Отчет по практике в ООО «ДОРСЕРВИС»

Процесс расчета зарплаты осуществляется в несколько этапов.

Первым этапом является анализ информации, содержащейся в первичных документах по учету труда и его оплаты, составленных по унифицированным формам.

Второй этап представляет собой расчет сумм оплаты труда (и других выплат) сотрудникам, а так же лицам, выполняющим работы и оказывающим услуги по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

На третьем этапе происходит расчет и удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с главой 23 Налогового кодекса.

Четвертым этапом будут начисления страховых взносов, взимаемых с начисленных сумм оплаты труда.

На пятом этапе оформляются документы (так же унифицированных форм) на выплату заработной платы.

Учитывая тот факт, что в соответствии с п.1 ст.9 закона «О бухгалтерском  учете» №129-ФЗ, все хозяйственные  операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, так как именно эти документы  служат первичными учетными документами, на основании которых ведется  бухгалтерский учет, значение первичной  документации нельзя недооценивать.

Тем более, что многие первичные  документы по кадровому учету  и заработной плате необходимо хранить  в течении 75 лет (либо – постоянно, т.е. не менее 10 лет) 75 лет в соответствии с требованиями Приказа Минкультуры от 25.08.2010г. №558 с последующей передачей в Государственный архив в случае прекращения деятельности компании.

Кроме того законодательством предусмотрена  административная и даже уголовная  ответственность за нарушение порядка  ведения и сохранности кадровых документов.

В статье будут рассмотрены виды и формы первичных документов по кадровому учету и заработной плате, а так же приведены сроки  их хранения. 
Представленная информация может послужить «памяткой» в работе бухгалтеру[13,c.57].

Первичные документы, содержащиеся в альбомах унифицированных  форм.

При формировании первичных  документов по кадровому учету и  оплате труда, следует помнить о  положении п.2 ст.9 закона №129-ФЗ.

В соответствии с этим пунктом, первичные учетные документы  принимаются к учету, если они  составлены по форме, содержащейся в  альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации. 
Унифицированные формы, которые следует применять при оформлении трудовых отношения с сотрудниками, утверждены Постановлением Госкомсстата РФ от 05.01.2004г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации труда и его оплаты».

Данным Постановление  утверждены следующие формы первичных  документов:

1. По учету кадров:

• №Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»,
• №Т-1а «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу».

Эти формы применяются  для оформления приема на работу сотрудника (Т-1) или группы сотрудников (Т-1а). 
Срок хранения 75 лет.

• №Т-2 «Личная карточка работника»,
• №Т-2ГС(МС) «Личная карточка государственного (муниципального) служащего».

Личная карточка работника  является основным документом по учету  данных сотрудников и заводится  на всех, без исключения, сотрудников  предприятия, с которыми заключаются  трудовые договора. 
Срок хранения 75 лет.

• №Т-3 «Штатное расписание».

Обязательный и очень  важный документ, отражающий данные о  структуре организации, ее штатном  составе и штатной численности. И само штатное расписание и изменения, в него вносимые, утверждаются приказом руководителя. 
Срок хранения 3 года.

• №Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника».

Эта форма применяется  в научных и образовательных  учреждениях для учета научных  работников. 
Заполняется на основании дипломов доктора наук и кандидата наук, аттестата доцента и профессора и прочих аналогичных документов.

• №Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»,
• №Т-5а «Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу»,

оформляет перевод сотрудников  на другую должность внутри организации. К приказу подшивается согласие сотрудника в письменном виде. 
Срок хранения 75 лет.

• №Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»,
• №Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам»,

Применяется для оформления и учета отпусков. 
Срок хранения 5 лет.

• №Т-7 «График отпусков».

Обязательный локальный  нормативный акт, ежегодно определяющий очередность предоставления оплачиваемых отпусков сотрудникам организации  в соответствии с положениями  статьи 123 Трудового Кодекса. 
Утверждается работодателем не позднее, чем за две недели до наступления календарного года. 
Порядок составления графика может быть закреплен правилами внутреннего трудового распорядка или положениями коллективного договора, другими внутренними документами организации. 
О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала. 
Срок хранения 1 год (рекомендуем хранить до прохождения проверки в ИФНС или Трудовой инспекции).

• №Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»,
• №Т-8а «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)»,применяется для документального оформления при прекращении трудовых отношений. 
  Срок хранения 75 лет.
• №Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»,
• №Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку», оформляется при направлении сотрудника (сотрудников) в командировку.

Заполняется на основании  служебного задания (форма Т-10а). 
Срок хранения 5 лет (при долгосрочных зарубежных командировках – 10 лет).

• №Т-10 «Командировочное удостоверение», служит для подтверждения времени пребывания в служебной командировке. В удостоверении отмечается время прибытия сотрудника в место назначения, а так же время отъезда. Данный документ оформляется на основании приказа о направлении в командировку (форма Т-9) и заверяется принимающей стороной. 
  Срок хранения 5 лет (при командировках в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности – 75 лет).
• №Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении», содержит в себе информацию о цели поездки сотрудника и ее итоговых результатах. Является основанием для оформления приказа по форме Т-9 и служит для подтверждения экономической обоснованности расходов на командировку. 
  Срок хранения 5 лет (при долгосрочных зарубежных командировках – 10 лет).
• №Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»
• №Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников», оформляется в случае поощрения сотрудников за успехи в работе. Приказ является основанием для внесении соответствующей записи в личную карточку работника (форма №Т-2, №Т-2ГС(МС)) и трудовую книжку работника. 
  1.3 Бухгалтерский учет начислений и выплат заработной платы.

Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", на котором учитываются  расчеты по всем видам выплат, причитающихся  работникам, в том числе: 
по оплате труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов).  
Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно:

• рабочих основного производства;
• рабочих вспомогательных производств;
• работников управления цехом и осуществляющих иную деятельности в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение;
• работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;
• на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов);
• на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности не связанной с обычным видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);
• по выплате пособий - в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;
• по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов"
• и т.п.

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" ведется  по каждому работнику организации.  

Основные бухгалтерские  проводки по учету оплаты труда:

Дебет	Кредит	Содержание
Начисления
20	70	- начисленна сумма основной и дополнительной заработной платы соответственно:
(23,25,26,29,44...)		- рабочих основного производства;
		- рабочих вспомогательных  производств;
		- работников управления  цехом и осуществляющих иную  деятельность в интересах цеха  в целом;
		- работников аппарата  управления организацией, а также  обслуживающего персонала, занятого  в центральном офисе организации  и иных работах, имеющих общехозяйственное  значение;
		- работников, занятых в  обслуживающих производствах и  хозяйствах;
		- работников, занятых на  работах, связанных с продажей  продукции и продвижением ее  на рынок (например, рекламных  агентов).
91	70	- начисленна сумма заработной платы работникам, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду)
96	70	- начисленна сумма заработной платы работникам за счет ранее созданного резерва
		(например, отпускные, вознаграждение  за выслугу лет и т.п.)
97	70	- начисленна сумма заработной платы работникам, занятых при осуществлении расходов будущих периодов
		(например, ремонтом объектов  основных средств)
99	70	- начисленна сумма заработной платы работникам, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств
Удержания (Перечисления)
70	50 (51)	- выдана из кассы (перечислена  на счет сотрудника) заработная  плата
70	68	- удержана сумма налога  с доходов физических лиц
70	73	- удержана сумма возмещения  материального ущерба или задолженности  по выданному займу
70	94	- удержана сумма материального  ущерба по недостачам, отнесенного  на счет виновных лиц
		(без зачисления сумм  ущерба на счет 73)
70	76	- начисленная, но не  выплаченная в установленный  срок (из-за неявки получателей)  заработная плата
	субсчет "Расчеты по депонированным суммам"

 

 

При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной  форме следует учитывать следующие  особенности:

• трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов - не более 20% от начисленных сумм;
• при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ, т.е. в общем случае - на уровне рыночных цен;
• стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы с физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.

Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников.

Действующим законодательством  предусматривается возможность  и необходимость производства удержаний  из сумм, причитающихся работникам к выплате. Порядок удержания  устанавливается ведомственными нормативными документами.

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания.

1. Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок.

В бухгалтерском учете такое  удержание оформляется записью: 

 

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
		(руб.)
70	20	удержанная сумма	- удержана сумма заработной  платы с сотрудника
	(23,25,26,29,44...)

 

Следует иметь в виду, что в  том случае, когда заработная плата  излишне выплачена работнику  в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эти суммы не могут быть взысканы с этого работника.  
В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки.  
При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм в состав недостач и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации.