Виды специальных налоговых режимов

2) отчетность  по обязательным пенсионным взносам  в накопительные пенсионные фонды;

3) расчет  по социальным отчислениям в  Государственный фонд социального  страхования.

2. Уплата  суммы индивидуального подоходного  налога, удерживаемого у источника  выплаты, обязательных пенсионных  взносов в накопительные пенсионные  фонды, социальных отчислений  в Государственный фонд социального  страхования производится не  позднее 25 числа месяца, следующего  за отчетным налоговым периодом.

3. Индивидуальные  предприниматели, не использующие  труд наемных работников, расчетов  по обязательным пенсионным взносам  в накопительные пенсионные фонды  и социальным отчислениям в  Государственный фонд социального  страхования не представляют.

 

2.2 Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств 

 

1. Специальный  налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает  особый порядок расчетов с  бюджетом на основе уплаты  единого земельного налога и  распространяется на деятельность  крестьянских (фермерских) хозяйств  по производству сельскохозяйственной  продукции, переработке сельскохозяйственной  продукции собственного производства  и ее реализации, за исключением  деятельности по производству, переработке  и реализации подакцизной продукции.

2. Право применения  специального налогового режима  предоставляется крестьянским (фермерским) хозяйствам при наличии земельных  участков на праве частной  собственности и (или) на праве  землепользования (включая право  вторичного землепользования).

3. Крестьянские (фермерские) хозяйства вправе самостоятельно  выбрать данный специальный налоговый  режим или общеустановленный  порядок налогообложения.

При добровольном выходе из специального налогового режима крестьянское (фермерское) хозяйство  переходит на общеустановленный  порядок исчисления и уплаты налогов  на основании заявления, начиная  с налогового периода, следующего за отчетным.

4. Для применения  специального налогового режима  крестьянские (фермерские) хозяйства,  в срок не позднее 20 февраля  первого года применения данного  специального налогового режима (в первом налоговом периоде), представляют в налоговый орган  по месту нахождения земельного  участка заявление по форме,  установленной уполномоченным органом.

Непредставление налогоплательщиком заявления к  указанному сроку считается его  согласием осуществлять расчеты  с бюджетом в общеустановленном  порядке.

Крестьянские (фермерские) хозяйства, образованные после 20 февраля, представляют заявление  на право применения специального налогового режима в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка не позднее  тридцати рабочих дней после получения  Свидетельства о государственной  регистрации индивидуального предпринимателя.

При возникновении  права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной  единицы крестьянское (фермерское) хозяйство представляет заявление  на право применения специального налогового режима в налоговый орган в  течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный  учет по месту нахождения данного  земельного участка.

Налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, заявление  на право применения специального налогового режима в случае возникновения права  на земельный участок после 20 февраля  представляется в налоговый орган  также в течение тридцати календарных  дней с момента постановки на регистрационный  учет по месту нахождения данного  земельного участка.

5. Выбранный  режим налогообложения изменению  в течение налогового периода  не подлежит.

6. Налоговым  периодом по единому земельному  налогу является календарный  год.

Статья 379. Особенности  применения специального налогового режима

1. Крестьянские (фермерские) хозяйства, применяющие  специальный налоговый режим  на основе уплаты единого земельного  налога (далее - плательщики единого  земельного налога), не являются  плательщиками следующих видов  налогов и других обязательных  платежей в бюджет:

1) индивидуального  подоходного налога с доходов  от деятельности крестьянского  (фермерского) хозяйства, на которую  распространяется данный специальный  налоговый режим;

2) налога  на добавленную стоимость - по  оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется  данный специальный налоговый  режим;

3) земельного  налога и (или) платы за пользование  земельными участками - по земельным  участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется  данный специальный налоговый  режим;

4) налога  на транспортные средства по  объектам налогообложения в пределах  нормативов потребности, установленных  Правительством Республики Казахстан;

5) налога  на имущество по объектам налогообложения  в пределах нормативов потребности,  установленных Правительством Республики  Казахстан.

2. Плательщики  единого земельного налога, не  являющиеся в соответствии с  подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи  плательщиками налога на добавленную стоимость, вправе добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по данному налогу.

3. При осуществлении  видов деятельности, на которые  не распространяется специальный  налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств, плательщики  единого земельного налога обязаны  вести раздельный учет доходов  и расходов (включая начисление  заработной платы), имущества (в  том числе транспортных средств)  и производить исчисление, представление  налоговой отчетности и уплату  соответствующих налогов и других  обязательных платежей в бюджет  по таким видам деятельности  в общеустановленном порядке  и (или) в специальном налоговом  режиме для субъектов малого  бизнеса.

Положение настоящего пункта также применяется при  получении имущественного дохода и  прочих доходов, не облагаемых у источника  выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса.

Статья 380. Порядок  исчисления и уплаты единого земельного налога

1. Объектом  налогообложения для исчисления  единого земельного налога является  оценочная стоимость земельного  участка.

Определение оценочной стоимости земельного участка (права землепользования) производится в порядке, определенном земельным  законодательством Республики Казахстан.

2. Исчисление  единого земельного налога производится  путем применения ставки 0,1 процента  к оценочной стоимости земельного  участка.

3. Уплата  единого земельного налога производится  в соответствующий бюджет по  месту нахождения земельного  участка в два срока:

1) текущий  платеж уплачивается в срок  не позднее  25 октября текущего  налогового периода;

2) окончательный  расчет по единому земельному  налогу производится (с учетом  декларации по налогу) в срок  не позднее  25 марта налогового  периода, следующего за отчетным.

В первый срок уплаты плательщики единого земельного налога уплачивают текущий платеж в  размере не менее 1/2 части общей  суммы единого земельного налога, исчисленного в декларации для плательщиков единого земельного налога за предыдущий налоговый период. Плательщики единого  земельного налога, образованные до  25 октября, а также действующие  налогоплательщики - при изменении  базы для исчисления налога, производят уплату текущего платежа в размере  не менее 1/2 части суммы налога, исчисленного в расчете текущего платежа по единому земельному налогу. Плательщики  единого земельного налога, образованные после  25 октября, вносят общую сумму  налога, подлежащего уплате за текущий  налоговый период, в срок не позднее  25 марта года, следующего за отчетным.

4. Крестьянские (фермерские) хозяйства исчисляют  и уплачивают единый земельный  налог за фактический период  владения земельным участком  на праве землепользования (с  учетом изменений объекта налогообложения).

Статья 381. Особенности  налогообложения при передаче (получении) земельных участков в аренду

1. При передаче  крестьянским (фермерским) хозяйством  земельного участка в аренду  другому крестьянскому (фермерскому)  хозяйству каждая из сторон  исчисляет и уплачивает единый  земельный налог по такому  земельному участку исходя из  фактического периода пользования  земельным участком, указанного  в договоре аренды.

Период пользования  арендатором определяется, начиная  с месяца, следующего за месяцем  получения земельного участка в  аренду.

При этом по доходам, полученным (подлежащим получению) от передачи земельного участка в  аренду, крестьянское (фермерское) хозяйство  исчисляет и уплачивает налоги в  общеустановленном порядке.

Статья 382. Налоговая  отчетность по единому земельному налогу

1. Плательщики  единого земельного налога ежегодно, в срок не позднее  20 марта  текущего налогового периода,  представляют в налоговые органы  по месту нахождения земельных  участков декларацию  для плательщиков  единого земельного налога за  предыдущий налоговый период.

2. Плательщик  единого земельного налога в  срок не позднее  20 марта первого  года применения данного специального  налогового режима (в первом налоговом  периоде) представляет следующие  документы:

1) расчет  текущего платежа по единому  земельному налогу на текущий  налоговый период;

2) копии документов, удостоверяющих право на земельный  участок, засвидетельствованные  нотариально или сельскими (поселковыми)  исполнительными органами.

При отсутствии акта на право землепользования плательщики  единого земельного налога представляют решение местного исполнительного  органа о предоставлении права землепользования. При получении в последующем  правоустанавливающего документа  на земельный участок налогоплательщик представляет в налоговый комитет  его копию, заверенную нотариально  или сельскими (поселковыми) исполнительными  органами, в течение тридцати дней с момента получения;

3) копию акта  определения оценочной стоимости  земельного участка (права землепользования), выданного уполномоченным органом  по земельным отношениям, заверенную  нотариально или сельскими (поселковыми)  исполнительными органами. При отсутствии  акта оценочная стоимость земельных  участков определяется исходя  из оценочной стоимости 1 гектара  земли в среднем по району  по данным, предоставленным уполномоченным  органом по управлению земельными  ресурсами;

4) сведения  о найме работников на предстоящий  налоговый период с обязательным  указанием данных, необходимых для  расчета сумм социального налога.

В последующие  налоговые периоды плательщик единого  земельного налога представляет расчет текущего платежа по единому земельному налогу и вышеуказанные документы  только при изменении данных в  них.

3. Вновь образованные  налогоплательщики, выбравшие данный  специальный налоговый режим,  представляют расчет текущего  платежа по единому земельному налогу и документы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, в течение тридцати календарных дней после подачи заявления на право применения специального налогового режима.

4. При ликвидации  или реорганизации плательщик  единого земельного налога обязан  представить декларацию за истекший  налоговый период в пятнадцатидневный  срок после подачи в налоговый  орган заявления о прекращении  деятельности или реорганизации.

Статья 383. Особенности  исчисления и уплаты отдельных видов  налогов и других обязательных платежей в бюджет

1. Плательщики  единого земельного налога ежемесячно  исчисляют суммы социального  налога по ставке 20 процентов  от месячного расчетного показателя  за каждого работника, а также  за главу и совершеннолетних  членов крестьянского (фермерского)  хозяйства. Обязательства совершеннолетних  членов крестьянского (фермерского)  хозяйства по исчислению и  уплате социального налога возникают  с начала календарного года, следующего  за годом достижения ими совершеннолетия.

Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального  страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный  фонд социального страхования над  суммой социального налога сумма  социального налога равна нулю.

Исчисление  индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится в соответствии со статьями 153, 155, 158, 160 настоящего Кодекса. Исчисление обязательных пенсионных взносов в  накопительные пенсионные фонды  производится в порядке, установленном  пенсионным законодательством Республики Казахстан. Исчисление платы за эмиссии  в окружающую среду и платы  за пользование водными ресурсами  поверхностных источников производится в порядке, установленном статьями 451-465 соответственно.