Системы начисления и уплаты таможенных платежей

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Таможенные платежи  являются важным регулятором участия  государства в системе внешнеэкономических  связей. Они во многом определяют место  страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Опыт развитых стран свидетельствует о том, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Роль таможенных платежей в их экономике значительно трансформировалась. Фискальный приоритет таможенных платежей сменяется акцентом на регулирующую и защитную функции, для чего используются высокодифференцированные тарифы, построенные на принципе эскалации.

Принципиально иная ситуация наблюдается в России. Существующие противоречия между необходимостью формирования доходов государства и потребностями экономического развития являются следствием того, что до сих пор не разработана научная концепция места и роли таможенных платежей в системе экономических отношений, в их применении отсутствует системность, не расставлены нужные акценты при определении величины таможенных пошлин и уровня их дифференциации. Наибольший объем доходов в России приносит вывозная таможенная пошлина, которой облагаются сырьевые товары.

Несовершенный механизм исчисления и уплаты таможенных платежей – следствие их неадекватной современным реалиям роли в экономике. Это наносит дополнительный ущерб отечественным товаропроизводителям, чьи товары становятся неконкурентоспособными, и законопослушным импортерам.

Вышеизложенное можно определить как актуальность исследования темы данной курсовой работы.

Избранная тема на сегодняшний  день пока недостаточно разработана, хотя проблемы экономической роли таможенных платежей находятся в фокусе внимания ряда научных исследований.

Особо следует отметить работы Х.А. Андриашина,В.Г. Драганова, А.В. Брызгалина, О.Ю. Бакаевой, О.А. Стрижовой, М.Е. Верстовой, А.Н. Козырина, А.А. Журавлева, и др.

Исследователи раскрывают отдельные составляющие назначения, видов таможенных платежей, механизма их взимания. Однако имеющиеся научные наработки в данной области весьма противоречивы и не дают должной аргументации для принятия обоснованных государственных решений. Это касается, прежде всего, исследования сущности таможенных платежей, их значения в экономике государства, путей повышения эффективности их исчисления и уплаты.

Целью курсовой работы является изучение системы начисления и уплаты таможенных платежей, определение их роли в формировании бюджета страны, выявление проблем в системе  таможенного обложения и разработка мероприятий по совершенствованию начисления и уплаты таможенных платежей.

Для раскрытия темы исследования определены следующие основные задачи:

- определить сущностные характеристики таможенных платежей;

- сделать анализ по таможенным платежам;

- оценить современное состояние таможенных платежей в системе экономических отношений;

- выявить основные проблемы таможенных платежей, оценить их последствия для экономики;

- разработать предложения по совершенствованию уплаты таможенных платежей.

Объектом исследования являются таможенные платежи в современной  системе экономических отношений.

Предметом исследования послужили назначение и роль таможенных платежей в системе экономических  отношений, действующие нормы законодательства, регулирующие порядок начисления таможенных платежей и совокупность влияющих на них факторов.

Теоретико-методологической основой работы являются труды отечественных  и зарубежных ученых, раскрывающие различные аспекты взимания таможенных платежей. Информационная база исследования включает в себя международные правовые акты, федеральное законодательство, нормативные акты по вопросам деятельности таможенной службы, статистические данные и аналитические материалы Министерства экономического развития России, Федеральной таможенной службы Российской Федерации.

Структура работы отражает порядок исследования и решение  поставленных задач. Курсовая работа состоит  из реферата, введения, трех глав, расчетной  части, заключения, библиографического списка и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

 

1.1 Определение и классификация. Налоги и сборы.

 

К таможенным платежам относится  также акциз – косвенный налог, применяемый к товарам повышенного  спроса, включаемый в цену товара и  уплачиваемый при ввозе, производстве и реализации товара.

Налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели, если они совершают  операции, подлежащие налогообложению  в соответствии с гл. 22 НК РФ. А  также лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, согласно ТК ТС, то есть, те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данного вида налога, соответственно, является перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации. [1]

В налоговую базу для  обложения акцизами включаются в  соответствии со ст. 191 НК РФ объем подакцизных  товаров в натуральном выражении. Налогообложение подакцизных товаров  осуществляется по налоговым ставкам, установленным в ст. 193 НК РФ. [1]

Ставки акцизов являются едиными и не подлежат изменению  в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов  сделок, страны происхождения товаров.

При обложении НДС  товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ действуют три вида ставок: нулевая, 10 % и 18 %. [6]

Нулевая ставка НДС применяется  при реализации:

- товаров (за исключением  нефти, включая стабильный газовый  конденсат, природного газа, которые  экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенной процедуре экспорта; - работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров.

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита через указанную территорию;

- услуг по перевозке  пассажиров и багажа;

- работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

- в других случаях.

Ставка 10 % применяется при реализации книжной продукции, продовольственных товаров, некоторых медицинских товаров и товаров для детей, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ. В отношении операций, связанных с реализацией остальных товаров, используется ставка в 18 %.

Исходя из ст. 150 НК РФ освобождается от обложения НДС  ввоз на территорию Российской Федерации:

- товаров (за исключением  подакцизных товаров), ввозимых в  качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации;

- медицинских товаров,  указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сырья и комплектующих изделий для их производства;

- материалов для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных заболеваний;

- продукции, произведенной  в результате хозяйственной деятельности  российских организаций на земельных  участках, являющихся территорией  иностранного государства с правом  землепользования Российской Федерации  на основании международного договора;

- технологического оборудования, комплектующих и запасных частей  к нему, ввозимых в качестве  вклада в уставные (складочные) капиталы  организаций;

- необработанных природных  алмазов;

- валюты Российской  Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;

- продукции морского  промысла, выловленной и (или)  переработанной рыбопромышленными  предприятиями (организациями) Российской Федерации.

- в других случаях.[1]

Согласно статье 183 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождается  от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации подакцизных  товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.[1]

Таможенными сборами  являются обязательные платежи, взимаемые  таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

К таможенным сборам относятся:

1) таможенные сборы  за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);

2) таможенные сборы  за таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы  за хранение.

Таможенные сборы взимаются  за совершение юридически значимых действия, которые способствуют принятию решения о возможности предоставления товара и транспортного средства лицу в соответствии с избранной таможенной процедурой. [6]

Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда лицами ответственными за уплату таможенных сборов за таможенное оформление являются также декларант и таможенный брокер, как и для таможенных пошлин, налогов.

Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за таможенное сопровождение, являются лица, получившие разрешение на внутренний таможенный транзит либо на международный таможенный транзит. Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за хранение, являются лица, поместившие товары на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа, а в случаях, указанных в ст. 232 ТК ТС, - лица, которые приобрели имущественные права на товары, находящиеся на хранении на таможенном складе таможенного органа.

Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации.

Ставки таможенных сборов за таможенное оформление утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 N 863, например, за таможенное оформление товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве товаров, таможенная стоимость которых:

- не превышает 200 000 руб. включительно - 500 руб.;

- составляет 200 000 руб. 1 коп.  и более, но не превышает  450 000 руб. включительно, - 1000 руб.;

- составляет 450 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 1 200 000 руб. включительно, - 2000 руб.;

- 1 200 000 руб. 1 коп. и  более, но не превышает 2 500 000 руб. включительно, - 5500 руб.

При этом размер сбора  ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не превышает 100 000 руб. При исчислении суммы сбора применяются ставки, действовавшие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:

1) за осуществление  таможенного сопровождения каждого  автотранспортного средства и  каждой единицы железнодорожного  подвижного состава на расстояние:

а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;

б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;

в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей;

г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;

2) за осуществление  таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в  отношении:

1) ввозимых в Российскую  Федерацию и вывозимых из Российской  Федерации товаров, относящихся в соответствии с законодательством Российской Федерации к безвозмездной помощи (содействию);

2) товаров, ввозимых  в Российскую Федерацию и вывозимых  из Российской Федерации дипломатическими  представительствами, консульскими  учреждениями, иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств, учреждений и организаций, а также в отношении товаров, предназначенных для личного пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся преимуществами, привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

3) культурных ценностей,  помещаемых под таможенную процедуру  временного ввоза (допуска) или  таможенную процедуру временного  вывоза российскими государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками, иными государственными хранилищами культурных ценностей в целях их экспонирования, а также при завершении действия указанных процедур помещением товаров под процедуру реэкспорта и реимпорта товаров соответственно;