товаров, определяемые Правительством Российской Федерации. Дополнительные доходы от увеличения ставки вывозной таможенной пошлины на никель с 5 % до уровня в соответствии со шкалой ставок и установление ставки вывозной таможенной пошлины на медь в размере 10 % в материалах, представленных с законопроектом, оценивались в 2011 году на сумму 15,4 млрд. рублей, в 2012 и 2013 годах – 14,0 млрд. рублей и 11,9 млрд. рублей соответственно. [10]

 

2.2 Порядок исчисления таможенных платежей

 

Виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров; комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:

Сумма таможенной пошлины = Таможенная стоимость товара (руб.) x Ставка таможенной пошлины (в процентах  к таможенной стоимости) : 100%.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:

Сумма таможенной пошлины = Количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении x Ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара x Курс евро, установленный ЦБ РФ.

При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах  к таможенной стоимости, затем - сумма  пошлины по специфической ставке в евро за единицу товара. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм или общая сумма исчисленных сумм таможенной пошлины.

Налогоплательщик может  внести авансовый платеж на счет Федерального казначейства в счет предстоящих таможенных платежей (в том числе НДС), которые впоследствии будут списываться в соответствующем размере в счет уплаты таможенных платежей.

По требованию плательщика  таможенный орган обязан представить  ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, но не более чем за три года, предшествующие требованию, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования. В случае несогласия плательщика с результатами отчета таможенного органа проводится совместная сверка расходования денежных средств плательщика. Результаты такой сверки оформляются актом. [8]

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов при:

- ввозе - не позднее  дня подачи таможенной декларации;

- предварительном декларировании ввозимых товаров - не позднее дня выпуска таких товаров;

- подаче периодической таможенной  декларации - не позднее 15 дней  со дня предъявления товаров  в таможенный орган в месте  их прибытия на таможенную  территорию или со дня завершения  внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия;

- выпуске товаров до подачи  таможенной декларации - не позднее  15 дней со дня предъявления  товаров в таможенный орган  в месте их прибытия на таможенную  территорию или со дня завершения внутреннего таможенного транзита;

- вывозе товаров - не позднее  дня подачи таможенной декларации;

- изменении таможенного режима - не позднее дня, установленного  для завершения действия изменяемого  таможенного режима;

- использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления пеней - первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами;

- нарушении требований и условий  таможенных процедур - день совершения такого нарушения. [14]

Учет сумм ввозных таможенных пошлин. Если ввозимые товары предполагается использовать как МПЗ, то расходы  на уплату таможенных пошлин будут  формировать их стоимость как  в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Если ввозимые товары предполагается использовать как основные средства (в том числе оборудование, сооружения, требующие монтажа), то расходы на уплату таможенных пошлин и сборов будут формировать первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском  учете.

В целях налогового учета пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ установлена общая норма, позволяющая учитывать таможенные пошлины в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Однако, основываясь на п. 1 ст. 257 НК РФ, который  устанавливает, что первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, можно утверждать, что таможенные пошлины, сборы необходимо включать в первоначальную стоимость оборудования (Письма Минфина России от 19.06.2009 N 03-03-06/1/417, от 22.04.2008 N 03-03-06/1/286 и др.). [1]