Виды специальных налоговых режимов

1) суммы,  исчисленные за период с 1 января  до 1 октября текущего налогового  периода, уплачиваются в срок  не позднее 25 октября;

2) суммы,  исчисленные за период с 1 октября  по 31 декабря, уплачиваются не  позднее 25 марта налогового периода,  следующего за отчетным.

2-1. Уплата  индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты,  производится по месту нахождения  земельных участков.

3. Юридические  лица - производители сельскохозяйственной  продукции, применяющие специальный  налоговый режим, представляют  в срок не позднее  20 марта  следующую налоговую отчетность  за предыдущий налоговый период:

1) расчет  сумм текущих платежей по плате  за использование водных ресурсов  поверхностных источников;

2) расчет  сумм текущих платежей по плате  за эмиссии в окружающую среду. 

4. Юридические  лица - производители сельскохозяйственной  продукции, применяющие специальный  налоговый режим, представляют  расчет по индивидуальному подоходному  налогу, удерживаемому у источника  выплаты, отчетность по обязательным  пенсионным взносам в накопительные  пенсионные фонды и расчет  по социальным отчислениям в  Государственный фонд социального  страхования в следующие сроки:

1) по суммам, исчисленным за период с 1 января  до 1 октября текущего налогового  периода, - в срок не позднее  20 октября;

2) по суммам, исчисленным за период с 1 октября  по 31 декабря, - не позднее  20 марта  налогового периода, следующего  за отчетным.

5. По видам  деятельности, на которые распространяется  данный специальный налоговый  режим, исчисление, уплата и представление  налоговой отчетности по налогам  и другим обязательным платежам, не включенным в расчет стоимости  патента и не указанным в  настоящей статье, производится  в общеустановленном порядке.

 

2.4 Особенности применения специального налогового режима отдельных видов предпринимательской деятельности 

 

Применяемые в настоящей главе понятия  означают следующее:

1) бильярдный  стол - специальный стол с лузами (отверстиями в бортах) и без  них, предназначенный для игры  в бильярд;

2) игорный  бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с организацией и  проведением азартных игр и  (или) пари, с целью получения  дохода;

3) игорное  заведение - место, в котором  проводятся азартные игры и  (или) принимаются ставки на  пари: казино, тотализатор, букмекерская  контора, зал игровых автоматов  с денежным выигрышем и иные  игорные дома (места);

4) игровая  дорожка - специальная дорожка,  предназначенная для игры в  боулинг (кегельбан);

5) игровой  стол - специальное оборудование  в игорном заведении, предназначенное  для проведения азартных игр  с любым видом выигрыша, в которых  игорное заведение через своих  представителей участвует как  сторона или как организатор  и (или) наблюдатель;

6) игровой  автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное  и иное техническое оборудование), используемое для проведения  игр, в том числе азартных;

7) карт - гоночный  микролитражный автомобиль без  кузова, дифференциала и упругой  подвески колес, двигатель двухтактный  с рабочим объемом до 250 кубических  сантиметров и максимальной скоростью  150 км в час;

8) касса - специально оборудованное место  в игорном заведении (тотализаторе  или букмекерской конторе), где  учитывается общая сумма ставок  и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате;

9) лото - игра  на особых картах с номерами (картинками или другими обозначениями), которые закрываются фишками;

10) пари - основанное  на риске и заключенное между  двумя или несколькими лицами  как физическими, так и юридическими  соглашение о выигрыше, исход  которого зависит от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

11) регистрационная  карточка учета объектов налогообложения  - документ, удостоверяющий регистрацию  объектов налогообложения в налоговых  органах, форма которого утверждается  уполномоченным органом;

12) стационарная  точка - место осуществления предпринимательской  деятельности, связанной с оказанием  услуг игровых автоматов без  денежных выигрышей, по боулингу (кегельбану), картингу, бильярду и  организации лото.

Статья 392. Общие  положения

1. Специальный  налоговый режим для отдельных  видов предпринимательской деятельности (далее - специальный налоговый  режим) распространяется на деятельность  индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, оказывающие услуги:

1) в области  игорного бизнеса;

2) игровых  автоматов без денежного выигрыша;

3) по боулингу (кегельбану);

4) по картингу;

5) по бильярду;

6) по организации  игры лото.

2. Специальный  налоговый режим устанавливает  для лиц, определенных в пункте 1 настоящей статьи (далее - налогоплательщики), упрощенный порядок:

1) исчисления  и уплаты корпоративного или  индивидуального подоходного налога  и налога на добавленную стоимость  в виде фиксированного суммарного  налога;

2) представления  налоговой декларации по налогам,  указанным в подпункте 1) настоящего  пункта, и акцизу в виде единой  упрощенной декларации.

Данный порядок  не распространяется на исчисление, уплату и представление налоговой отчетности по индивидуальному подоходному  налогу, удерживаемому у источника  выплаты, и индивидуальному подоходному  налогу по имущественному доходу и  прочим доходам, не облагаемым у источника  выплаты.

3. Корпоративный  (индивидуальный) подоходный налог  составляет 30 процентов от величины  фиксированного суммарного налога, налог на добавленную стоимость  - 70 процентов от величины фиксированного  суммарного налога.

4. Одновременно  с уплатой фиксированного суммарного  налога налогоплательщики уплачивают  акциз, сумма которого определяется  в порядке, установленном статьями 255 - 278 настоящего Кодекса.

5. При осуществлении  иных видов предпринимательской  деятельности, не указанных в  пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщики  обязаны вести раздельный учет  доходов и расходов по таким  видам деятельности и производить  исчисление и уплату корпоративного  или индивидуального подоходного  налога, налога на добавленную  стоимость и акциза в общеустановленном  порядке.

6. Исчисление, уплата и представление налоговой  отчетности по налогам и другим  обязательным платежам, не указанным  в пунктах 2 - 4 настоящей статьи, осуществляются в установленных  настоящим Кодексом порядке и  сроках.

7. Общее количество  каждого вида объектов налогообложения,  указанных в статье 393 настоящего  Кодекса, используемых в игорном  заведении (стационарной точке), изменение общего количества  объектов подлежат обязательной  регистрации (перерегистрации) в  налоговых органах в порядке,  установленном статьей 397 настоящего  Кодекса.

Статья 393. Объект налогообложения фиксированным  суммарным налогом

Объектом  налогообложения фиксированным  суммарным налогом являются:

1) для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в  сфере игорного бизнеса: игровой стол; игровой автомат с денежным выигрышем, предназначенный для проведения игры с одним игроком; игровой автомат с денежным выигрышем, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока (за исключением электронной рулетки); касса тотализатора; касса букмекерской конторы; электронная рулетка;

2) для налогоплательщиков, оказывающих услуги игровых автоматов  без денежного выигрыша: игровой автомат без денежного выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком; игровой автомат без денежного выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока; персональный компьютер, используемый для проведения игры;

3) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по боулингу (кегельбану): игровая дорожка;

4) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по картингу: карт;

5) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по бильярду: бильярдный стол;

6) для налогоплательщиков, организующих игру лото: организатор лото.

Статья 394. Ставки фиксированного суммарного налога

Размеры минимальных  и максимальных базовых ставок фиксированного суммарного налога утверждаются Правительством Республики Казахстан. В пределах утвержденных базовых ставок местные представительные органы устанавливают единые ставки фиксированного суммарного налога для  всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной административно-территориальной  единицы.

Статья 395. Порядок  исчисления и уплаты фиксированного суммарного налога и акциза

1. Фиксированный  суммарный налог, подлежащий уплате  за один календарный год, определяется  путем применения соответствующей  годовой ставки налога к каждому  объекту налогообложения, определенному  в статье 393 настоящего Кодекса.  Фиксированный суммарный налог,  подлежащий уплате за отчетный  период, установленный статьей 396 настоящего Кодекса, определяется  путем деления исчисленной по  году суммы на двенадцать.

2. Суммы акциза  и фиксированного суммарного  налога подлежат уплате в бюджет  по месту нахождения объектов  налогообложения ежемесячно, не  позднее 20 числа месяца, следующего  за отчетным.

3. При наличии  у налогоплательщика нескольких  игорных заведений (стационарных  точек) в области (городе) фиксированный  суммарный налог и акциз исчисляются  отдельно по объектам налогообложения,  находящимся в пределах одного  района (района города).

4. При вводе  в эксплуатацию объектов налогообложения  до 15 числа налогового периода  фиксированный суммарный налог  исчисляется как за полный  налоговый период, после 15 числа  - за половину периода.

При выбытии  объектов налогообложения до 15 числа  налогового периода фиксированный  суммарный налог исчисляется  как за половину налогового периода, после 15 числа - как за полный период.

Статья 396. Налоговый  период и налоговая декларация

1. Налоговым  периодом для исчисления и  уплаты фиксированного суммарного  налога и акциза является календарный  месяц.

2. Налогоплательщики  обязаны представлять в налоговые  органы по месту нахождения  объектов налогообложения единую  упрощенную декларацию по фиксированному  суммарному налогу и акцизу  не позднее 15 числа месяца, следующего  за отчетным.

Статья 397. Порядок  регистрации (перерегистрации) объектов налогообложения фиксированным  суммарным налогом

1. Регистрация  (перерегистрация) объектов налогообложения  фиксированным суммарным налогом  производится на основании заявления  налогоплательщика, представляемого  в налоговый орган по месту  нахождения объектов налогообложения.

В случае, если налогоплательщик имеет несколько  игорных заведений (стационарных точек), находящихся в пределах одного населенного  пункта, по желанию налогоплательщика  регистрация объектов налогообложения  может производиться в одном  налоговом органе по выбору налогоплательщика.

2. Налоговый  орган на основании данных, указанных  в заявлении, заполняет регистрационную  карточку учета объектов в  двух экземплярах, заверяет оба  экземпляра печатью и подписью  руководителя налогового органа.

Один экземпляр  регистрационной карточки учета  объектов остается в налоговом органе, второй экземпляр выдается налогоплательщику.

Регистрационная карточка учета объектов выдается на каждое игорное заведение (стационарную точку) отдельно с учетом используемых в них объектов налогообложения.

Игорные заведения (стационарные точки) должны иметь оригинал регистрационной карточки учета  объектов.