Упрощенная система налогообложения

Генеральный директор - Мареев Антон Олегович;

Зам. директор - Косуля Петр Сергеевич;

Главный инженер - Хорошева Юлия Владимировна;

Начальник по снабжению – Березов  Иван Павлович.

Основным видом деятельности организации  является: производство работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств  обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений. Деятельность общества, не ограничивается оговоренной  в уставе, оно может иметь гражданские  права и нести гражданскую  ответственность, необходимые для  осуществления любых видов деятельности не запрещенных федеральными законами.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы 6%», о чем  свидетельствует уведомление № 3928 от 27.03.2007г. выданное ИФНС по Самарскому району города Тольятти.

Численность работающих в организации  согласно данным бухгалтерской отчетности за 2010 год, составляет 39 человек.

Уставный капитал общества составляет 12 тыс.руб.

Фонд оплаты труда за 2010 год, по организации составил 2678 тыс.руб.

Основные экономические показатели ООО «ПротивоПожарная Защита 001» представлены в таблице 3.

Таблица 3- Основные экономические показатели (в рублях)

№п/п	Показатели	2010г.	2011г.	Абсолютные показатели +\-	Относительные изменения (%)
1.	Уставный капитал	12000	12000	-	-
2.	Выручка от реализации	8 497155,10	13 360 127,13	4 862972,03	157 %
3.	Основные средства	8 246 000,5	8 952955,31	706 954,81	108 %
4.	Среднесписочная численность персонала	29	39	10	134 %
5.	Годовой фонд оплаты труда	1 558000	2 678000	1 120000	171 %
6.	Дебиторская задолженность	6 578000	7 912000	1 334000	120 %
7.	Кредиторская задолженность	7234000	6 118000	-1 116000	84 %
8.	Нераспределенная прибыль	8 978000	10 751000	1 773000	119 %
9.	Основное производство	4 696 442,62	5 530559,73	834117,11	117 %
10.	Материальные расходы	2 511 198,98	4 381346,91	1870147,93	174 %
11.	Страховые взносы	94 099,03	388690,41	294591,38	413 %
12.	Доход	9 947502	14 357112	8 409 610	181 %
13.	Амортизация	332071,2	332071,2	-	-
14.	Рентабельность продаж	10256908/13 360 127,13 *100%=76,77%	-	-	-

 

Как видно из таблицы организация  уверенно развивается, за счет полученной прибыли расширяется штат работников и уменьшается размер кредиторской задолженности предприятия(84%), причем темпы роста дохода от выполненных услуг превышают темпы роста расходов, что является очень хорошим показателем для экономики организации и ее развития в целом.

Рост прибыли по отношению к 2010 году составил 181 %. За счет прибыли пополняется штаб работников, так в 2011 году было приобретено 10 сотрудников, что в свою очередь увеличило страховые взносы – 413% к 2010 году и расходы на оплату труда – 171% к 2010 году, но в тоже время увеличило выручку – 157% по отношению к 2010 году.

Таким образом, текучести кадров в  организации отсутствует, наоборот расширяется в связи с увеличением  объемов работ. Рентабельность продаж средняя, устойчивая – 76,77%, что свидетельствует  о равномерном и стабильном развитии организации.

Предприятие ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Бухгалтерский учет на предприятии ведет бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. По итогам налогового периода, предоставляет в налоговую инспекцию по месту нахождения бухгалтерскую отчетность, Баланс (Приложение Д) и Отчет о прибылях и убытках (Приложение Е).

Проанализировав баланс предприятия на 01.01.2011 года, можно отметить следующее:

• у организации имеются основные средства, балансовая стоимость которых на отчетную дату составляет 8246 тыс.руб.
• дебиторская задолженность в сумме 7912 тыс.руб., в т.ч. покупатели и заказчики 7713 тыс.руб.
• кредиторская задолженность составляет 6118 тыс.руб., в т.ч. прочие дебиторы и кредиторы 5795 тыс.руб.
• нераспределенная прибыль предприятия на отчетную дату составляет 10751 тыс.руб.

Нераспределенная прибыль на начало 2011 года, составляла 8978 тыс.руб.

Рассчитаем процент прироста прибыли  ООО «ПротивоПожарная Защита 001» за 2010 год по формуле (1).

Тпр= БПкон /БПнач х 100% (1)

где Тпр – процент прироста прибыли;

БПкон – сумма балансовой прибыли  на конец периода;

БПнач – сумма балансовой прибыли на начало периода;

10751 / 8978 х 100% = 19.75%

Прирост прибыли за 2010 год, составил 19,75%.

Просмотрев расшифровку основных средств, имеющихся на балансе (Приложение Ж), можно отметить, что основную часть балансовой стоимости ОС, занимает офисное помещение, находящееся в собственности организации, а также офисное оборудование и мебель.

Можно отметить, что основную часть  балансовой стоимости ОС, занимает офисное помещение, находящееся  в собственности организации. Затраты  предприятия связанные с производством работ приведены в Приложении З.

Согласно приведенным данным в Приложении З, можно отметить, что общую долю затрат, связанных с основным производством работ, занимают материальные расходы, к ним относятся все материалы используемые при производстве работ, транспортные операции по доставке материалов из других регионов РФ.

Так как на балансе предприятия  находится собственное здание, в  котором оно и располагается, расходы, связанные с его обслуживанием, так же относятся к прямым расходам.

В статье расходов связанных с производством  работ, отнесены только расходы, связанные  с услугами генерального подряда. ООО  «ПротивоПожарная Защита 001», не имеет  лицензии на право выступать в  качестве генерального подрядчика, поэтому  строительные организации, которым  выполняют работы по монтажу, ремонту  и обслуживанию средств обеспечения  пожарной безопасности зданий и сооружений, оказывают услуги генерального подрядчика, которые в последствии закрываются  проведением взаимозачета с заказчиком.

На статьи затрат общехозяйственных  расходов, относятся расходы по амортизации  основных средств, начисленные взносы по договорам обязательного страхования, взносы в Фонд социального страхования. Все начисления с Фонда оплаты труда, командировочные расходы, расходы  на обслуживание компьютерной техники.

Общехозяйственные расходы приведены  в Приложении И

 

2.2 Расчет и уплата упрощенной  системы налогообложения

 

ООО «ПротивоПожарная Защита 001» применяет  упрощенную систему налогообложения  по ставке 6% с доходов. Все операции по движению денежных средств, проходят через расчетный счет организации.

Наличные денежные средства, выдаются через кассу организации только на заработную плату и выплаты  социального характера, а также  командировочные расходы.

Весь бухгалтерский и налоговый  учет ведется в автоматизированной бухгалтерской программе на базе 1С Предприяте 8.1. Все необходимые  документы для бухгалтерского и  налогового учета ведутся в электронном  виде, и дублируются на бумажный носитель.

ООО «ПротивоПожарная Защита 001» ведет  бухгалтерский учет всех доходов  и расходов, в налоговом учете  отражаются только операции отражающие доход организации.

Для отражения доходов используется книга учета доходов, утвержденная приказом Министерства финансов РФ от 31.12.2008 №154н. Книга ведется в электронном  виде, по окончании налогового периода  – это календарный год, книга  распечатывается и прошивается, после чего заверяется в Налоговой  инспекции по месту регистрации  юридического лица. Она заносится  в реестр книг доходов и расходов, на ней ставится пломба, печать и  подпись инспектора заверившего  книгу учета доходов.

В книге учета доходов, отражаются все полученные денежные средства на расчетный счет организации, которые  являются ее доходом. Если от покупателя получена денежная сумма на расчетный  счет, но договор в последствии  был расторгнут, в день возврата денег покупателю, запись о поступлении  денежных средств в книге доходов  сторнируются.

Так же, в книге отражаются операции по зачету взаимных требований, на момент подписания акта, происходит признание  выручки, и такая операция является также доходом организации.

ООО «ПротивоПожарная Защита 001» ведет  расчеты с контрагентами не только денежными средствами, но и векселями, которые покупатели передают в счет погашения имеющейся задолженности. Данные векселя в свою очередь  передаются поставщикам за поставленные материалы и услуги. Так как  вексель является только «обязательством», погасить имеющуюся задолженность, на момент его передачи поставщику, сумма векселя отражается в книге  учета доходов, и признается выручка  по данной операции.

Также в книге учета доходов  отражаются иные поступления денежных средств, в статье внереализационные  доходы, такие как: штрафы и пени, полученные, по решению суда, за нарушение  сроков оплаты работ, полученные проценты по договорам займа.

По итогам квартала, исчисляются  авансовые платежи по упрощенному  налогу. Произведем расчет налога на примере  данных ООО «ПротивоПожарная Защита 001».

Для расчета нам потребуются  данные книги учета доходов за 2011 год (таблица 3.1).

Таблица 3.1– Книга учета доходов за 2011 год, раздел 1, В тыс.руб.

I. Доходы и расходы
Регистрация			Сумма
№  п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
Итого за I квартал			1 964 571,33
Итого за 1 полугодие 2011 г.			5 481 940,92
Итого за 9 месяцев 2011 г.			8 503 435,68
Итого за 2011 г.			14 357 112,32

 

Авансовые платежи рассчитываются согласно полученным доходам нарастающим  итогом с начала года.

Также для расчета нам необходимы данные о сумме уплаченных страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, эти данные мы возьмем  из оборотно – сальдовой ведомости (таблица 3.2) бухгалтерского учета по счету 69.

Таблица 3.2 – Оборотно–сальдовая ведомость по страховым взносам по счету 69 за 2010 год. В тыс.руб.

Субконто	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
69.01			23 020,88	23 020,88
Получено от исполнительного органа ФСС РФ			23 020,88	23 020,88
69.02			367334,89	370 147,71		2 812,82
69.02.1			233189,82	235 084,96		1 895,14
Налог (взносы): начислено / уплачено			233189,82	235 084,96		1 895,14
69.02.2			134145,07	135 062,75		917,68
Налог (взносы): начислено / уплачено			134145,07	135 062,75		917,68
69.11		495,04	19 037,74	18 542,70
Налог (взносы): начислено / уплачено		495,04	19 037,74	18 542,70
Итого		10 395,87	419 294,34	411 711,29		2 812,82

 

Нам потребуются данные только по счету 69.02.1 – страховые взносы уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ на страховую  часть трудовой пенсии, 69.02.2 – страховые  взносы уплачиваемы в пенсионный фонд РФ на накопительную часть трудовой пенсии.

Общая сумма за 2010 год уплаченных страховых взносов, отражена дебетовым оборотом в сумме 377235 рублей.

Для расчета налога используем формулы (2) и (3).

АПрасч = НБ x С  (2)

где НБ – налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного  периода, за который производится расчет;

С – ставка налога. Для  рассматриваемого объекта налогообложения  ставка налога составляет 6%.

Налог за 1 квартал 2011 года, составит:

14357112,32 руб. * 6 / 100 = 861426,74руб.