Правовая характеристика отдельных форм таможенного контроля

Многие из вышеперечисленных видов контроля представляют поэтапный, сложный комплекс контрольных действий, выходящий за рамки таможенного оформления товаров и транспортных средств. В связи с этим осуществление данных видов контроля регламентируется отдельными нормативно-правовыми актами ФТС России11.

В соответствии с п. 5 Инструкции ГТК России N 1356 при выполнении вышеуказанных видов контроля должностные лица таможенных органов применяют формы таможенного контроля, установленные главой 35 ТК РФ. Таким образом, данные виды контроля не являются самостоятельными правовыми формами контроля, а в обязательном порядке осуществляются в рамках одной или нескольких выбранных таможенным органом форм таможенного контроля.

Формы производства таможенного контроля это отдельные разновидности проверочных мероприятий (проверка документов, таможенный досмотр товаров и транспортных средств, таможенное наблюдение и другие формы).

 Способы производства таможенного контроля представляют собой меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранной формы (форм) таможенного контроля. К способам производства таможенного контроля можно отнести, например, идентификацию товаров и транспортных средств, назначение экспертизы, привлечение специалиста, наложение ареста на товары или изъятие товаров, создание зон таможенного контроля.

В качестве средств производства таможенного контроля следует рассматривать: технические средства таможенного контроля; морские (речные) и воздушные суда таможенных органов; информационные ресурсы таможенных органов; поисковых собак.

Применение одинаковых форм таможенного контроля может иметь свои особенности, в зависимости от избираемых тактических приемов или способов проведения таможенного контроля. В свою очередь, способ таможенного контроля тесно связан с таким понятием, как средства проведения таможенного контроля.

В соответствии с ТК РФ к способам проведения таможенного контроля можно отнести все то, что не является формами таможенного контроля, но при этом призвано способствовать их проведению. Например, в качестве способов применения отдельных форм таможенного контроля или проведения таможенного контроля вообще следует рассматривать: создание зон таможенного контроля (ст. 362 ТК РФ); истребование необходимых документов и сведений (ст. 363 ТКРФ); идентификацию товаров, транспортных средств, документов (ст. 83, 390 ТК РФ); привлечение специалистов и экспертов (ст. 378, 384, 385 ТК РФ), взятие проб и образцов товаров (ст. 383 ТК РФ)12; создание и применение информационных ресурсов (ст. 387, 425 ТК РФ); применение технических и иных средств проведения таможенного контроля (ст. 388 ТК РФ); наложение ареста на товары или изъятие товаров (ст. 377, пункт 1 ст. 391 ТК РФ).

Применение идентификации для целей проведения таможенного контроля просматривается во многих таможенно-правовых институтах.

Так, например, идентификация применяется при оформлении внутреннего таможенного транзита (ст. 83 ТК РФ «Идентификация товаров и документов на них»), при применении таможенных режимов переработки (идентификация товаров для переработки в продуктах переработки — ст. 175, 189, 199 ТК РФ). На идентификации основано проведение таможенного контроля в отношении товаров,

 содержащих объекты  интеллектуальной собственности (глава 38 ТК РФ).

Примечательно также, что идентификация может рассматриваться в отдельных случаях не только как способ проведения таможенного контроля, но и как цель его проведения. Например, при проведении таможенного досмотра товаров в целях их идентификации (абзац 2 пункта 1 ст. 372 ТК РФ). То есть при оформлении внутреннего таможенного транзита целью досмотра выступает идентификация (выявление и фиксация определенных признаков товаров). В дальнейшем наличие зафиксированных признаков (средств идентификации) будет способствовать проверке товаров в месте их доставки.

Таможенная идентификация может применяться не только по инициативе таможенного органа, но и по инициативе лица, перемещающего товар. Например, в соответствии с пунктом 2 ст. 284 ТК РФ по заявлению физического лица таможенный орган осуществляет идентификацию временно вывозимых товаров, если такая идентификация будет способствовать их обратному ввозу с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. На основании пункта 4 ст. 390 ТК РФ по просьбе декларанта таможенные органы осуществляют идентификацию российских товаров, заявленных к вывозу с таможенной территории РФ, в месте их декларирования.

Таможенная идентификация, как правило, состоит из двух этапов. Первый этап заключается в придании предметам индивидуальных признаков либо отражении уже существующих на определенных носителях (путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, взятия проб и образцов, описания товаров и транспортных средств, составления чертежей — пункт 1 ст. 390 ТК РФ). На втором этапе устанавливается тождество предметов по ранее заданным либо отраженным индивидуальным признакам.

Таможенная идентификация способствует проведению таких форм таможенного контроля, как: таможенный осмотр товаров и транспортных средств; таможенный досмотр товаров и транспортных средств; проверка документов и сведений; осмотр территорий и помещений.

Представляется, что следует различать идентификационный таможенный контроль и таможенную идентификацию, как способ проведения таможенного контроля.

Дело в том, что элементы идентификационной проверки присутствуют во многих формах таможенного контроля, в том числе и без предварительного применения таможенными органами средств таможенной идентификации. Например, проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков. То есть средства идентификации хотя и присутствуют, но изначально таможенными органами не наносились. То же можно сказать и об осмотре (досмотре) товаров и транспортных средств в месте прибытия на таможенную территорию РФ, когда средства идентификации уже присутствуют (печати, штампы, пломбы иностранных таможенных органов, сведения, содержащиеся в товаротранспортной документации).

Таким образом, изложенное выше позволяет сформулировать определение таможенной идентификации, как способа проведения таможенного контроля в виде действий таможенных органов по нанесению и/или фиксации индивидуальных признаков предметов таможенного контроля (например, товаров) для целей последующего проведения идентификационного контроля (например, в форме проверки документов и сведений, таможенного досмотра и осмотра товаров).

Представление документов и сведений, необходимых для таможенного контроля. Лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу, таможенные брокеры (представители), владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов и таможенные перевозчики обязаны представить для таможенного контроля в таможенные органы документы и сведения, представление которых предусмотрено ТК РФ. При этом в соответствии с п. 4 ст. 363 ТК РФ таможенные органы полномочны запросить документы не только у лиц, проходящих таможенное оформление, но и любых других лиц, имеющих отношение к операциям с товарами.

Для правильного понимания полномочий таможенных органов по запросу документов необходимо разграничивать следующие понятия: "документы и сведения, необходимые для таможенного оформления" и "документы и сведения, необходимые для таможенного контроля". Последнее выступает более широким понятием, включая в себя документы и сведения, которые не требуются для осуществления таможенного оформления, но могут быть запрошены в рамках осуществления таможенного контроля.

Согласно ст. 63 ТК РФ перечень документов и сведений, которые необходимы для таможенного оформления, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере таможенного дела. Представление данных документов необходимо на стадии таможенного оформления. Перечень документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом, утвержден Приказом ФТС России 25 апреля 2007 г. N 53613.

После выпуска товаров таможенные органы запрашивают документы и сведения, которые необходимы для проверки достоверности представленных при таможенном оформлении документов и сведений. Часть 2 ст. 363 ТК РФ наделяет таможенные органы правом запрашивать документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, в письменной форме и устанавливать срок их представления.

ТК РФ не устанавливает конкретный срок представления данных документов, ограничиваясь общей формулировкой "данный срок должен быть достаточным для этого". Определение таможенным органом данного срока имеет существенное правовое значение. Непредставление в установленный срок документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах, образует состав правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 16.12 КоАП, и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

С учетом столь значительных штрафных санкций таможенный орган должен устанавливать реальные сроки для представления запрашиваемых документов и сведений. Так, отменяя решение суда о привлечении общества к административной ответственности за непредставление в установленный срок документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля, ФАС Северо-Кавказского округа указал, что судом первой инстанции не исследовался вопрос о достаточности сроков, указанных таможней, для представления документов с учетом характера запрошенных документов, праздничных дней, а также доводов общества о том, что документы относились к деятельности другого хозяйствующего субъекта и требовалось время для их получения14.

Перечень документов и сведений, которые может затребовать таможенный орган, определяется самим таможенным органом с учетом конкретных обстоятельств. Однако это не означает произвольного подхода к запрашиваемым документам и сведений. Так, при рассмотрении в кассационной инстанции ФАС Северо-Западного округа заявления ЗАО об оспаривании постановления таможни о привлечении общества к административной ответственности по ст. 16.12 КоАП РФ было указано, что "таможня неправомерно запросила у общества "разбивку" объемов лесоматериалов, принятых покупателем по актам обмера, и объемов, оплаченных по актам обмера на основании выставленных инвойсов по каждой декларации и отдельно по каждой товарной позиции, поскольку таможенный орган вправе запросить лишь те документы, которые имеются у декларанта в наличии, а не требовать от него дополнительной аналитической или статистической обработки содержащихся в этих документах сведений"15. При рассмотрении споров, затрагивающих непредставление запрашиваемых таможенным органом документов и сведений, судебно-арбитражная практика исходит из позиции, что на декларанта или другое лицо, имеющее отношение к ввезенным товарам, может быть возложена обязанность по представлению дополнительных документов только в отношении документов, которыми тот реально располагает или должен их иметь в силу закона либо обычая делового оборота16.

Следует отметить, что характер и объем запрашиваемых документов зависят от осуществляемого вида таможенного контроля: контроль таможенной стоимости, контроль правильности определения классификационного кода товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности России (ТН ВЭД России) и др., а также от выбранной таможенным органом формы таможенного контроля. Так, при проверке документов и сведений таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах. Наибольший объем информации предоставляется в рамках проведения специальной таможенной ревизии. В соответствии с п. 4 ст. 376 ТК РФ при проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе требовать безвозмездного предоставления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию РФ, и знакомиться с ней.

Таможенный орган запрашивает документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, в письменной форме устанавливает срок их представления, который должен быть достаточен для этого. По мотивированному обращению лица указанный срок продлевается таможенным органом на время, необходимое для представления указанных документов.

Документы, необходимые для таможенного контроля, должны храниться лицами не менее трех календарных лет после года, в течение которого товары утрачивают статус находящихся под таможенным контролем. Таможенные брокеры (представители), владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов и таможенные перевозчики должны хранить документы в течение пяти календарных лет после года, в течение которого совершались таможенные операции (ст. 363 ТК).

Согласно ст. 364 ТК таможенные брокеры (представители), владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов и таможенные перевозчики, лица, пользующиеся специальными упрощенными процедурами (ст. 68 ТК), а также лица, пользующиеся и (или) владеющие условно выпущенными товарами, по требованию таможенных органов обязаны представить в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах по формам, определяемым ГТК РФ.

1.3  Проблемные  аспекты применения форм таможенного  контроля 

В современных условиях таможенные органы России представляют собой основные органы государственного контроля, регулирующие процесс перемещения через таможенную границу Российской Федерации товаров, транспортных средств и пассажиров.