Конкуренция и значение её развития в строительной индустрии

Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы:

1. анализ финансового положения предприятия;

2. планирование доходов и поступлений;

3. планирование расходов и отчислений;

4. проверка финансового плана (баланс доходов и расходов)

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

• амортизационные отчисления;

• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

• долгосрочные банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования и благотворительные взносы;

• поступления от делового участия в строительстве;

• финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего учета влияния изменения цен, использования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективным и текущими планами предприятия расчеты прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в перспективном плане.

Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль:

• прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;

• прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;

• финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции (Пб) можно определить по следующей формуле:

                                           (26)

где Врi — выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Офi, — отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, тыс. руб.; Наi — акцизный налог, тыс. руб.; НДСi— налог на добавленную стоимость, тыс. руб.; Сi — полная себестоимость i-й реализуемой продукции, тыс. руб.; n — количество видов продукции. Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию. Результаты расчетов следует свести в табл. 14. Показатели в табл. 14 отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года — года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов).

Таблица 14 - расчет прибыли от реализации продукции, тыс.руб. по предприятию на 2011г

1.реализация продукции:
1.1. по полной себестоимости	10729074
1.2. по отпускным ценам	16912881
1.3. доход	6183807
2. налог на добавленную  стоимость	2015856
3. прибыль предприятия  от реализации продукции	4167951

 

 

         Затем рассчитываются остатки  нереализованной готовой продукции  на конец планируемого года, так  называемые выходные остатки. Они  рассчитываются, исходя из среднесуточного  выпуска продукции и норматива  запасов готовой продукции в  днях по формуле:

,                                                                                        (27)

где ПТ— годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, млн руб.; НО — норматив остатков готовой продукции на складе, дней; 360 — расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции.

Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (ДвТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле:

Дв = Двн + ДвТ + Двк                                                                               (28)

Величина дохода по каждому виду продукции (ДВi) рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле:

ДВi = Врi – Сi                                                                                             (29)

где Врi — выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия; Сi — полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции (Пбi) по формуле:

                                                  (30)

где Офi — отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции; Наi— акцизный налог от реализации i-й продукции; НДСi— налог на добавленную стоимость от i-й продукции; Двi — доход от реализации i-го вида продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле:

                                                                                          (31)

где n - кол-во видов продукции, запланированных к реализации в плановом году.

Для расчета налога на прибыль применяется ставка 24% от балансовой прибыли.

Таблица 15 - отчет о прибылях и убытках, тыс.руб.

№п/п	Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	Доходы и расходы по обычным видам деятельности
2	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	27892	28104	27920	28076	111992
3	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	26955	27413	27306	27064	108737
4	Валовая прибыль	937	691	614	1012	3254
5	Коммерческие расходы	0	0	0	0	0
6	Управленческие расходы	0	0	0	0	0
7	Прибыль (убыток) от продаж	937	691	614	1012	3254
8	Прочие доходы и расходы
9	Проценты к получению	16	16	16	16	64
10	Проценты к уплате	15,8	15,8	15,8	15,8	63,2
11	Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0
12	Прочие операционные доходы	0	0	0	0	0
13	Прочие операционные расходы	0	0	0	0	0
14	Внереализационные доходы	0	0	0	0	0
15	Внереализационные расходы	0	0	0	0	0
16	Прибыль (убыток) до налогообложения	937,2	691,2	614,2	1012.2	3254,8
17	Отложенные налоговые активы	0	0	0	0	0
18	Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0	0
19	Текущий налог на прибыль	224,9	165,9	147,4	242,9	781,2
20	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	712,3	525,3	466,8	769,1	2473,6

 

          Из таблицы видно, что при запланированных объемах производства и издержек на них, предприятие получит чистую прибыль в размере 2473,6тыс.руб.

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

• свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

• прочие расходы;

• итого расходов и отчислений.

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

• фонд накопления;

• фонд потребления;

• резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен для:

• финансирования капитальных вложений; прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

• уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

• оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;

• премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;

• культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

• строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;

• дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления — 60 %; фонд потребления — 40 %.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

При планировании норматива оборотных средств учитываются следующие показатели:

• запасы топлива, сырья и материалов;

• незавершенная продукция;

• запасы готовой продукции;

• дебиторская задолженность (счета к получению);

• резерв денежных средств.

Запасы сырья, материалов и топлива должны быть минимальными, однако размеры их должны обеспечивать нормальный ход процесса производства.

Величина производственного запаса обосновывается его нормой из условия постоянной величины запаса сырья на складе (неснижаемый остаток сырья на складе, в днях) плюс средний запас сырья и материалов, зависящий от периодичности поставки (оборота).

Размер производственного запаса по i-ому материалу в натуральном выражении определяется по формуле:

,                                                                                   (32)

где Пмi – потребность в i-м материале на товарный выпуск; Нднi – норма производственного запаса i-го материала, дни, где , т.е. норма производственного запаса складывается из норматива поставки данного материала (в днях) и норматива (в днях) его нахождения на складе ; Д – количество дней в планируемом периоде.

 

Таблица 16 - потребность в материалах на образование производственных запасов

 

Материал	Ед. изм	Норма запаса, дни		Запас материалов					Стоимость запаса, руб.
		Нпост	Нскл	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Цемент	т	16	8	85	83	83	41	292	14939	14837	14778	9619	54173
Гравий	м³	16	8	366	358	357	346	1427	105703	137875	137043	132795	513416
Кирпич	м³	14	11	1162	1131	1125	1094	4512	533083	519749	516376	502502	2071710
Стеклоплитка	м³	14	19	437	427	426	413	1703	217326	212581	211296	204772	845976
Итого				-	-	-	-	-	891347	870205	864714	840070	3466336
Итого НДС к запасам									160442	156637	155648	1344112	5546138