Місце та значення пост-митного аудиту

11. Виявлення  фактів порушень при нарахуванні  податків, зборів (обов’язкових платежів), а також випадків недотримання  вимог законодавства, що регулюють  ці питання. Забезпечення своєчасності  та повноти перерахування коштів  від справляння податків, зборів (обов’язкових платежів) до Держбюджету України.

12. Виявлення  під час здійснення контрольних  заходів порушень митних правил.

13. Здійснення  системної інформаційно-аналітичної  роботи згідно з методикою  визначення системи ризиків, розробленою  ДАР, на підставі узагальненої інформації, отриманої з різних джерел.

14. Взаємодія  зі структурними підрозділами  Держмитслужби України з метою  комплексного усунення недоліків, виявлених у діяльності митних  органів. Отримання довідок відповідного  змісту та аналітичних матеріалів, потрібних для проведення цієї роботи.

15. Боротьба  з контрабандою та порушеннями  митних правил.Контроль за провадженням  та прийняттям рішень у справах  про порушення митних правил, заведених ДАР.

 16. Здійснення в установленому законодавством порядку спільних із митними органами суміжних держав заходів, спрямованих на відвернення та припинення контрабанди й порушень митних правил.

17. Здійснення спільно з іншими  компетентними органами заходів  щодо захисту інтересів споживачів  товарів з метою недопущення ввезення на територію України неякісних товарів або товарів, що не відповідають чинним в Україні вимогам і стандартам.

 

14.  Місце та значення Відділів організаційно-контрольної роботи митних органів під час здійснення перевірок систем звітності та обліку товарів суб`єктів ЗЕД.

Відповідно до наказу ДМСУ № 1147 до основних завдань відділів організаційно-контрольної роботи відносяться:

1. організація здійснення контрольно-перевірочних функцій, у тому числі з контролю за діяльністю суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності, та впровадження аналізу ризиків;
2. планування та організація проведення перевірок фінансово-господарської діяльності суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності.

Саме відділи організаційно-контрольної роботи організують роботу митниці з формування та погодження з місцевими органами Державної податкової адміністрації України планів проведення спільних контрольних заходів з перевірки додержання підприємствами, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, вимог законодавства з питань митної справи, зокрема, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів з товарів, що переміщуються через державний кордон.

Відділ організаційно-контрольної роботи здійснює організаційне забезпечення, перевіряє та залучає до перевірок фінансово-господарської діяльності суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності працівників інших підрозділів митниці, у тому числі відділів фінансового та бухгалтерського обліку. Здійснює контроль за усуненням недоліків, виявлених під час цих перевірок. Бере участь у проведенні заходів, спрямованих на усунення причин і умов, що призводять до порушень митного законодавства суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності.

 

 

15. ПЛАНУВАННЯ МИТНОГО АУДИТУ

Метою планування контрольних заходів є забезпечення оптимальної концентрації трудових та матеріальних ресурсів  мит. орг. та усунення паралелізму та дублювання у роботі суб’єктів державного контролю.

Планування МА здійснюється за 2 напрямами:

• планування роботи ревізійного відділу з урахуванням к-сті об’єктів перевірки, штату відділу, та можливості залучення зовнішніх експертів
• планування самої перевірки

Перевірки проводяться у плановому та позаплановому порядку

Планова виїзна перевірка – це перевірка ЗЕД об’єкта, яка передбачена у плані МО і проводиться за місцем такого об’єкта. Перевірка проводиться один раз на 3 роки. З 01.01.08р максимальний термін перевірки до 15 днів, а суб’єктів малого бізнесу до 5 робочих днів.

Про проведення планової перевірки підприємству повідомляється за 10 календарних днів до її початку.

Позаплановою – є перевірка, яка передбачена в планах МО і проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин:

• прийняття відповідного рішення Кабінетом Міністрів України;
• виявлення фактів, що свідчать про порушення підприємством вимог законодавства з питань митної справи;
• неподання підприємством в установлений строк документів обов’язкової звітності;
• подання підприємством скарги на порушення законодавства посадовими особами митних органів під час проведення планової чи позапланової перевірки;
• виникнення потреби у перевірці відомостей, що надійшли від особи, яка перебувала у правових відносинах з підприємством, якщо підприємство не надасть протягом трьох робочих днів пояснення та документальні підтвердження на письмовий запит митного органу.

Планові перевірки складають МО на кожний квартал та повинні містити:

• назву суб’єкта ЗЕД, місце розташування
• тему контрольного заходу
• термін початку і закінчення перевірки
• період який підлягає контролю
• перелік суб’єктів держ. фін. контролю, які будуть спільно проводити заходи

Програма проведення перевірки – це документ, який визначає тему та перелік питань, розроблений МО з урахуванням специфіки діяльності підпр. та які висвітлюються в акті перевірки.

 

 

16. Порядок взаємодії митних та  податкових органів при здійсненні МА

Наказ ДПАУ/ДМСУ від 29.07.04 N 439/551 «Про затвердження Порядку взаємодії митних і податкових органів при організації та проведенні спільних планових і позапланових перевірок суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності»

Форми взаємодії митних та податкових органів:

обмін інформацією, яка становить взаємний інтерес, про обсяги ЕК-ІМ операцій, джерела придбання товарів, іншою інформацією щодо діяльності суб'єктів;

створення спільних груп для відпрацювання конкретних фактів, пов'язаних з незаконним обігом товарів, завищенням (заниженням) вартості товарів при їх ввезенні (вивезенні) на митну територію України, безпідставним застосуванням пільг із сплати податків при імпорті та експорті товарів;

проведення спільних планових та позапланових перевірок СЗЕД;

аналіз умов і причин, що сприяють порушенню законодавства, внесення пропозицій щодо їх усунення до відповідних міністерств та інших центральних органів виконавчої влади;

узагальнення підсумків виконання спільних завдань.

Етапи планування одночасних планових виїздних перевірок:

1)ДМСУ до 03 числа ІІ  місяця кварталу надає ДПА  пропозиції щодо включення СЗЕД  до плану-графіку на наступний  квартал;

2) ДПА аналізує отримані  пропозиції та до 10 числа ІІ  місяця кварталу надсилає до  регіон. Органів ДПС пропозиції  щодо включення підприємств в плани;

3)Митні органи до 5 числа  останнього місяця поточного  кварталу погоджують з відповідними  органами ДПС плани графіки  на наступний квартал.

 Керівництвом уповноважених  підрозділів щоквартально проводяться  робочі зустрічі, метою яких є  визначення подальших напрямів співпраці, унесення в межах компетенції пропозицій керівництву ДМСУ та ДПАУ щодо поліпшення службової діяльності податкових та митних органів, проведення спільних перевірок суб'єктів.

Захист даних щодо погоджених планів-графіків документальних перевірок суб'єктів, які є інформацією з обмеженим доступом, здійснюється податковими та митними органами в установленому нормативно-правовими актами порядку. При обміні інформацією сторони впроваджують організаційно-технічні заходи, які забезпечують захист інформації з обмеженим доступом, що передається. Інформація може бути використана виключно для цілей, викладених в цьому Порядку, і не може бути передана третім особам.

 

17. Організація проведення перевірок  субєктів ЗЕД митними органами

Організаційне та методичне забезпечення митного аудиту забезпечує Департамент аналізу ризиків та аудиту ДМСУ

Безпосередне здійснення перевірок субєктів ЗЕД здійснюється ВОКР.

 

ДМСУ

 

Регіональна інформ. митниця

Департамент митної статистики

Центр. митне упр.лабор.дослідження та експертної роботи

Департамент заходів торгівельної політики

Управління митно-таифного регулювання

Департамент організації митного контролю

Департамент декларування та митних режимів

Управління контролю за переміщенням вантажів

Управляння митної вартості

Департамент митних платежів

Інші підрозділи

 

Департамент аналізу ризиків та аудиту

 

Відділ аудиту

Служба управління ризиками

 

ВОКР

 

Сектор контрольно перевірочної роботи та аналізу ризиків

Сектор організаційного забезпечення

 

Відділ митних платежів

Відділ митного оформлення

Відділ контролю митної вартості та номенклатури

Служба боротьби з контрабандою та митної вартості

Бухгалтерія

Інші

 

 

 

18. Основні етапи митного аудиту

Перевірка суб’єктів ЗЕД подіояєтьсч на 3 етапи:

1. Підготовчий етап. Безпосередньму проведенню перевірки передує документальна підготовка посадових осіб, членів перевіряючої комісії, яка включає:

- вивчення нормативно  – правової бази, що регламентує  діяльність підконтрольного об’єкта, вивчити, отриманих від податкових  та правоохоронних органів, а також наявних підрозділах МО матеріалів, що стосуються ФГД та суб’єктів ЗЕД;

-  визначення критеріїв  ризику на даному підприємстві, їх оцінка та аналіз;

- складання та затвердження  МО програми перевірки, в якій  розкриваються всі напрями, строки та виконавці перевірки.

На кожну окрему перевірку згідно із запланованими контрольними заходами видається наказ по МО, а членам комісії оформляється  посвідчення  на перевірку, підписане керівником і скріплене печаткою.

Обов’язково за 10 календарних днів керівництво СЗЕД інформується про початок перевірки з одночасним надсиланням копії наказу про перевірку і програму перевірки. На підставі програми головою комісії складається робочий план.

2. Основний етап. Починається  з того,що в день прибуття  на об’єкт перевірки усі члени зобов’язані пред’явити наказ на перевірку, посвідчення на перевірку, особисті службові посвідчення та, зареєстровані в журналі відвідання  суб’єктів підконтрольної діяльності контролюючими органами. Невиконання хочаб однієї з  вищенаведених вимог є законною підставою для недопуску членів комісії на об’єкт контролю для перевірки.

Після цього здійснюється перевірка тих  напрямів та питань, що визначені в програмі перевірки, із застосуванням необхідних методів контролю під час чого складаються робочи документи, проміжні акти та інша необхідна документація.

Перевірку ЗЕД можна поділити на 2 етапи:

1). Перевірка законності  здійснення  підприємством ЗЕД, її  організації та умов проведення.

Тут необхідно:

встановити, чи передбачено установчими документами п-ва здійснення ЗЕД, на яких умовах та на які її види;

перевірити наявність дозволу чи ліцензії на виконання певного виду ЗЕД;

ознайомитися із системою внутрішнього контролю п-ва;

2). Перевірка визначення  результатів  ЗЕ операцій та  їх відображення в БО, податковій та фінансовій звітності.

3. Заключний етап. Відбувається  узагальнення результатів контрольного  заходу, прийняття рішень та складається  акт про результати перевірки  та інформативні додатки.

 

 

19. Документування результатів і  формування матеріалів перевірок суб’єктів ЗЕД.

 

Документування – це формування масиву документально зафіксованої інформації констатувального та аналітичного характеру про організаційно-правову те ЗЕД суб’єкта господарювання де проводились контрольні заходи, який повинен забезпечити розкриття теми контрольного заходу.

Матеріали контрольного заходу – це сформована група документів, складених за його результатами та інформація про вжиті за його підсумками заходи суб’єктом господарювання у якого вони проводилися та/або відповідним міністерством, іншим центральним органом виконавчої влади.

Документування результатів перевірок складається з робочих, офіційних та супроводжувальних документів.

Робоча документація являє собою допоміжні неофіційні записи, в яких фіксується отримана інформація та може бути оформлена у вигляді простих записів, таблиць з групуванням цифрових чи інших даних та їх аналізу, тощо.