Лекции по "Таможенному праву"

Продукты переработки, помещенные под процедуру переработки  на таможенной территории, вывозятся  посредством процедуры реэкспорта.

Беспошлинная торговля – таможенная процедура, при которой  товары реализуются в розницу в МБТ и только в МБТ физическим лицам, выезжающим с таможенной территории ТС без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования.

Под данную процедуру  могут помещаться любые товары, кроме  запрещенных к обороту на территории ТС, к вывозу и ввозу. Декларантом товаров, которые помещаются под данную процедуру, может выступать только владелец МБТ, который впоследствии данные товары будет реализовывать через свой магазин.

Владелец МБТ не вправе помещать под данную процедуру товары, которые планируется использовать для обеспечения функционирования МБТ (стеллажи, холодильники, кондиционеры, витрины и т.д.).

В случае прекращения  функционирования МБТ все товары, находящиеся в МБТ и на его  складе, должны быть помещены под иную таможенную процедуру в течение месяца со дня прекращения деятельности МБТ.

Уничтожение – таможенная процедура, при которой иностранные  товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты ввозных  таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования.

Уничтожение – приведение товаров в состояние, при котором они утрачивают свои полезные свойства и не могут быть восстановлены экономически выгодным способом.

Товары чаще всего  уничтожаются:

1. В случае, если товары были испорчены в дороге по различным причинам;
2. В случае, если товары не прошли какие-либо формы контроля (санитарный, ветеринарный и т.п.);
3. Любые товары по желанию декларанта.

Уничтожение возможно лишь в тех случаях, когда есть заключение компетентных органов о возможности  уничтожения, за исключением случаев, когда товары уже уничтожены в ситуации форс-мажора.

Нельзя уничтожать:

1. Культурные, археологические и исторические ценности;
2. Животные, растения, занесенные в «Красную книгу» или охраняемые международными договорами или их части и дереваты, за исключением случаев, когда требуется их уничтожение в целях предотвращения эпидемий или эпизоотий;
3. Предметы залога до окончания отношений залога;
4. Изъятые или арестованные товары.

Ограничения по способам уничтожения:

1. Нельзя уничтожать в случае, если это может причинить вред окружающей среде или может причинить вред территории;
2. Нельзя уничтожать в случае, если это может повлечь расходы для государственных органов, УНИЧТОЖЕНИЕ ПРОВОДИТСЯ ТОЛЬКО ЗА СЧЕТ ДЕКЛАРАНТА;
3. Нельзя уничтожать товары путем их естественного потребления.

Отходы, остающиеся в  результате уничтожения при возможности  их дальнейшего использования, подлежат помещению под какую-либо таможенную процедуру.

Отказ в пользу государства  – процедура, при которой иностранные  товары передаются безвозмездно в собственность государства без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования.

Ограничения:

1. Нельзя помещать товары, запрещенные к ввозу на территорию государства;
2. Нельзя помещать товары, если этот отказ может повлечь для государственных органов РФ какие-либо расходы, которые не могут быть возмещены за счет реализации данных товаров.

Свободная таможенная зона, свободный склад – таможенная процедура, при которой товары используются и хранятся на территории свободной  зоны либо свободного склада (только в пределах их территории) без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования.

 

Таможенная декларация:

Поле 33: код товара.

Код товара – десятизначное  число, путем применения которого в  первую очередь определяется порядок применения мер тарифного регулирования.

Каждому коду соответствует  товар и ставка таможенной пошлины.

Для определения кода товара используется ТН ВЭД.

ТН ВЭД – источник информации, помогающий получить наиболее четкие представления о конкретном товаре для дальнейшего обложения его таможенными пошлинами.

Основные правила интерпретации:

1. Основанием для определения кода является вещество, из которого товар изготовлен;
2. Товар некомплектный или несобранный декларируется как собранный;
3. При кодировании товаров применяется тот код, который имеет наибольшее количество знаков после четырех.

Соотношение ТН ВЭД и таможенного  тарифа

Правильное определение  кода является ключевым при определении  целесообразности внешнеэкономической  сделки. С учетом этого ТК ТС предусмотрено «предварительное решение» о коде товара. Для того, чтобы получить такое решение заинтересованное лицо обращается в таможенный орган с заявлением, к которому прикладываются документы, содержащие информацию о товаре и с помощью использования которой таможенный орган может принять объективное решение о коде (там могут быть фотографии, пробы, образцы, экспертные заключения и пр.). Если представленных данных недостаточно, таможенный орган может в ответе на заявление затребовать дополнительные сведения и эта информация должна быть представлена в течение 60 дней. Таким образом, таможенный орган принимает окончательное решение в течение 90 дней со дня регистрации заявления.

По общему правилу, предварительное  решение действует в течение  трех лет с момент его принятия.

В случае, если таможенный орган после принятия предварительного решения обнаружил, что решение  было принято на основании подложных  документов, то данное решение может  быть отозвано. Кроме того, в него могут вноситься изменения в следующих случаях:

1. Если таможенный орган или заявитель выявили ошибки, допущенные при принятии предварительного решения;
2. Если таможенный орган принял решение или разъяснение по классификации отдельных видов товаров (изменения в ТН ВЭД), кроме того, ВТО также вправе принимать решение о классификации товаров, а также Евразийская экономическая комиссия также может принимать решение по изменению ТН ВЭД.

Режим наибольшего благоприятствования  – режим, в соответствии с которым  каждая из договаривающихся сторон обязуется  предоставить другой стране, её физическим и юридическим лицам такие же благоприятные условия экономических, торговых и иных отношений, какие оно обычно предоставляет или предоставит в будущем любому третьему государству, т.е. речь идет об обычных правилах внешней торговли с данной страной.

Режим РНБ – ставка 100%.

Страны, не входящие в  режим РНБ – 200%.

Если товары ввозятся из развивающихся стран, на которые  действует РНБ, то взымается 75% ставки.

Если товары ввозятся из наименее развитых стран, то к такому товару пошлины вообще не применяются.

Страной происхождения  считается страна, в которой товар  был полностью произведен или  подвергнут достаточной переработке. Безоговорочно считается товаром, произведенным в данной стране:

1. Полезные ископаемые, добытые в данной стране или в её территориальном море;
2. Продукция, полученная в данной стране из животных и растений, выращенных в данной стране, а также сами такие животные и растения;
3. Продукция, полученная в результате охотничьего либо рыболовного промысла в данной стране;
4. Продукция морского и рыболовного промысла, полученная судном данной страны (по флагу!);
5. Продукция, полученная на плавбазе данной страны из продукции морского промысла, полученной судном данной страны;
6. Продукция, полученная с морского дна и из морских недр вне территориального моря данной страны при условии, что данная страна имела исключительное право на разработку данных недр;
7. Любое вторсырье, полученное в результате производственных операций на территории данной страны;
8. Продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе, на космических объектах, если данная страна является государством регистрации данного космического объекта.

Для того, чтобы точно  определить страну происхождения товара в случае, если его изготовление участвовало две и более стран, введено понятие «критерий достаточной переработки» - товар считается произведенным в данной стране в том случае, если при осуществлении операций по переработке, его код изменился на уровне любого из первых четырех знаков.

Не принимаются в  качестве критериев достаточной переработки операции по обеспечению сохранности либо транспортировке данных товаров.

Таможенные платежи

Совокупный таможенный платеж – сумма, подлежащая уплате при ввозе или вывозе товара с  таможенной территории.

При ввозе товаров  в СТП могут входить:

1. Ввозная таможенная пошлина;
2. НДС;
3. Акциз;
4. Таможенный сбор.

Существует три вида ставок таможенных пошлин:

1. Адвалорные – взымается в процентах от таможенной стоимости товара (10%);
2. Специфические – взымается, исходя из единиц измерения товара (1 евро);
3. Комбинированные – адвалорная + специфическая (10% + 1 евро).

Сезонная ставка –  ставка, применяемая для оперативного регулирования товаропотоков, увеличение которых может быть связано с  определенным сезоном.

Когда работает сезонная ставка – не работают ставки по ЕТТ ТС.

Сезонные ставки устанавливаются  на срок до полугода.

Таможенная стоимость товаров

Базой для начисления таможенных платежей при применении адвалорной ставки выступает именно таможенная стоимость товара.

При применении иных видов  ставок таможенных пошлин таможенная стоимость необходима для исчисления НДС и сборов за таможенное оформление.

Правила определения  таможенной стоимости в настоящее  время утверждены соглашением между  правительствами стран-участниц ТС от 24 января 2008 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров…».

Существует 6 методов  определения таможенной стоимости. Они применяются строго последовательно, т.к. каждый последующий метод менее  точный, чем предыдущий.

1. Метод по стоимости сделки с ввозимым товаром: по этому методу стоимостью товара является стоимость сделки, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в РФ. Этой ценой является общая сумма всех платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары. 
   Указанный метод не может быть применен в случае:
1. Если существуют ограничения прав покупателя на оцениваемый товар;
2. Если продажа или цена сделки зависит от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;
3. Данные, использованные декларантом, не подтверждены документально либо подтверждены не в полной мере;
4. Если участники сделки являются взаимозависимыми лицами.
2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами. Под идентичными товарами понимаются товары, одинаковые во всех отношениях.
3. Метод с однородными товарами. Однородные – товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеют сходные характеристики: состоят из тех же компонентов и выполняют те же функции.
4. Метод вычитания.  
   Заходим в магазин, видим, что телевизор стоит 1000 р. Вычитаем из этой стоимости %, которые накрутил магазин, %, которые накрутил посредник, таможенные пошлины, %, которые накрутились после ввоза в РФ. Итог – на границе телевизор стоил 100 р.
5. Метод сложения. 
   Складываем стоимость всех компонентов, которые за границей вкладывались. Берется сначала себестоимость: сырье + зарплата рабочих + амортизационные. + накрутка производителя + таможенные платежи + разгрузка.
6. Резервный метод – таможенный орган точно говорит, что знает, сколько стоит товар. На глаз оценивают. 
   При применении резервного метода таможенные органы используют информационные и статистические системы, каталоги и др.

В статье 150 НК РФ перечислены  товары, которые не облагаются налогами: оправы для очков, медицинское оборудование и др.

Ставка НДС – 18% или 10% в отношении товаров, включенных в специальный список.

Формулы для расчета  НДС в отношении товара, который  облагается и таможенной пошлиной и  акцизом: (ТС + ТП + Ак) * Нст

Если таможенная пошлина 0%, то её не пишем. Если не подакцизный  товар – акциз не пишем в  формуле.

В ст.181 НК РФ дан список подакцизных товаров:

1. Спирт этиловый всех видов, в т.ч. коньячный;
2. Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;
3. Любая алкогольная продукция крепостью более 1.5 %;
4. Табачная продукция;
5. Легковые автомобили;
6. Мотоциклы мощностью более 150 л.с.;
7. Все горюче-смазочные материалы.

Не рассматриваются  в качестве подакцизных товаров:

1. Лекарственные средства, содержащие спирт, объемом не более 100 мл;
2. Парфюмерные товары до 100 мл;
3. Виноматериалы.

Приказ ФТС от 30.12.2010 N 2750 определяет правила взимания акцизов в отношении всех подакцизных товаров.

Сбор за таможенное оформление – ПП РФ от 28.12.2004 N 863.

В соответствии с данным ПП РФ сбором за таможенное оформление является фиксированная величина, целиком зависящая от таможенной стоимости товара.

От 500 р. до 100 000 р.

Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных платежей

Соглашение от 21.05.2010 «Об  основании, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных платежей».

Отсрочка или рассрочки  уплаты может быть предоставлена  в случае, если товар помещается пол процедуру выпуска для  внутреннего потребления.

Предоставляются они  в следующих случаях:

1. Если лицу причинен ущерб в результате стихийного бедствия или иных форс-мажорных обстоятельств;
2. Если произошла задержка плательщику таможенных платежей из федерального или бюджета субъекта;
3. Если декларируются товары, подвергающиеся быстрой порче;
4. Если поставки товаров осуществлялись в рамках международных договоров и одна из сторон договора – государство-участник ТС.