Місце та значення пост-митного аудиту

Після завершення перевірки РД знищується особою яка її склала , за винятком передбачених законом випадків.

Офіційна документація – є основною частиною матеріалів контрольних заходів і являє собою обов’язкові для складання документи.

Додаткова документація – оформлена як додатки(частіше всього у вигляді зведених реєстрів, розрахунків, пояснень) інформація, що підтверджує підсумки досліджень за окремими напрямами або процесами контрольного заходу, які зафіксовані в офіційній документації. Зміст і форма її довільні.

Супровідна документація може мати характер офіційної (листування з органами держ.влади та органами місцевого самоврядування, суб’єктами господарювання і громадянами, ін. офіційні документи, оформлені після закінчення перевірки), неофіційної( внут. до-ти контролерів стосовно розгляду або оцінки результатів перевірки)

Результати МА оформлюються актом про результати перевірки та інформативними додатками, який підписується головою комісії, керівником та голбухом об’єкта контролю.

Акт перевiрки повинен складатися з трьох частин:

Вступної (вказують основні реквізити контрольного заходу,об’єкт , склад комісії, період, строк перевірки);

Описової (повно систематично викладаються виявлені факти порушень і недоліків та пов’язані з ними суттєві обставини);

висновку та iнформативних додаткiв (інформація щодо кількості екземплярів акту, ПІБ та підписи керівника ревізійної, керівника та голбуха об’єкта контролю).

Акт перевiрки 3 примірники:

1- митному органу, посадовi особи якого здiйснювали перевiрку;

2- пiдприємству, перевiрку якого було здiйснено;

3- надсилається податковому органу, на облiку якого перебуває пiдприємство.

 

20. Класифікація документації результатів митного аудиту.

Документація результатів перевірки суб’єктів ЗЕД складається з: робочих, офіційних, додаткових, супровідних документів.

1. Робоча документація  являє собою допоміжні неофіційні  записи, в яких фіксується отримана інформація. Може бути оформлена у вигляді простих записів, таблиць тощо. Після закінчення перевірки робоча документація знищується особою, яка її склала (за винятком випадків, передбачених чинним законодавством).

2. Офіційна документація  є основною частиною матеріалів перевірки та є обов’язковою до складу документів (акти перевірки, довідки, протоколи і т.д.).

3. Додаткова інформація  являє собою оформлений як  додатки інформацію, що підтверджує  підсумки перевірки, зафіксована  в офіційній документації. Частіше всього у вигляді зведених реєстрів, розрахункових пояснень. Зміст і форма довільні.

4. Супровідна документація - офіційна, неофіційна.

а) офіційна – листування з державними органами, суб’єктами господарювання та третіми особами та ін. Документи оформляються після перевірки.

б) неофіційна – внутрішня документація контролерів щодо розгляду отриманої інформації.

Результати митного аудиту оформляються Актом  про результати перевірки та інформативними документами, які підписуються головою комісії керівником та головним бухгалтером суб. ЗЕД. Акт складається з трьох частин:

1) Вступна – зазначаються  основні реквізити перевірки. Назва  суб’єкта ЗЕД, посади і прізвища  членів комісії, терміни.

2) Описова – повно та  систематично викладені виявлені  факти порушення і недоліків, а також пов’язані з ними суттєві обставини.

3) Заключна (підсумкова) –  опис штрафних санкцій, кількість  примірників акта та у який  строк голова комісії повинен  доповісти керівнику митного  органу про результати перевірки.

Акт складається у трьох примірниках по одному екземпляру:

1. Акт інвентаризації  основних фондів, ТМЦ, коштів.

2. Акти обстеження виробничих, складських, торгівельних та інших  приміщень підприємства.

3. Акти контрольних обмірів, обсягів, будівельних, монтажних, ремонтних та інших робіт, контрольних аналізів сировини, матеріалів, готової продукції.

4. Розрахунки до нарахованих  податків і зборів.

5. Акти зустрічних звірок  та інші матеріали. 

 

21. Порядок вилучення документів, що містять докази порушень.

Перед вилученням оригіналів (копій) документів  посадова особа  митного органу  визначає перелік тих документів, які підлягають вилученню. У разі  відмови  суб`єкта ЗЕД добровільно  надати документи  посадовій особі органу державної митної служби  нею  складається  акт  довільної   форми,   що засвідчує  факт  такої відмови,  із зазначенням посади,  прізвища, ім'я та по батькові представника  суб`єкта ЗЕД та  переліку документів,  які  йому  було запропоновано надати.  Зазначений акт підписується посадовою особою органу державної  митної служби та  представником  суб`єкта ЗЕД.  У  разі  відмови  суб`єкта ЗЕД від  підпису  зазначеного  акту   в   ньому   вчиняється відповідний запис.

Посадова   особа   органу  державної  митної служби здійснює перегляд документів,  оригінали (копії)  яких  підлягають вилученню.   У  разі  виявлення  недооформлених  томів  документів (непідшиті,  непронумеровані,  непідписані  тощо)   ці   документи дооформлюються  суб`єктом ЗЕД відповідно до вимог оформлення документів  і  документообігу  в  бухгалтерському  та  податковому обліку  в  присутності посадової особи органу державної митної служби.

Вилучення  оригіналів  (копій)  документів  здійснюється посадовими   особами   органу   державної   митної   служби  в присутності представника платника податків.  Посадова особа органу державної   митної  служби  знімає  копії  з  документів,  що вилучаються,   або   копії   яких   вилучаються,    використовуючи копіювальну техніку суб`єкта ЗЕД (за згодою), або копіювальну техніку органів державної митної служби.

При вилученні посадовими особами органів державної митної служби  копій  документів  зазначені копії у встановленому порядку засвідчуються суб`єктом ЗЕД, що перевіряється.

При вилученні   оригіналів   документів    орган    державної митної   служби  залишає  суб`єкту ЗЕД копії  вилучених документів  із  зазначенням  на  них  підстави,   дати   вилучення оригіналів,  посади,  прізвища,  ініціалів  особи,  яка  проводила вилучення.  У  разі  відсутності  копіювальної  техніки у суб`єкта ЗЕД або його відмови у її наданні копії вилучених оригіналів документів   із   зазначенням   на  них  вищенаведеної  інформації передаються  суб`єкту ЗЕД не пізніше наступного робочого дня після вилучення.

Вилучення  оригіналів  (копій)  документів  оформляється описом  ,  в якому зазначаються дата, підстави для вилучення документів, назва органу державної   митної  служби,  посади,  прізвища,  імена  та  по батькові  посадових  осіб,  які  проводять  вилучення,   а   також прізвища,  імена  та по батькові представника суб`єкта ЗЕД та інших осіб,  у присутності яких проведено вилучення, назви, номери та дати, кількість аркушів вилучених оригіналів документів (копій) та назви справ, з яких їх вилучено, та інші відомості, передбачені формою   Опису.   Опис   засвідчується   (скріплюється)  підписами посадових осіб органу державної митної служби та представників суб`єкта ЗЕД.

 

 

22. АКТ ПРО РЕЗУЛЬТАТИ ПЕРЕВІРКИ  ТА ІНФОРМАТИВНІ ДОДАТКИ: ЇХ ЗНАЧЕННЯ  ТА ПОРЯДОК СКЛАДАННЯ

Акт про результати перевірки складається з  3 частин:

1. Вступна (зазначаються основні реквізити контрольного заходу: об’єкт контролю, склад комісії, період та строк перевірки)
2. Основна (повно та систематично викладаються виявлені факти порушень і недоліків та пов’язані з ними суттєві обставини)
3. Висновок та Інформативні додатки (містить інформація про к-сть екземплярів акту, ПІБ та підписи керівника ревізійної групи, керівника та гол. бух. об’єкта контролю)

Акт складається  у трьох примірниках: по одному мит. орг.,підпр.,податковому органу, на обліку якого перебуває суб’єкт ЗЕД.

До інформативних додатків відносяться:

До iнформативних додаткiв до акта перевiрки вiдносяться:

• акти iнвентаризацiї ОЗ, ТМЦ i коштiв;
• акти обстеження виробничих, складських, торговельних та iнших примiщень пiдприємства;
• акти контрольних обмiрiв обсягiв будiвельних, монтажних, ремонтних та iнших робiт, контрольних запускiв сировини i матерiалiв у виробництво, контрольних аналiзiв сировини, матерiалiв, готової продукцiї тощо;
• розрахунки донарахованих сум податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв);
• акти зустрiчних перевiрок;
• iншi матерiали, що пiдтверджують наявнiсть або вiдсутнiсть фактiв порушень законодавства України з питань митної справи (вiдомостi, таблицi тощо);
• документ, що пiдтверджує вилучення документiв, якщо вилучення мало мiсце, у випадках та в порядку, передбачених законом.

 Додатки до акта перевiрки  є його невiд'ємною частиною.

 

 23. Порядок опису складу виявлених порушень

В описовiй частинi акта перевiрки зазначаються виявленi факти порушень законодавства України з питань митної справи, зокрема, розмiр заниженого (завищеного) податкового зобов'язання, на пiдставi якого здiйснено донарахування податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв) справляння яких покладено на митнi органи.

У разi виявлення перевiркою порушень законодавства України з питань митної справи необхiдно:

• порiвняти вiдповiднiсть даних, якi мiстяться в документах, поданих пiдприємством пiд час митного оформлення, фактичним даним, виявленим у ходi перевiрки, на пiдставi первинних документiв пiдприємства;
• чiтко викласти змiст порушення з посиланням на конкретнi норми законодавства, порушенi пiдприємством;
• зазначити первиннi документи, що свiдчать про наявнiсть порушення, з подальшим вiдображенням зазначених у них операцiй (навести кореспонденцiю рахункiв операцiй) у регiстрах, вiдомостях, головнiй книзi, балансi тощо;
• зазначити перелiк документiв, не наданих пiд час проведення перевiрки (у разi вiдмови посадових осiб пiдприємства надати посадовим особам митного органу письмовi пояснення щодо причин ненадання документiв факт вiдмови вiдобразити в актi перевiрки).

У тих випадках, коли за виявленими фактами порушень необхiдно вжити термiнових заходiв щодо їх усунення, у перiод перевiрки, не чекаючи на її закiнчення, складається промiжний акт перевiрки. Промiжний акт перевiрки складається в довiльнiй формi та є складовою частиною акта перевiрки.

 

24. Права та обовязки  посадових осіб митних органів  під час митного аудиту.

Під час проведення перевірок посадові особи митних органів мають право:

-перевіряти грошові, фінансові і бухгалтерські документи, звіти, контракти, декларації, калькуляції, інші документи, пов’язані з товарами і транспортними засобами, що переміщуються через митний кордон України, в тому числі відповідну інформацію, що є в розпорядженні підприємств в електронній формі;

-одержувати від посадових осіб та інших працівників підприємств у письмовій формі необхідні пояснення і довідки з питань, що стосуються предмета перевірки;

-одержувати довідки та копії документів про фінансово-господарську діяльність, інші відомості, пов’язані з обчисленням та сплатою податків, зборів (обов’язкових платежів);

-обстежувати виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємств, якщо це необхідно для з’ясування питань, що стосуються предмета перевірки;

-проводити у разі потреби контрольний обмір обсягів будівельних, монтажних, ремонтних та інших робіт, контрольні запуски сировини і матеріалів у виробництво, контрольний аналіз сировини, матеріалів, готової продукції тощо;

-вимагати від керівників та інших посадових осіб підприємств усунення виявлених порушень законодавства з питань митної справи, а також припинення дій, що перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами митних органів;

-вилучати документи у випадках та в порядку, передбачених законом;

-вимагати, якщо це пов’язано з товарами і транспортними засобами, що переміщуються через митний кордон України, від керівників підприємств проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей і коштів;

-опечатувати у необхідних випадках виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємств.

Посадові особи митних органів зобов’язані:

-проводити перевірки відповідно до їх програм та робочих планів, затверджених в установленому Держмитслужбою порядку;

-додержуватися принципів законності, повноти і об’єктивності перевірки, достовірності та доказовості її результатів;

-видавати керівникам підприємств, а в разі потреби іншим посадовим особам примірник акта, що складається за результатами перевірки;

-приймати від посадових осіб підприємства заяви, зауваження та письмові пояснення і долучати їх до матеріалів перевірки.