Планирование на предприятии

лет:

      К1 = (К1 + К2 + К3) / 3= (4,8 + 4,2 + 6,0) / 3 = 5,0%;

      К2 = (К2 + К3 + К4) / 3 = (4,2 + 6,0 + 3,1) / 3 = 4,4%;

      К3 = (К3 + К4 + К5) / 3 = (6,0 + 3,1 + 5,4) / 3 = 4,8%.

      Полученный  выравненный ряд скользящих средних дает возможность определить

среднегодовое изменение  прироста объема товарооборота:

 

            К n − К1

       ∆=            ,                               (2.5)

              n −1

 

      где ∆  - среднегодовое, изменение прироста  объема товарооборота, %;

      Кn - последний показатель в ряду выравненных средних, %;

      К1 - первый показатель в ряду выравненных средних, %;

      n - количество показателей выравненного ряда средних.

      Имеем:

            4,8 − 5,0

       ∆=             = −0,1%.

              3 −1

      Значение  прироста товарооборота на планируемый  год (К6) определяется

продолжением выравненного ряда средних на 2 шага вперед, т.е. начиная от

предшествующего года (t + 3), через отчетный год (t + 4) на планируемый год (t + 5):

      К6 = К4 + 2∆ = 3,1 + 2 · (-0,1) = 2,9%.

      Таким образом,  в планируемом году по сравнению  с отчетным годом товарооборот

торгового предприятия должен увеличиться в действующих ценах  на 2,9%. Если

ожидаемый сопоставимый объем  товарооборота торгового предприятия  составит 159,1

млн руб., то объем товарооборота в планируемом году будет равен:

             159,1 × 102,9%

      Т5 =                  = 163,8 тыс. руб.

                  100%

 

 

      При планировании  общего объема товарооборота  розничного торгового

предприятия могут быть использованы различные экономико-математические модели.

      Товарооборот  формируется в результате совокупного  влияния множества

длительно и кратковременно действующих факторов. Изменение  условий развития

товарооборота приводит к  вариации оборота во времени. Однако в результате длительно

действующих факторов развитие товарооборота в определенной степени  имеет

инерционный характер, что  проявляется, во-первых, как инерционность  взаимосвязи, т.е.

сохранение механизма  формирования товарооборота; во-вторых, как инерционность в

развитии отдельных сторон этого процесса, т.е. сохранение темпов и направлений

изменения товарооборота.

      Наличие  инерционности дает возможность  судить о будущем развитии

товарооборота (хотя с недостаточной  степенью точности), исходя из анализа  прошлого,

выявления закономерностей  прошедшего периода, т.е. о тенденции  товарооборота,

которую можно охарактеризовать в виде некоторой функции - тренда. При этом

предполагается, что через  время можно выразить влияние  всех основных факторов,

причем механизм их влияния  в явном виде не учитывается.

      Для выявления  основной тенденции развития  товарооборота используется метод

аналитического выравнивания (трендовый метод).

      Наиболее  важным моментом при выравнивании  является выбор типа кривой, от

которого зависят результаты прогноза товарооборота. Самым обоснованным следует

считать подход, основанный на графическом анализе товарооборота.

 

 

 

 

      Рис. 8. Динамика  объема розничного товарооборота  торгового предприятия

 Рассмотрим пример  динамики объема розничного товарооборота  (рис. 8). Можно

предположить, что розничный  товарооборот торгового предприятия  развивается по

линейной функции:

 

      у = а + bt,                            (2.6)

  где у - объем розничного  товарооборота, руб.;

      t - фактор времени, год;

      a, b - параметры модели.

      Параметры  находятся методом наименьших  квадратов с помощью решения

системы нормальных уравнений  вида:

           Σy = an + bΣt

         { Σyt = aΣt + bΣt2

 

 

 

Глава 2.4. Планирование издержек обращения

 §2.4.1. Этапы процесса  планирования издержек обращения

      Планирование  издержек обращения является  составной частью финансового

управления торговым предприятием. В процессе планирования следует  исходить из

необходимости определения  такой суммы затрат, которая позволяла  бы предприятию

бесперебойно и на высоком  уровне осуществлять свою хозяйственную  деятельность при

соблюдении разумной экономии издержек обращения.

      Планирование  издержек обращения осуществляется  по этапам последовательности,

показанной на рис. 11.

      В ходе  проведения предпланового анализа  выявляются тенденции изменения  за

предплановый период суммы  и уровня издержек обращения, их состава  и структуры,

сопоставляются темпы  изменения затрат и розничного товарооборота. Информация о

 

 

среднегодовых темпах изменения  издержек обращения и розничного товарооборота в

дальнейшем должна быть использована при разработке плана издержек обращения.

 

 

 

 

      Рис. 11. Этапы  планирования издержек обращения

 

       Плановая  сумма издержек обращения должна  находиться между минимальной и

максимальной границами. Минимальная сумма издержек обращения - это нижний предел,

за границей которого дальнейшая экономия затрат не может быть признана разумной,

поскольку она повлечет за собой сложности с доставкой  товаров, снижение культуры

обслуживания покупателей, текучесть кадров и т.п., что крайне нежелательно.

       Максимальная  сумма издержек обращения - это  издержки, которые обеспечивают

предприятию не прибыльную, но безубыточную работу. Переход за границу

максимальной суммы затрат приведет к убыточности хозяйственной  деятельности

предприятия, что также  нежелательно. Следовательно, плановая сумма издержек

обращения должна быть:

 

      Иmin ≤ Ипл ≤ Иmax.

 

       Только  такое соотношение плановых, минимальных  и максимальных издержек

обращения обеспечит высокую  культуру обслуживания покупателей  и безубыточную (или

прибыльную) работу предприятия.

       Работа  предприятия будет безубыточной  в случае равенства между доходами  и

затратами:

 

      Ипер + Ипост = ВД,                         (2.52)

 

      где Ипер, Ипост - соответственно сумма переменных и постоянных издержек

обращения;

      ВД - сумма  валового дохода.

      Это равенство  справедливо и при использовании  относительных величин:

 

      Упер + Упост = Увд,                        (2.53)

 

 

      где Упер, Упост - уровень переменных и постоянных издержек обращения в

процентах к розничному товарообороту;

      Увд - уровень валового дохода в процентах к розничному товарообороту.

      Из приведенного  равенства можно рассчитать максимально  возможный уровень

переменных издержек обращения. Он будет составлять:

 

      Упер. max = Увд - Упост.                    (2.54)

 

       После  определения границ, в пределах  которых должны быть запланированы

издержки обращения, приступают к выработке основных направлений  по обеспечению на

предприятии режима экономии. Под режимом экономии следует понимать систему форм

и методов планомерного сокращения затрат материальных, финансовых и  трудовых

ресурсов относительно получаемого  полезного результата. Реализация мероприятий,

направленных на обеспечение  режима экономии, обеспечивает снижение уровня издержек

обращения. Эти мероприятия  могут быть связаны с совершенствованием:

       торгово-технологического  процесса;

       структуры  товарооборота и процесса нормирования  товарных запасов;

       использования  материально-технической базы предприятия;

       организации  и оплаты труда.

       Например, сокращение дальности перевозок  и звенности товародвижения,

использование прогрессивных  методов транспортировки и продажи  товаров будут

способствовать удешевлению  торгово-технологического процесса.

       Гибкая  ценовая политика на предприятии,  широкий ассортимент товаров,

увеличение доли в товарообороте  товаров с коротким периодом обращения  и низким

уровнем издержкоемкости обеспечат ускорение оборачиваемости товаров и как результат

- экономию издержек обращения  по отдельным статьям и в  целом по предприятию.

       Рациональное  размещение оборудования, создание  дополнительных рабочих мест,

выбор оптимального режима работы предприятия способны привести к  росту

товарооборота, увеличению фондоотдачи  и сокращению издержек обращения

предприятия.

       И наконец,  нормирование труда, разработка  оптимального штатного расписания,

выбор системы материального  стимулирования, способной заинтересовать работников в

конечных результатах труда и обеспечить опережающие темпы роста производительности

труда над средней заработной платой, позволят снизить относительный  уровень расходов

на оплату труда.

       Конкретные  предложения по обеспечению режима  экономии на предприятии

должны быть четко сформулированы в плане мероприятий, направленных на экономию

издержек обращения в  планируемом периоде, и учтены при  разработке плана издержек

обращения.

       Планирование  издержек обращения должно происходить  в комплексной увязке с

остальными экономическими показателями, такими, как валовой  доход, розничный

товарооборот, прибыль. Оптимальным  будет считаться такой план издержек обращения,

который при заданном товарообороте и принятой ценовой политике обеспечит

предприятию получение необходимого размера чистой прибыли. Планирование издержек

обращения может происходить  в любом из двух направлений: от общего к частному или

от частного к общему. При  этом под частным понимается планирование издержек

обращения в разрезе отдельных  статей.

       При определении  издержек обращения на планируемый  год следует исходить из

запланированного объема товарооборота, деления издержек обращения  на постоянные и

переменные и выявленных за предплановый период тенденций их развития.

 

 

      Планирование  постоянных издержек обращения  предприятия производится с

учетом сложившегося за предплановый период темпа роста затрат.

 

      Ипл.пост = Ибаз.пост · ∆tпост,                       (2.55)

 

      где Ипл пост, Ибаз.пост - условно-постоянные издержки обращения соответственно в

плановом и базисном году;

      ∆tпост - среднегодовой темп роста условно-постоянных издержек обращения.

      Как известно, условно-переменные издержки обращения  находятся в прямой

зависимости от изменения  объема товарооборота, но изменяются они  не всегда в

одинаковой пропорции. Поэтому  при их планировании необходимо учитывать

сложившееся за предплановый период соотношение темпов изменения  издержек

обращения и товарооборота, которое может быть охарактеризовано соответствующим

коэффициентом (К).

      Если значение  коэффициента соотношения будет  равно 1, значит, у предприятия

преобладают пропорционально-переменные издержки обращения, больше 1 -

прогрессивно-переменные и  меньше 1 - депрессивно-переменные. Характер переменных

издержек обращения выявляется в процессе проведения анализа.

      Сумма переменных  издержек обращения на планируемый  год может быть

рассчитана по формуле:

 

      Ипл.пер = Ибаз.пер · [1 + (∆tртс · К)],                       (2.56)

 

      где Ипл.пер, Ибаз.пер - условно-переменные издержки обращения соответственно в

плановом и базисном периодах, руб.;

      ∆tртс - прирост товарооборота в планируемом периоде, в долях ед.;

      К - коэффициент соотношения среднегодовых темпов прироста - условно-

переменных издержек обращения  и розничного товарооборота, в долях  ед.

      Общая сумма  плановых издержек обращения  будет представлять собой сумму

плановых переменных и  постоянных затрат.

      Расчет плановой  суммы издержек обращения представлен  в табл. 2.4.1.

 

      Таблица  2.4.1

      Расчет издержек  обращения предприятия на планируемый  год (тыс. руб.)

 

  Показатели              Розничный             Условно-переменные      Условно-постоянные

                         товарооборот                издержки                издержки

1-й                          2500                       164                     165

2-й                          2680                       172                     170

Базисный год                 2820                       187                     175

Среднегодовой

темп роста, %                 106,2                   106,8                   103,0

Плановый год                  3000                     200                     180

Плановый год,

% к базисному                 106,4                   107,0                   103,0

 

      Ипл.пост =175 · 103% =180 тыс. руб.;

      К = 6,8/6,2= 1,097;

      Ипл.пер = 187 · [1 + (0,064 · 1,097)] = 200 тыс. руб.;

      Ипл = 180 + 200 = 380 тыс. руб.

 

 

      Далее производится  распределение общей плановой  суммы издержек обращения по

отдельным статьям. При этом плановые издержки по статьям могут  быть рассчитаны по

сложившейся в отчетном периоде  структуре затрат:

 

                  И пл ⋅ УВi1

        И  iпл =               ,                      (2.57)