Правовая характеристика отдельных форм таможенного контроля

Следует отметить, что участник ВЭД не может быть включен в Перечень, если он на момент принятия решения: имеет задолженность по уплате таможенных платежей; имеет вступившие в законную силу и не исполненные постановления по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела либо считается подвергнутым административному наказанию за совершение административных правонарушений, предусмотренных статьями 7.12, 14.10, 15.25 и главой 16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за исключением статей 16.4, 16.6, 16.8, 16.18, 16.21; фактически не находится по месту его государственной регистрации; использует упрощенную систему налогообложения.

Необходимо отметить, что участник ВЭД, в отношении которого таможенный контроль при таможенном оформлении проводится не в полном объеме, может быть исключен из Перечня при наличии у таможенного органа информации о фактах, перечисленных выше. Повторное рассмотрение вопроса о включении участника ВЭД в Перечень возможно не ранее одного года после принятия решения о его исключении из Перечня.

Решение о сборе и анализе информации о деятельности участника ВЭД и разработке предложений о его включении в Перечень может быть принято таможней, региональным таможенным управлением и/или ФТС России на основании информации (обращения), представленной непосредственно участником ВЭД.

Если участник ВЭД декларирует товары, перемещаемые им через таможенную границу Российской Федерации, таможне, в регионе деятельности которой находится место его государственной регистрации, то обращение подается данной таможне. В этом случае таможня осуществляет организацию проведения проверок о деятельности участника ВЭД.

Если участник ВЭД декларирует перемещаемые товары таможне (таможням), отличной от таможни, в регионе деятельности которой находится место его государственной регистрации, и при этом указанные таможни структурно подчинены одному региональному таможенному управлению (РТУ), либо участник ВЭД декларирует перемещаемые товары в две и более таможни в регионе деятельности одного РТУ, то организацию проведения проверок деятельности субъекта ВЭД осуществляют уполномоченные должностные лица РТУ, в регионе деятельности которого находятся данные таможни.

В случае когда участник ВЭД декларирует перемещаемые товары таможне (таможням), отличной от таможни, в регионе деятельности которой находится место его государственной регистрации, и при этом указанные таможни структурно подчинены разным РТУ, либо участник ВЭД декларирует перемещаемые товары таможням, которые находятся в регионах деятельности разных РТУ, то организацию проведения проверок о деятельности участника ВЭД осуществляет подразделение ФТС России.

Одновременно с обращением в таможенный орган о включении компании в Перечень лиц, в отношении которых таможенный контроль при таможенном оформлении проводится не в полном объеме, должна быть представлена информация деятельности компании.

Решение о целесообразности включения участника ВЭД в Перечень принимают руководитель ФТС России либо лицо, его замещающее.

Однако включение компании в указанный Перечень является не единственной возможностью избежать дополнительных расходов, связанных с проведением таможенного досмотра, в частности расходов по хранению товаров на СВХ.

Статьей 68 ТК России предусмотрена возможность хранения товаров на складах компании, проведения таможенного оформления на объектах компаний, выпуска товаров при представлении сведений, необходимых для идентификации товаров, и т.д. Все это относится к специальным упрощенным процедурам таможенного оформления.

На основании статьи 68 ТК России специальные упрощенные процедуры таможенного оформления устанавливаются для лиц: не имеющих на день обращения в таможенный орган о применении в отношении их специальных упрощенных процедур вступивших в силу и не исполненных постановлений по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела и не считающихся подвергнутыми административному наказанию за совершение административных правонарушений, предусмотренных статьями 16.2, 16.7, частью 1 статьи 16.9, частью 3 статьи 16.12, статьей 16.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях; ведущих систему учета в порядке, определяемом федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела, своей коммерческой документации способом, позволяющим таможенным органам сопоставлять сведения, содержащиеся в ней, и сведения, представленные таможенным органам при производстве таможенного оформления товаров. Порядок ведения системы учета коммерческой документации установлен Приказом Министерства экономического развития и торговли России N 9 от 27.01.2005; осуществляющих внешнеэкономическую деятельность не менее трех лет.

Порядок установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления для отдельных лиц установлен также Приказом Министерства экономического развития и торговли России N 9 от 27.01.2005.

В соответствии с названным Порядком для установления специальных упрощенных процедур лицо, претендующее на применение специальных упрощенных процедур, обращается в ФТС России или в региональное таможенное управление (РТУ) с письменным заявлением. Срок рассмотрения заявления на установление специальных упрощенных процедур не может превышать тридцати календарных дней со дня регистрации этого заявления в ФТС России или РТУ. Принятое решение оформляется в виде распоряжения ФТС России.

Специальные упрощенные процедуры не могут применяться: по истечении срока применения специальной упрощенной процедуры; в случае прекращения деятельности юридического лица, для которого установлены специальные упрощенные процедуры, в том числе в результате реорганизации, или если утратила силу государственная регистрация индивидуального предпринимателя; в случае отмены применения специальной упрощенной процедуры; если при таможенном оформлении товаров не могут быть выполнены условия применения специальной упрощенной процедуры, в том числе не представлены документы и сведения, которые должны представляться при таможенном оформлении каждой товарной партии.

2.3 Иные формы таможенного  контроля

Таможенная ревизия. Под таможенной ревизией понимается проверка факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц34. Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органы вправе использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.

Основными целями проведения таможенной ревизии являются: проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности; выявление фактов уклонения от уплаты таможенных платежей; выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение.

Таможенная ревизия может проводиться в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в общей и специальной формах.

Общая таможенная ревизия проводится у декларантов, а также иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, но не выступающих в качестве декларантов (при перемещении товаров - ст. 16 ТК РФ).

Общая таможенная ревизия проводится по решению начальника таможенного органа (лица, его замещающего), копия которого вручается проверяемому лицу.

Таможенная ревизия проводится посредством отбора декларации для детальной проверки классификации товаров для тарифных целей, товаров и лиц, освобожденных от уплаты пошлин, налогов, проверки документов по отдельным сделкам и проведения расследования.

При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации.

Проверка должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, не может продолжаться более трех рабочих дней. Проведение проверки не должно препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица.

Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.

Основанием для назначения специальной таможенной ревизии являются: а) для декларантов и лиц, указанных в ст. 16 ТК России и не выступающих в качестве декларанта, - данные, полученные по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании или распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений; б) для таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, таможенных перевозчиков - данные, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности, установленных Таможенным кодексом России; в) для лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, - данные, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию с нарушением требований и условий, установленных Таможенным кодексом России, что повлекло за собой нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов или ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в том числе содержащиеся в материалах (информации), полученных от структурных подразделений таможенного органа, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов.

В отличие от общей таможенной ревизии специальная ревизия может быть назначена только по решению начальника таможенного органа (лица, его замещающего) с уровня начальника таможни либо начальника вышестоящего таможенного органа. Копия данного решения также вручается проверяемому лицу.

Специальная таможенная ревизия должна проводиться в срок, не превышающий двух месяцев (со дня принятия решения о проведении специальной ревизии). Допускается продление предельного срока, но не более чем на один месяц и только по решению вышестоящего таможенного органа.

Повторное проведение специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускается.

При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе: требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации, и знакомиться с ней; осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в соответствии с настоящим Кодексом в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя - в присутствии двух понятых; проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации; проводить изъятие товаров либо налагать на них арест в соответствии со ст. 377 ТК.

Результаты проведения таможенной ревизии (в общей и специальной формах) оформляются актом35.

Указанный акт составляется: в день, следующий за днем окончания общей таможенной ревизии; в течение 10 дней после окончания специальной таможенной ревизии.

Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, у которого проводилась ревизия.

Наложение ареста на товары при проведении специальной таможенной ревизии производится в случае:

1) обнаружения товаров  без наличия на них специальных  марок, идентификационных знаков  или иных способов обозначения  товаров, нанесение которых предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, либо товаров с поддельными марками или знаками;

2) отсутствия в коммерческих документах проверяемого лица сведений о выпуске товаров таможенными органами, если в соответствии с правовыми актами Российской Федерации указание таких сведений в коммерческих документах обязательно при обороте товаров на территории Российской Федерации, а также обнаружения недостоверности таких сведений либо отсутствия коммерческих документов, в которых такие сведения должны быть указаны;

3) обнаружения фактов  пользования и (или) распоряжения  условно выпущенными товарами  в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.