Виды специальных налоговых режимов

2. Уплата  исчисленных сумм социального  налога, индивидуального подоходного  налога, удерживаемого у источника  выплаты, обязательных пенсионных  взносов в накопительные пенсионные  фонды, социальных отчислений  в Государственный фонд социального  страхования, платы за эмиссии  в окружающую среду и платы  за пользование водными ресурсами  поверхностных источников производится  в сроки, предусмотренные для  уплаты единого земельного налога, в следующем порядке:

1) в срок  не позднее  25 октября текущего  налогового периода уплачиваются  суммы, исчисленные за период  с 1 января до 1 октября;

2) в срок  не позднее  25 марта налогового  периода, следующего за отчетным, уплачиваются суммы, исчисленные  за период с 1 октября по 31 декабря.

3. Уплата  социального налога и индивидуального  подоходного налога, удерживаемого  у источника выплаты, производится  по месту нахождения земельных  участков.

Статья 384. Представление  налоговой отчетности по отдельным  видам налогов и других обязательных платежей в бюджет

Плательщики единого земельного налога в сроки, установленные для  подачи декларации для плательщиков единого земельного налога, представляют:

2) расчет  по индивидуальному подоходному  налогу, удерживаемому у источника  выплаты;

4) расчеты  сумм текущих платежей по плате  за пользование водными ресурсами  поверхностных источников и по  плате за эмиссии в окружающую  среду.

 

2.3 Порядок применения специального налогового режима для юридических лиц производителей сельскохозяйственной продукции 

 

 

1. Специальный  налоговый режим для юридических  лиц - производителей сельскохозяйственной  продукции предусматривает особый  порядок расчетов с бюджетом  на основе патента и распространяется  на деятельность юридических  лиц:

1) по производству  сельскохозяйственной продукции  с использованием земли, переработке  и реализации указанной продукции  собственного производства;

2) по производству  сельскохозяйственной продукции  животноводства и птицеводства (в  том числе племенного) с полным  циклом (начиная с выращивания  молодняка), пчеловодства, а также  по переработке и реализации  указанной продукции собственного  производства.

2. Не вправе  применять специальный налоговый  режим для юридических лиц  - производителей сельскохозяйственной  продукции (далее - специальный  налоговый режим):

1) юридические  лица, имеющие дочерние организации,  филиалы и представительства;

2) филиалы,  представительства;

3) юридические  лица, являющиеся аффилиированными  лицами других юридических лиц,  применяющих данный специальный  налоговый режим.

Для целей  настоящего пункта аффилиированным  лицом признается юридическое лицо, которое имеет право прямо  и (или) косвенно определять решения  и (или) оказывать влияние на принимаемые  юридическим лицом, применяющим  указанный специальный налоговый  режим, решения, в том числе в  силу договора и (или) иной сделки, а  также лицо, в отношении которого юридическое лицо, применяющее указанный  специальный налоговый режим, имеет  такое право.

3. Специальный  налоговый режим не распространяется  на деятельность налогоплательщиков  по производству, переработке и  реализации подакцизной продукции.

4. Юридические  лица, осуществляющие указанную  в пункте 1 настоящей статьи деятельность, вправе самостоятельно выбрать  данный специальный налоговый  режим или общеустановленный  порядок налогообложения.

Выбранный режим  налогообложения в течение налогового периода изменению не подлежит.

5. При осуществлении  видов деятельности, на которые  не распространяется данный специальный  налоговый режим, налогоплательщики  обязаны вести раздельный учет  доходов и расходов (включая начисление  заработной платы), имущества (в  том числе транспортных средств  и земельных участков) и производить  исчисление и уплату соответствующих  налогов и других обязательных  платежей в бюджет по таким  видам деятельности в общеустановленном  порядке и (или) в специальном  налоговом режиме для субъектов  малого бизнеса.

Статья 386. Налоговый  период

Налоговым периодом для исчисления налогов и платы  за пользование земельными участками, включенных в расчет стоимости патента, является календарный год.

Статья 387. Порядок  выдачи патента

1. Для применения  специального налогового режима  налогоплательщик ежегодно, в срок  не позднее 20 февраля, представляет  в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка  заявление на получение патента  по форме, установленной уполномоченным  органом.

Непредставление налогоплательщиком заявления к  указанному сроку считается его  согласием исчислять и уплачивать налоги и плату за пользование  земельными участками в общеустановленном  порядке.

2. Налогоплательщик  в первый налоговый период  применения данного специального  налогового режима одновременно  с заявлением представляет в  налоговый орган по месту нахождения  земельного участка следующие  документы:

1) нотариально  заверенную копию свидетельства  о государственной регистрации  юридического лица;

2) копии документов, удостоверяющих право на земельный  участок, засвидетельствованные  нотариально или сельскими (поселковыми)  исполнительными органами;

5) лицензию (в случае осуществления лицензируемого  вида деятельности);

6) копии отчетов  налогоплательщика (за исключением  вновь образованных) за предыдущие  пять лет, необходимых для подтверждения  совокупного годового дохода  и затрат, включая расходы работодателя, выплачиваемые заявленному количеству  работников в виде доходов.  При этом указанные доходы  определяются в соответствии  с пунктом 2 статьи 149 настоящего  Кодекса;

7) расчет  стоимости патента, составленный  налогоплательщиком по форме  и в порядке, установленным  уполномоченным органом.

Налогоплательщики, подающие заявление на получение  патента в электронном виде, не представляют документов, перечисленных  в подпунктах 1), 2), 5) и 6) настоящего пункта.

3. При наличии  всех вышеуказанных документов  налоговый орган выдает патент  в течение пяти рабочих дней.

В последующие  налоговые периоды налогоплательщики  при представлении в налоговый  орган заявления на получение  патента представляют документы, установленные  подпунктами 1)-5) пункта 2 настоящей  статьи, только при изменении данных в них.

4. Вновь образованные  налогоплательщики представляют  заявление на право применения  данного специального налогового  режима в течение тридцати  календарных дней с момента  государственной регистрации юридических  лиц.

При возникновении  права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной  единицы налогоплательщик представляет заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган  в течение тридцати календарных  дней с момента постановки на регистрационный  учет по месту нахождения данного  земельного участка.

Налогоплательщиками осуществляющими виды деятельности на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, заявление  на право применения специального налогового режима в случае возникновения права  на земельный участок после 20 февраля  представляется в налоговый орган  также в течение тридцати календарных  дней с момента постановки на регистрационный  учет по месту нахождения данного  земельного участка.

5. Выдача  патента производится на каждый  налоговый период.

Статья 388. Порядок  исчисления налогов и платы за пользование земельными участками, включенных в расчет стоимости патента

1. В расчет  стоимости патента включаются  корпоративный подоходный налог,  социальный налог (уменьшенный  на сумму социальных отчислений  в Государственный фонд социального  страхования, исчисленных в соответствии  с законодательным актом Республики  Казахстан об обязательном социальном  страховании), земельный налог при  наличии земельных участков на  праве собственности, постоянного  землепользования или первичного  безвозмездного временного землепользования, плата за пользование земельными  участками при наличии земельных  участков во временном возмездном  землепользовании, налог на имущество,  налог на транспортные средства, налог на добавленную стоимость  (в случаях, если налогоплательщик  состоит на учете в качестве  плательщика налога на добавленную  стоимость).

2. В начале  налогового периода исчисление  сумм налогов, включенных в  расчет стоимости патента, производится:

1) при определении  корпоративного подоходного налога  и налога на добавленную стоимость  - на основе показателей дохода  и затрат хозяйства за предыдущие пять лет. Вновь образованные налогоплательщики показатели дохода и затрат определяют по средним показателям аналогичных хозяйств.

Порядок определения  показателей доходов и затрат устанавливается уполномоченным органом;

2) при определении  социального налога - путем применения  ставки, установленной статьей 317 настоящего Кодекса, к расходам  работодателя, выплачиваемым работникам  в виде доходов, определяемых  в соответствии с пунктом 1 статьи 316 настоящего Кодекса.

При этом расходы  работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяются путем  умножения средней заработной платы  по данному хозяйству за прошлый  год на заявленную численность работников на текущий год.

Для вновь  образованных предприятий заявляемый размер средней заработной платы  должен быть не ниже размера минимальной  заработной платы, установленной законодательными актами Республики Казахстан;

3) сумма земельного  налога, платы за пользование  земельными участками, налога  на имущество и налога на  транспортные средства - в общеустановленном  порядке.

3. При расчете  стоимости патента сумма налогов  и платы за пользование земельными  участками, подлежащих уплате  в бюджет, уменьшается на 80 процентов.

4. Налогоплательщики,  применяющие данный специальный  налоговый режим, освобождаются  от представления налоговой отчетности  по включенным в расчет стоимости  патента налогам и плате за  пользование земельными участками,  за исключением налога на добавленную  стоимость.

5. В случае  изменения в течение текущего  налогового периода объектов  налогообложения и (или) налоговой  базы по налогам и плате  за пользование земельными участками,  включенным в расчет стоимости  патента, налогоплательщики производят  перерасчет сумм таких налогов  и платы за пользование земельными  участками и в срок не позднее  20 марта налогового периода, следующего  за отчетным, представляют в налоговый  орган измененный расчет стоимости  патента.

Статья 389. Порядок  и сроки уплаты налогов и платы  за пользование земельными участками

Уплата в  бюджет сумм налогов и платы за пользование земельными участками, включенных в расчет стоимости патента, производится по месту нахождения земельных  участков не позднее 20 мая и 20 октября  соответственно в размере 1/6 и 1/2 суммы  налогов и платы за пользование  земельными участками, указанных в  расчете стоимости патента, и 20 марта  следующего налогового периода в  размере оставшейся части стоимости  патента с учетом представленных перерасчетов по налогам и плате  за пользование земельными участками, включенным в расчет стоимости патента.

Статья 390. Особенности  исчисления, уплаты отдельных видов  налогов и других обязательных платежей, не включенных в расчет стоимости  патента, и представление налоговой  отчетности по ним

1. Исчисление  индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты,  производится в соответствии  со статьями 153, 155, 158, 160 настоящего  Кодекса. Исчисление обязательных  пенсионных взносов в накопительные  пенсионные фонды производится  в порядке, установленном пенсионным  законодательством Республики Казахстан.  Исчисление платы за эмиссии  в окружающую среду и платы  за пользование водными ресурсами  поверхностных источников производится  в порядке, установленном статьями 451-465 соответственно.

2. Уплата  сумм индивидуального подоходного  налога, удерживаемого у источника  выплаты, обязательных пенсионных  взносов в накопительные пенсионные  фонды, социальных отчислений  в Государственный фонд социального  страхования, платы за эмиссии  в окружающую среду и платы  за пользование водными ресурсами  поверхностных источников налогоплательщиками,  осуществляющими расчеты с бюджетом  на основе патента, производится  в следующем порядке: