Страхование несчастных случаев на производстве

Налогообложение различных  видов социального обеспечения  работников

 

Все виды социального обеспечения  осуществляются за счет средств ФСС  России. Поэтому они не включаются в состав расходов организации и  на них не начисляются ЕСН, НДФЛ, взносы на социальное и пенсионное страхование. Исключение — пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. Оно облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

 

Однако работодатель может  по своему усмотрению установить доплаты  или компенсации пострадавшим от несчастных случаев или профзаболеваний (а в случае смерти пострадавших — их иждивенцам), которые будут  выплачиваться за счет средств организации  сверх выплат, полученных от ФСС  России. Уменьшают ли такие выплаты  налогооблагаемую прибыль и нужно  ли на них начислять ЕСН, НДФЛ, взносы на пенсионное страхование?

 

Налог на прибыль. Дополнительные компенсации, выплачиваемые организацией пострадавшему сотруднику или иждивенцам (в случае смерти пострадавшего) нельзя признать для целей налогообложения  прибыли, так как они не отвечают критерию экономической обоснованности, установленному пунктом 1 статьи 252 НК РФ.

 

Единый социальный налог. Пособие по временной нетрудоспособности, страховые выплаты, а также оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию ЕСН не облагаются (подпункты 1 и 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

 

Доплаты пострадавшему сотруднику или выплаты иждивенцам (в случае смерти пострадавшего), которые работодатель осуществляет за счет собственных средств, ЕСН не облагаются. Как было сказано  выше, такие расходы не уменьшают  налогооблагаемую прибыль организации. А как следует из пункта 3 статьи 236 НК РФ, такие выплаты не подлежат налогообложению.

 

Вопрос о начислении страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование решается в аналогичном  порядке.

 

Налог на доходы физических лиц. Как было сказано выше, пособия  по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ.

 

Единовременные и ежемесячные  страховые выплаты, оплата дополнительных расходов, которые выплачиваются  за счет средств ФСС России, освобождены  от налогообложения согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ, так как они относятся  к компенсационным выплатам, связанным  с возмещением вреда здоровью, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

 

Доплаты, которые работодатель производит сверх сумм, полученных пострадавшим от ФСС России, включаются в налоговую базу по НДФЛ.

 

Единовременная материальная помощь членам семьи умершего работника  не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Предельный размер такой помощи Кодексом не установлен. Все остальные выплаты этим налогом  облагаются.

 

Н.В. Иволгина, эксперт журнала  «Российский налоговый курьер» (подготовлено при участии специалистов Департамента налогообложения прибыли, Департамента налогообложения доходов и имущества  физических лиц и Департамента единого  социального налога МНС России) Виды социального обеспечения   Налог на прибыль   ЕСН и взносы в ПФР   НДФЛ

 Обеспечение пострадавшего 

 Пособие по временной  нетрудоспособности в связи с  несчастным случаем или профзаболеванием    не учитывается   не облагается   облагается

 Прочие виды социального  обеспечения (единовременные и  ежемесячные страховые выплаты,  оплата дополнительных расходов)   не учитываются   не облагаются   не облагаются

 Дополнительные выплаты  сверх сумм, полученных пострадавшими  за счет средств ФСС России    не учитываются   не облагаются   облагаются

 Обеспечение иждивенцев 

 Единовременная материальная  помощь семье умершего работника    не учитывается   не облагается   не облагается

 Любые другие выплаты  иждивенцам   не учитываются   не облагаются   облагаются

 

 

Размер оплаты остальных  расходов зависит от того, какие  услуги предоставляются пострадавшему. Часть расходов оплачивается по договору с организацией, предоставляющей  соответствующие услуги (расходы  по протезированию, обеспечению техническими средствами реабилитации и транспортными  средствами, переобучению пострадавших). Некоторые виды расходов компенсируются самому пострадавшему (на лекарства, проезд и др.).

Право на получение выплат по потере кормильца имеют:

 

- нетрудоспособные лица, состоявшие на его иждивении  или имевшие на момент смерти  право на получение от него  содержания;

 

- один из  родителей,  супруг (супруга) или другой член  семьи независимо от его трудоспособности, который  не работает  и занят   уходом за состоявшими на  иждивении  умершего его детьми, внуками,  братьями и сестрами, не достигшими  возраста 14 лет, либо старше, но  нуждающимися по состоянию здоровья  в постороннем уходе;

 

- ребенок застрахованного,  родившийся после его смерти;

 

- лица, состоявшие на иждивении  застрахованного, ставшие нетрудоспособными  в течение пяти лет со дня  его смерти.

 

В случае смерти застрахованного  размер ежемесячных страховых выплат лицам, имеющим на них право, исчисляется  исходя из среднего месячного заработка застрахованного, за вычетом долей, приходящихся на него самого и трудоспособных лиц, состоявших на его иждивении, но не имеющих право на получении выплат. Для определения размера выплат каждому лицу, имеющему на них право, общий размер указанных выплат делится на число таких лиц.

 

Право на получение  единовременной страховой выплаты  по потере кормильца имеет супруг (супруга) погибшего и все лица, имеющие право на ежемесячную страховую выплату.

 

Бланки заявлений о  назначении страховых выплат.

 

 

 

Ежемесячные выплаты увеличены  с 1 января 2013 года на 5,5%

 

     В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.12.2012 № 1299 «Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» с 01 января 2013 года будет произведен перерасчет ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенных до 01 января 2013 года, с учетом коэффициента 1,055 (в пределах максимального размера ежемесячной страховой выплаты, установленного Федеральным законом от 03.12.2012 № 219-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов» - 58970 рублей).

Единовременная страховая  выплата - 76699,8 рубля

 

 

Если остались следующие  лица:

 

 

нетрудоспособные лица, состоявшие на иждивении умершего или имевшие  ко дню его смерти право на получение  от него содержания;

 

ребенок умершего, родившийся после его смерти;

 

один из родителей, супруг (супруга) либо другой член семьи независимо от его трудоспособности, который  не работает и занят уходом за состоявшими  на иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами, не достигшими возраста 14 лет либо хотя и достигшими указанного возраста, но по заключению учреждения государственной службы медико-социальной экспертизы (далее - учреждение медико-социальной экспертизы) или лечебно-профилактических учреждений государственной системы здравоохранения  признанными нуждающимися по состоянию здоровья в постороннем уходе;

 

лица, состоявшие на иждивении  умершего, ставшие нетрудоспособными  в течение пяти лет со дня его  смерти.

 

 

то они будут иметь  право на:

 

 

размер ежемесячной страховой  выплаты исчисляется исходя из его  среднего месячного заработка за вычетом долей, приходящихся на него самого и трудоспособных лиц, состоявших на его иждивении, но не имеющих право  на получение страховых выплат. Для  определения размера ежемесячных  страховых выплат каждому лицу, имеющему право на их получение, общий размер указанных выплат делится на число  лиц, имеющих право на получение  страховых выплат в случае смерти застрахованного.

 

 

 

Основание :

 

 

Фед. Закон № 125-ФЗ ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ ОТ НЕСЧАСТНЫХСЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

 

 

 

К сожалению если смерть не связана с производством или  профзаболеванием, то никаких выплат не положено

 

 

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 29.02.2012) "Об обязательном социальном страховании  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" право на получение страховых  выплат в случае смерти застрахованного  в результате наступления страхового случая имеют:

 

нетрудоспособные лица, состоявшие на иждивении умершего или имевшие  ко дню его смерти право на получение  от него содержания;

 

один из родителей, супруг (супруга) либо другой член семьи независимо от его трудоспособности, который  не работает и занят уходом за состоявшими  на иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами, не достигшими возраста 14 лет либо хотя и достигшими указанного возраста, но по заключению учреждения государственной службы медико-социальной экспертизы (далее - учреждение медико-социальной экспертизы) или лечебно-профилактических учреждений государственной системы здравоохранения  признанными нуждающимися по состоянию здоровья в постороннем уходе;

 

лица, состоявшие на иждивении  умершего, ставшие нетрудоспособными  в течение пяти лет со дня его  смерти.

 

Для того, чтобы рассчитывать на получение страховых выплат из ФСС, нужно установить, является ли данный случай (смерть работника) страховым на работе. Таковым согласно закону является подтвержденный в установленном порядке факт повреждения здоровья застрахованного вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, который влечет возникновение обязательства страховщика осуществлять обеспечение по страхованию; несчастный случай на производстве - событие, в результате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях как на территории страхователя, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном страхователем, и которое повлекло необходимость перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности либо его смерть.

 

 При этом работодатель  согласно ст.228 ТК РФ обязан  был принять необходимые меры  по организации и обеспечению  надлежащего и своевременного  расследования несчастного случая  и оформлению материалов расследования.  Результаты данного расследования  в случае установления такого  случая страховым и являются  основанием для обращения за выплатной в ФСС.

 

 

1. Единовременные страховые  выплаты выплачиваются застрахованным  не позднее одного календарного  месяца со дня назначения указанных  выплат, а в случае смерти застрахованного  - лицам, имеющим право на их  получение, в двухдневный срок  со дня представления страхователем  страховщику всех документов, необходимых  для назначения таких выплат.

2. Ежемесячные страховые  выплаты выплачиваются застрахованному в течение всего периода стойкой утраты им профессиональной трудоспособности, а в случае смерти застрахованного - лицам, имеющим право на их получение, в периоды:

 

1)несовершеннолетним - до  достижения ими возраста 18 лет;

 

2)учащимся старше 18 лет  - до окончания учебы в учебных  учреждениях по очной форме  обучения, но не более чем до 23 лет;

 

3)женщинам, достигшим возраста 55 лет, и мужчинам, достигшим возраста 60 лет, - пожизненно;

 

4)инвалидам - на срок  инвалидности;

 

5)одному из родителей,  супругу (супруге) либо другому  члену семьи, неработающему и  занятому уходом за находившимися  на иждивении умершего его  детьми, внуками, братьями и сестрами, - до достижения ими возраста 14 лет либо изменения состояния  здоровья.

 

В случае смерти застрахованного  единовременная страховая выплата  устанавливается в размере, равном шестидесятикратному минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день такой  выплаты.

 

Лицам, имеющим право на получение страховых выплат в  случае смерти застрахованного, размер ежемесячной страховой выплаты  исчисляется исходя из его среднего месячного заработка за вычетом  долей, приходящихся на него самого и  трудоспособных лиц, состоявших на его  иждивении, но не имеющих право на получение страховых выплат. Для  определения размера ежемесячных  страховых выплат каждому лицу, имеющему право на их получение, общий размер указанных выплат делится на число  лиц, имеющих право на получение  страховых выплат в случае смерти застрахованного.

Исчисленная и назначенная  ежемесячная страховая выплата  в дальнейшем перерасчету не подлежит, за исключением случаев изменения  степени утраты профессиональной трудоспособности, изменения круга лиц, имеющих  право на получение страховых  выплат в случае смерти застрахованного, а также случаев индексации ежемесячной  страховой выплаты.