Статистические методы анализа финансовых результатов деятельности предприятий

В качестве показателя рентабельности чаще всего рассчитывается общая  рентабельность или, как ее еще называют, рентабельность организации, а также рентабельность реализованной продукции и рентабельность капитала.

Показатель общей рентабельности рассчитывается путем деления величины балансовой прибыли на среднегодовую  стоимость производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств, выражается в процентах и вычисляется по формуле:

 

R_об = П_бал / Ф * 100%, где:

R_об – уровень общей рентабельности;

П_бал – величина балансовой прибыли за период;

Ф – средняя годовая  стоимость основных производственных фондов (далее ОПФ), нематериальных активов (далее НМА) в за тот же период;

По экономическому содержанию показатель общей рентабельности характеризует  величину прибыли, получаемой на 1 руб. среднегодовой стоимости основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Уровень рентабельности предприятия является обобщающим показателем, так как он характеризует эффективность всей деятельности предприятия, включая виды деятельности, непосредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг).

Если исчисленное значение R_об больше 100%, предприятие считается рентабельным, если меньше – убыточным, если равно 100% - безубыточным.

Повышению рентабельности предприятия способствует увеличение прибыли на основе роста производства и реализации продукции, снижения ее себестоимости, лучшего использования машин и оборудования, экономного расходования сырья и материалов, предупреждения неоправданных расходов, сокращения потерь, повышения производительности труда.

При стабильных ценах, по которым реализуется продукция, рост рентабельности продукции означает повышение эффективности производства, улучшение использования материальных и трудовых ресурсов, снижение потерь.

Рентабельность реализованной  продукции определяется делением величины прибыли от реализации продукции, выражается в процентах и рассчитывается по формуле:

R_РП = П_РП / Z * 100%

П_РП – прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Z – затраты на производство продукции (полная ее себестоимость);

Рентабельность продукции  рассчитывают как по отдельным видам, так и по всей реализованной продукции в целом.

Рентабельность капитала характеризует деловую активность предприятия в финансовом отношении  и измеряется посредством показателя общей оборачиваемости капитала:

О_к = В / К

В – выручка от реализации продукции;

К – капитал предприятия;

Общая оборачиваемость  капитала характеризует число кругооборотов  имущества предприятия за определенный период или показывает объем выручки  от реализации продукции, приходящийся на 1 руб. капитала предприятия. Увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 руб.  имущества предприятия, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньше капитала.

Общая оборачиваемость  капитала может увеличиться в  результате не только ускорения кругооборота имущества предприятия, но и относительного уменьшения капитала в анализируемом периоде, роста цен из-за инфляции.⁴

 

 

3. Факторный анализ прибыли предприятия

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как  разность между выручкой от реализации продукции, работ, услуг в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью:

Пр = ∑ q*p — ∑ q*z

∑ q*p – стоимость реализованной продукции, работ и услуг;

∑ q*z – полные затраты на производство продукции;

Ведущее место в изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится факторному анализу.

Факторами, влияющими  на изменение прибыли от реализации продукции, являются цены, себестоимость, объем и структура реализованной  продукции.

Роль каждого фактора  можно определить с помощью индексного метода.

Абсолютный размер прибыли  определяется как разность между  выручкой от реализации продукции и  затратами на ее производство. Абсолютный прирост прибыли определяется:

Δ_пр = (∑p_1*q₁ – ∑z_1*q₁) – (∑p_0*q₀ – ∑z_0*q₀), где:

р₁ , р₀ – цена за единицу продукции в отчетном и базисном периодах;

z₁, z₀ – себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах;

q₁, q₀  – количество продукции в отчетном и базисном периодах;

Абсолютный прирост  прибыли определяется за счет четырех факторов:

1. цены
2. себестоимости
3. объема
4. структуры реализованной продукции

Прирост прибыли за счет изменения цен определяется как  разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода  и объема реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по ценам базисного периода:

Δ_{пр (р)} = ∑ p_1*q₁ – ∑ p_0*q₁

Прирост прибыли за счет изменения  себестоимости определяется как  разность между объемом реализованной  в отчетном периоде продукции, пересчитанной  по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции:

Δ_{пр (z)} = ∑z_0*q₁ – ∑p_1*z₁

Влияние изменения объема реализованной  продукции на прибыль определяется сравнением прибыли базисного периода  от фактической реализованной продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости  базисного периода:

Δ_{пр (Vреал)=}(∑p_0*q₁ – ∑z_0*q₁) – (∑p_0*q₀ – ∑z_0*q₀)

Прирост прибыли в результате изменения  объема реализации содержит и ту её часть, которая образуется за счет структурных  сдвигов в ассортименте продукции. Рассчитывают её следующим образом:

Δ_{пр (структ.)=} (∑П_0*q₁ / ∑p_0*q₁ -∑П_0*q₀ / ∑p_0*q₀) * ∑ p_0*q₁,  

где П = p – z.

Таким образом, отклонение суммы прибыли от реализации продукции  можно рассматривать как результат  изменения четырех вышеназванных  факторов. ⁵

 

1.2 Основные методы статистического анализа

1.2.1 Метод группировки

На основе информации, собранной в ходе статистического наблюдения, как правило, нельзя непосредственно выявить и охарактеризовать закономерности социально-экономических явлений. Это связано с тем, что наблюдение дает сведения по каждой единице исследуемого объекта. Полученные данные не являются обобщающими показателями. C их помощью нельзя сделать выводы в целом об объекте без предварительной обработки данных.

Поэтому цель статистического исследования состоит в систематизации первичных данных и получении на этой основе, сводной характеристики всего объекта при помощи обобщающих статистических показателей.

Отдельные единицы статистической совокупности объединяются в группы при помощи метода группировки. Это  позволяет «сжать» информацию, полученную в ходе наблюдения, и на этой основе выявить закономерности, присущие изучаемому явлению.

Группировкой называется расчленение  множества единиц изучаемой совокупности на группы по определённым существенным для них признакам. Группировка  является одним из самых сложных в методологическом плане этапов статистического исследования.⁶

Причины, обуславливающие необходимость  проведения группировки и определяющее её место в системе статистических методов, кроются в своеобразии  объекта статистического исследования. Он представляет собой комплекс частных совокупностей, которые могут быть качественно и глубоко различны, обладать различными свойствами, степенью сложности, характером развития.

Без преодоления индивидуальных черт исследовать закономерности развития промышленности, которые теряются в многочисленных характеристиках, отличающих одно предприятие от другого, нельзя. Поэтому предприятия следует объединить в группы по отрасли промышленности, назначению выпускаемой продукции, численности занятых работников, по формам собственности, организационно-правовым формам и т.д. Таким образом, в показателях, исчисленных по достаточно большим группам, произойдёт погашение случайного и выявление общего, существенного для развития исследуемого явления.

Статистические группировки по задачам, решаемым с их помощью, делятся  на: типологические, структурные и  аналитические.

Типологическая группировка – это разделение качественно разнородной совокупности на классы, социально-экономические типы, однородные группы единиц в соответствии с правилами научной группировки.

При проведении типологической группировки  основное внимание должно быть уделено  идентификации типов социально-экономических  явлений. Она производится на базе глубокого  теоретического анализа исследуемого явления.

Структурной называется группировка, в которой происходит разделение однородной совокупности на группы, характеризующие её структуру по какому-либо варьирующему признаку. С помощью таких группировок могут изучаться: состав предприятий по численности занятых, стоимости основных фондов, структура депозитов по сроку их привлечения и т.д.

Группировка, выявляющая взаимосвязи между изучаемыми явлениями  и их признаками, называется аналитической группировкой.

Всю совокупность признаков  можно разделить на две группы: факторные и результативные. Факторными называются признаки, под воздействием которых изменяются другие – они и образуют группу результативных признаков. Взаимосвязь проявляется в том, что с возрастанием значения факторного признака систематически возрастает или убывает среднее значение признака результативного.

Особенности аналитической  группировки следующие: во-первых, в  основу группировки кладётся факторный  признак; во-вторых, каждая выделенная группа характеризуется средними значениями результативного признака.

Преимущество данного  метода перед другими методами анализа  связи (например, корреляционно-регрессионым) состоит в том, что он не требует  соблюдения каких-либо условий для  его применения, кроме одного- качественной однородности исследуемой совокупности.

 

1.2.2 Статистический анализ структуры

В статистике под структурой понимают совокупность элементов социально-экономических явлений, обладающих определенной устойчивостью внутригрупповых связей, при сохранении основных свойств, характеризующих эту совокупность как целое. Статистическая структура - это распределение различных частей в пределах общего для них качества. ⁷

Статистический анализ структуры непосредственно связан с группировкой данных. Если основанием структуры выступает качественный признак, то процесс группировки не вызывает затруднений. Группировка по количественному признаку сложнее, так как требует обоснованного установления границ перехода одного качества в другое.

Статистические приемы и методы анализа позволяют проводить исследование конкретных социально-экономических структур в определённых условиях места  и времени, заключающееся, прежде всего, в их точном количественном измерении и соизмерении, выявления пропорций и закономерностей.

Относительный показатель структуры (ОПС) представляет собой соотношение структурных частей изучаемого объекта и их целого:

            Показатель, характеризующий часть  совокупности

ОПС =        Показатель по всей совокупности в целом

Относительный показатель структуры  выражается в долях единицы или в процентах. Рассчитанные величины (di), соответственно называемые долями или удельными весами, показывают, какой долей обладает или какой удельный вес имеет i-я часть в общем итоге.

  Структура сложного социально-экономического явления всегда обладает той или иной степенью подвижности, имеет свойство меняться с течением времени как в количественном, так и в качественном отношении. Поэтому большое практическое значение имеют изучение структуры в динамике, оценка структурных сдвигов. При изучении структуры используются частные и обобщающие показатели структурных сдвигов. К частным показателям относятся: абсолютный прирост удельного веса, темп роста удельного веса, средний абсолютный прирост удельного веса, средний удельный вес. Среди обобщающих показателей структурных сдвигов наиболее распространены:

1. линейный коэффициент «абсолютных» структурных сдвигов;
2. квадратический коэффициент «абсолютных» структурных сдвигов;
3. квадратический коэффициент относительных структурных сдвигов;
4. линейный коэффициент «абсолютных» структурных сдвигов за n периодов.

При изучении структуры  явлений и процессов следует  обратить внимание на методику расчёта  и экономическую интерпретацию  показателей концентрации и централизации. ⁸

 

1.3 Пример использования статистических методов для анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия  составлена таблица, в которой приведены данные отчетности предприятия (Рис. 1.)