Виды специальных налоговых режимов

Касательно  ставок акциза на игорный бизнес сообщаем, что в настоящее время проект постановления "О внесении изменений  в постановление Правительства  Республики Казахстан от 28 января 2000 года N 137 "О ставках акцизов на подакцизные товары, производимые в Республике Казахстан на таможенную территорию Республики Казахстан, реализуемые на территории Республики Казахстан, и игорный бизнес" находится на утверждении в Правительстве РК.

Данное разъяснение  довести до территориальных налоговых  комитетов и налогоплательщиков в кратчайшие сроки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Виды специальных налоговых режимов

 

2.1 Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса 

 

Специальные налоговые режимы предусматриваются  в отношении:

1) субъектов  малого бизнеса;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юридических  лиц - производителей сельскохозяйственной  продукции;

4) отдельных  видов предпринимательской деятельности.

2. Разовый  талон - документ, удостоверяющий  право применения специального  налогового режима и подтверждающий  факт расчета с бюджетом по  индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального  подоходного налога, удерживаемого  у источника выплаты.

3. Патент - документ, удостоверяющий право применения  специального налогового режима.

4. Форма патента  на применение определенного  специального налогового режима  устанавливается уполномоченным  органом.

5. В случае  утраты или порчи патента по  заявлению налогоплательщика выдается  дубликат. Испорченный патент подлежит  сдаче налогоплательщиком в налоговый  орган.

6. Регистрация  выданных патентов производится  налоговыми органами в журналах  регистрации (выдачи) патентов.

Формы журналов регистрации и порядок их заполнения устанавливаются уполномоченным органом.

7. Бланки  свидетельства о государственной  регистрации индивидуального предпринимателя,  разового талона и патента  являются бланками строгой отчетности  и выдаются без взимания денег.  Передача их другим лицам запрещается.

8. В целях  налогообложения лиц, применяющих  специальные налоговые режимы, иным  обособленным структурным подразделением  налогоплательщика признается территориально  обособленное подразделение, по  местонахождению которого оборудованы  стационарные рабочие места, выполняющее  часть его функций. Рабочее  место считается стационарным, если  оно создано на срок более  одного месяца.

Статья 369. Особенности  применения специальных налоговых  режимов

1. Крестьянские (фермерские) хозяйства и юридические  лица - производители сельскохозяйственной  продукции по деятельности, не  предусмотренной статьями 378 и 385 настоящего Кодекса, могут осуществлять  расчеты с бюджетом в специальном  налоговом режиме для субъектов  малого бизнеса.

2. Расчеты  с бюджетом по реализации на  рынках (за исключением реализации  в киосках, стационарных помещениях (изолированных блоках) на территории  рынков по договорам аренды) производятся  только по специальному налоговому  режиму на основе разового  талона в порядке, установленном статьей 373 настоящего Кодекса, кроме лиц, определенных пунктом 1 статьи 392 настоящего Кодекса.

При этом на лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом по реализации на рынках, не распространяются положения статей 370, 371 и 379 настоящего Кодекса.

3. Лица, определенные  в пункте 1 статьи 392, осуществляют  расчеты с бюджетом исключительно  в специальном налоговом режиме  для отдельных видов предпринимательской  деятельности, предусмотренном статьями 391 - 397 настоящего Кодекса.

Специальный налоговый режим для субъектов  малого бизнеса.

1. Для целей  настоящего Кодекса субъектами  малого бизнеса признаются индивидуальные  предприниматели и юридические  лица, отвечающие условиям, установленным  статьями 371, 372, 374, 376 настоящего Кодекса.

2. Специальный  налоговый режим устанавливает  для субъектов малого бизнеса  упрощенный порядок исчисления  и уплаты социального налога  и корпоративного или индивидуального  подоходного налога, за исключением   налогов, удерживаемых у источника  выплаты. При этом на субъектов  малого бизнеса не распространяется  порядок исчисления, уплаты и  представления налоговой отчетности  вышеперечисленных налогов, установленный  статьями 77 - 140, 315 - 322, а также 141 - 174, за исключением статей 132-134, пункта 2 статьи 135, статей 146 - 162 настоящего  Кодекса.

Исчисление, уплата и представление налоговой  отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным  в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.

3. Упрощенный  порядок исчисления налогов, указанных  в пункте 2 настоящей статьи, производится  путем применения к объекту  налогообложения ставки, установленной  статьями 375, 377 настоящего Кодекса.

4. Объектом  налогообложения является доход  за налоговый период, состоящий  из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории  Республики Казахстан и за  ее пределами, за исключением  доходов, ранее обложенных налогом,  при наличии документов, подтверждающих  удержание налога у источника  выплаты, и (или) разового талона.

Не являются объектом обложения имущественный  доход и прочие доходы индивидуального  предпринимателя, не облагаемые у источника  выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса, за исключением  дохода, полученного от сдачи в  аренду имущества.

5. Налоговым  периодом для индивидуального  предпринимателя, осуществляющего  расчеты с бюджетом на основе  патента, является двенадцать  месяцев; для субъекта малого  бизнеса, осуществляющего расчеты  с бюджетом на основе упрощенной  декларации, - квартал.

6. В случае  осуществления субъектами малого  бизнеса, применяющими специальный  налоговый режим, нескольких видов  предпринимательской деятельности  доход определяется суммарно  от осуществления всех видов  деятельности.

7. Для субъектов  малого бизнеса, применяющих специальный  налоговый режим и являющихся  плательщиками налога на добавленную  стоимость, в доход за налоговый  период сумма налога на добавленную  стоимость не включается.

Статья 371. Условия  применения специального налогового режима

1. Субъекты  малого бизнеса вправе самостоятельно  выбрать только один из нижеперечисленных  порядков исчисления и уплаты  налогов, а также представления  налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный  порядок;

2) специальный  налоговый режим на основе  разового талона;

3) специальный  налоговый режим на основе  патента;

4) специальный  налоговый режим на основе  упрощенной декларации.

Данное условие  не распространяется на лиц, реализующих  товары на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на территории рынков по договорам  аренды).

2. При переходе  на общеустановленный порядок  исчисления и уплаты налогов  последующий переход на специальный  налоговый режим возможен только  по истечении двух лет применения  общеустановленного порядка.

3. Специальный  налоговый режим не вправе  применять:

1) юридические  лица, имеющие филиалы, представительства;

2) филиалы,  представительства;

3) дочерние  организации юридических лиц  и зависимые акционерные общества;

4) налогоплательщики,  имеющие иные обособленные структурные  подразделения в разных населенных  пунктах.

4. Специальный  налоговый режим не распространяется  на следующие виды деятельности:

1) производство  подакцизной продукции;

2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;

3) реализация  нефтепродуктов;

4) сбор и  прием стеклопосуды;

5) недропользование;

6) лицензируемые,  за исключением:

медицинской, врачебной; деятельности в области  ветеринарии: производства и реализации препаратов ветеринарного назначения; реализации лекарственных средств, биологических препаратов для ветеринарных целей; ветеринарно-санитарной экспертизы продуктов и сырья животного  происхождения; ветеринарной лечебно-профилактической деятельности;

эксплуатации, ремонта и строительства систем газификации жилых и коммунально-бытовых  объектов;

монтажа, наладки  и технического обслуживания средств  охранной сигнализации;

монтажа, ремонта  и технического обслуживания пассажирских лифтов;

изготовления, оптовой и розничной реализации лекарственных средств;

проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных  работ, работ по производству (выпуску) строительных материалов, изделий и  конструкций (за исключением сертифицируемых);

розничной реализации алкогольной продукции;

оказания  услуг в сфере информатизации и связи, деятельности по организации  телевизионного и (или) радиовещания, проектирования, строительства общереспубликанских  магистральных, международных линий  связи;

перевозки пассажиров речным транспортом;

производства  землеустроительных, топографо-геодезических  и картографических работ;

производства  и ремонта средств измерений;

археологических и (или) научно-реставрационных работ  на памятниках истории и культуры;

деятельности  по применению пестицидов (ядохимикатов);

образовательной деятельности:

дошкольных  организаций и организаций дополнительного  образования для детей;

юридических лиц, реализующих специализированные и специальные общеобразовательные  учебные программы;

юридических лиц, реализующих основные образовательные  программы начального, основного  среднего, общего среднего, технического и профессионального образования, послесреднего, высшего, послевузовского  образования, в том числе по специальностям;

юридических лиц, реализующих духовные образовательные  программы;

осуществления охранной деятельности физическими  и юридическими лицами;

производства, передачи и распределения электрической  и тепловой энергии, проектирования и эксплуатации электрических станций, электрических сетей и подстанций;

проектирования  и эксплуатации горных, нефтехимических, химических, нефтегазоперерабатывающих  производств, эксплуатации объектов хранения газа, нефти и нефтепродуктов, магистральных  газопроводов, нефтепроводов, нефтепродуктопроводов;

проектирования, изготовления, монтажа, ремонта химического, бурового, нефтегазопромыслового, геологоразведочного, горно-шахтного, металлургического, энергетического  оборудования, взрывозащищенного электротехнического  оборудования, подъемных сооружений, а также котлов с рабочим давлением  выше 0,7 кг/см2 и температурой теплоносителя  выше 115°С, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением выше 0,72 кг/см (за исключением проектирования, изготовления, монтажа, ремонта оборудования, используемого в технологическом  процессе основного лицензируемого вида деятельности);

приемки, взвешивания, сушки, очистки, хранения и отгрузки зерна;

осуществления розничной торговли и предоставления услуг за наличную иностранную валюту;

всех видов  деятельности по технической защите государственных секретов:

разработки, производства, ремонта и сервисного обслуживания технических средств  защиты государственных секретов;

монтажа, установки, обслуживания технических средств  защиты государственных секретов.

Специальный налоговый режим на основе разового талона

1. Специальный  налоговый режим на основе  разового талона применяют физические  лица, деятельность которых носит  эпизодический характер, а также  лица, определенные пунктом 2 статьи 369 настоящего Кодекса.

2. Под предпринимательской  деятельностью, носящей эпизодический  характер, понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности  не более девяноста дней в  календарном году, за исключением  деятельности, осуществляемой на  основе договоров, заключаемых  с налоговыми агентами.

Статья 373. Порядок  расчета с бюджетом на основе разового талона

1. Перечень  видов деятельности, форма и порядок  выдачи разовых талонов устанавливаются  уполномоченным органом.

2. Стоимость  разовых талонов устанавливается  решением местных представительных  органов на основе среднедневных  данных хронометражных наблюдений  и обследований, проведенных налоговым  органом, с учетом месторасположения,  вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта  извлечения дохода, а также других  факторов, влияющих на эффективность  занятия деятельностью.