Выездная налоговая проверка и её результативность

Негосударственное частное образовательное учреждение

среднего и профессионального образования

«Краснодарский колледж управления, техники и технологий»

 

 

ДИПЛОМНАЯ  РАБОТА

на тему:

«Выездная налоговая проверка и её результативность»

 

 

Выполнила:

Студентка группы О8-НН-01 Бодокиа Кетэван Теймуразовна

Руководитель:

Кандидат экономических наук, Пшидаток Марета Рамазановна

Отметка руководителя о допуске работы к защите_____________

Нормоконтроллер ____________

Консультант_________________

Консультант_________________

Защищен___________                                   Оценка____________

 

 

 

 

 

 

 

Краснодар, 2012

 

 

НЧОУ  СПО

«Краснодарский колледж управления, техники и технологий»

 

080107 Налоги и налогообложение

 

                                                                               

                                                            Утверждаю

                                                            Заведующий кафедрой,

Кандидат исторических наук, доцент

________________ Ю. Б. Рагер

 

 

Задание на дипломную работу

 

По специальности (шифр специальности)  ___________________________  студенту ________________________________________________________

                                                                                (ФИО)

 

Утверждена приказом директора колледжа № ______ от ______________

 

Руководитель дипломной работы___________________________________

                                                                     (должность, ФИО)

Консультанты:

1. _______________________________________________________________

2. _______________________________________________________________

Срок сдачи законченной дипломной работы секретарю ГАКа ________________________________________________________________

Содержание задания

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Общее количество листов дипломной работы _____ с.

 

Список основной и рекомендуемой литературы:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

 

Дипломная  работа    66 с.,   4 табл., 1 рис., 14 источников.

Иллюстративная часть 10 листов формата А4.

 НАЛОГОВЫЙ  КОНТРОЛЬ, КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ  ПРОВЕРКА, ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА, АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, РЕШЕНИЕ  О ПРИВЛЕЧЕНИИ К НАЛОГОВОЙ  ОТВЕТСТВЕННОСТИ, ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЕ  МЕРЫ, ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Объект: ИФНС России № 1 по г. Краснодару

Цель работы: является анализ поступления в бюджет налогов и сборов по результатам выездной налоговой проверки.

Рассмотрены законодательные и нормативные акты налогового законодательства,  принципы и методика  проведения налоговых проверок. Проведен анализ показателей контрольной работы по результатам налоговых проверок.

Рассмотрены недостатки и преимущества налогового контроля, а также проблемы связанные с проведением выездных налоговых проверок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………6

1. Общая характеристика выездной

налоговой проверки как формы налогового контроля………….………………..7

1. Выездная налоговая проверка как форма

налогового контроля…………………………………………………………7

2. Порядок оформления результатов выездной

налоговой проверки………………………………………………………….35

2. Анализ результатов выездных налоговых проверок

проводимых    ИФНС России № 1 по г. Краснодару…………………………….47

1. Характеристика деятельности ИФНС

России № 1 по  Краснодару…………………………………………………47

2. Анализ результатов выездных налоговых

проверок, проводимых ИФНС России № 1 по  Краснодару……………...51

3. Совершенствование налогового контроля…………………………………….59 
1. Проблемы, связанные с проведением

выездных налоговых проверок…………………………………………….59 

2. Пути совершенствования выездных

налоговых проверок…………………………………………………………62

Заключение………………………………………………………………………….65

Список использованных источников……………………………………..……….66

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Основным источником доходов любого бюджета являются налоги и сборы. Их многообразие, сложность вычисления, декларирования, уплаты не всегда приводит к росту поступлений в бюджеты разных уровней.

Налоговая проверка является определяющим направлением контрольной работы, позволяющим выявлять и пресекать нарушения законодательства, допускаемые налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 82 части первой Налогового кодекса РФ под налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по обеспечению контроля за соблюдением налогоплательщиками и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов в бюджетную систему страны. Эта деятельность направлена, во-первых, на выявление налоговых правонарушений и предупреждение их совершения в будущем и, во-вторых, на обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности. Налоговый контроль является необходимым условием и важнейшим механизмом налогового администрирования. Главная его цель - препятствовать уходу от уплаты налогов, обеспечивать своевременное поступление в бюджетную систему налоговых платежей в полном объеме.

Налоговый контроль осуществляется путем реализации государственными органами специальных мероприятий, именуемых формами налогового контроля. Перечень мероприятий или форм налогового контроля достаточно обширен.

Выездные налоговые проверки - самый эффективный вид налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Выявление схем уклонения от налогообложения - не только наиболее актуальное направление работы налоговых органов, но и самое трудоемкое по сбору доказательной базы. Налоговые органы при проведении выездной налоговой проверки все чаще используют весь арсенал дозволенных им мероприятий налогового контроля.

1. Общая характеристика выездной налоговой проверки как формы налогового контроля

1.1 Выездная налоговая  проверка как форма налогового  контроля

В арсенале налоговых инспекций есть несколько видов налогового контроля за полнотой и правильностью исчисления налогов.

В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы налогового контроля - предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, отражая непрерывный характер контроля.  
 Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства.  
 Основным методом, реализующим предварительный контроль являются камеральные проверки.  
 Налоговый контроль - это один из важнейших институтов налогового законодательства. Он является составной частью государственного финансового контроля.

Сущность налогового контроля состоит в проверке соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, в том числе проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.

В настоящее время существует несколько видов налогового контроля:

- предварительный;

- текущий;

- последующий.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством:

- налоговых проверок;

- получения объяснений  налогоплательщиков, налоговых агентов  и плательщиков сбора;

- проверки данных учета  и отчетности;

- осмотра помещений и  территорий, используемых для извлечения  дохода (прибыли) и в других формах, предусмотренных НК РФ.

«Статья 87 НК РФ предусматривает два вида налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

- камеральные налоговые  проверки;

- выездные налоговые проверки. 

Оба этих вида объединяет общая, единая цель, которая состоит в контроле над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Основным отличием же является тот факт, что камеральная проверка охватывает тех лиц, которые представляют в налоговые органы декларации и иные документы, то есть это весьма широкий круг налогоплательщиков.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налоговой инспекции на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, которые должны прилагаться к таким декларациям (расчетам)» [1].

В отличие от выездной налоговой проверки, камеральная налоговая проверка нацелена на своевременное выявление ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование налоговых органов на обнаруженные нарушения, что позволяет смягчить для налогоплательщиков последствия от неправильного применения ими налогового закона.

Дифференциацию налоговых проверок на камеральные и выездные следует проводить по следующим критериям:

1. По основаниям проведения. Основанием проведения выездной налоговой проверки является соответствующее решение руководителя налогового органа. В то же время камеральная налоговая проверка проводится без всякого на то решения, основанием ее проведения является представление налогоплательщиком налоговой декларации.

2. По обязательности проведения. Камеральная налоговая проверка проводятся обязательно, если представлена налоговая декларация, т.е. в отношении всех налогоплательщиков, представивших налоговую декларацию. Выездные же налоговые проверки проводятся в отношении не всех налогоплательщиков, а только отдельно выбранной категории.

3. По предмету проверки. В раках камеральной налоговой проверки проверяется исполнение налогоплательщиком обязанностей только по конкретному налогу и только за тот период, за который подана налоговая декларация. Напротив, предмет выездной проверки определяется самим налоговым органом, и в него может быть включено исполнение обязанностей налогоплательщика по любому налогу и за несколько налоговых периодов - с учетом ограничений, предусмотренных ст. 89 НК РФ.

4. По месту проведения проверки. Выездная налоговая проверка может проводиться как по месту нахождения налогоплательщика, так и по месту нахождения налогового органа, то камеральная налоговая проверка - всегда по месту нахождения налогового органа.

5. По сроку проведения. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, если налогоплательщиком по время проведения камеральной проверки представлена уточненная налоговая декларация, то проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка на основе уточненной декларации.

6.  По  возможности продления срока  проведения. Срок проведения выездной налоговой проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Возможности продления срока проведения камеральной проверки нормы НК РФ не предусматривают.

8. По возможности приостановления. Пункт 9 ст. 89 НК РФ предусматривает право налоговых органов приостановить выездную налоговую проверку в определенных случаях. Возможности приостановления камеральных налоговых проверок НК РФ не предусмотрено.