Упрощенная система налогообложения

 

Введение

 

Налоги, налоговая политика, налоговая  система, налогообложение, постоянно  находятся в центре внимания всего  общества в любом государстве. Налоговая  система в Российской Федерации  практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. К настоящему времени в эти законы были внесены  изменения и дополнения.

Налогообложение в малом бизнесе  – вопрос, пожалуй, один из самых  злободневных. Платить или не платить  налоги – решает каждый для себя сам. Хотя с точки зрения закона здесь  и вариантов быть не может. Конечно, налогообложение малого бизнеса  в нашем государстве несовершенно, но это не повод, чтобы не платить  налоги совсем. Гораздо более разумным и законным выходом из положения  является подбор оптимальной системы  налогообложения малого бизнеса.

Упрощенная система налогообложения  была введена законом Российской Федерации в декабре 1995 года. Целью  её введения было создание более благоприятных  экономических условий для деятельности организаций малого бизнеса, как  показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая  составляющая рыночного хозяйства.

Со вступлением в действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса  Российской Федерации «Упрощенная  система налогообложения» круг налогоплательщиков, желающих перейти на данную систему, значительно расширился. Введены  новые положения по порядку исчисления налога.

Налогообложение в бизнесе любой  страны – это показатель ее развития, отношения к бизнесу и зрелость самого государства. В последнее  время предпринимаются попытки  со стороны государства облегчить  ведение малого бизнеса. Важная роль малого бизнеса заключается в  том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги. В своих выступлениях президент Российской Федерации неоднократно ставил задачу развить малое предпринимательство и упростить налоговое администрирование.

Актуальность исследования обусловлена  необходимостью формирования эффективной  налоговой системы Российской Федерации, призванной способствовать развитию малого предпринимательства, являющейся одной  из важнейших проблем социально-экономических  реформ в стране. Мелкие и средние  предприниматели в настоящее  время формируют ядро среднего класса - основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики. В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных взаимоотношений  государства с субъектами предпринимательской  деятельности, важнейшим инструментом среди которых выступают налоговая  система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами  и методами государственного регулирования  служат наиболее эффективным инструментом содействия развитию малого предпринимательства.

Целью данного исследования является изучение упрощенной системы  налогообложения.

В связи с поставленной целью были сформулированы следующие  задачи:

1) рассмотреть особенности  применения упрощенной системы  налогообложения;

2) дать характеристику УСН;

3) изучить правовые основы применения УСН, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;

4) изучить ведение налогового учета при применении УСН;

5) произвести расчет и рассмотреть отчетность организации, применяющей УСН;

6) рассмотреть пути совершенствования упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации.

В качестве объекта исследования выступила  упрощенная система налогообложения, его предмета - особенности и порядок  применения упрощенной системы налогообложения среди  малых предпринимателей, в частности общество с ограниченной ответственностью «ПротивоПожарная Защита 001», основной вид деятельности которого, работы по проектированию и установке систем пожаротушения.

В широком применении упрощенная система  появилась относительно недавно. Упрощенная система является перспективным  видом налогообложения, касающимся малого предпринимательства и, если организация ожидает получение  относительно высокого и стабильного  дохода от своей деятельности, то упрощенная система может оказаться для  нее весьма выгодной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы специальных режимов.

1.1 Сущность и понятие специальных режимов

 

Характерной особенностью налоговой  системы России является наличие  специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный  Налоговым кодексом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в  течение определенного периода  времени и применяемый в оговоренных  Кодексом случаях.

В Налоговом кодексе РФ с 1 января 1999 года было введено понятие «специальный налоговый режим». С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел VIII.1 «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) и соответствующие ему главы:

• Глава 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог» — с 1.01.2002 г.
• Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» — с 1.01.2003г.
• Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» — с 1.01.2003 г.
• Глава 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции» — с 1.01.2004 г.

Специальные налоговые режимы создаются в рамках специальной (и не обязательно льготной) системы  налогообложения, для ограниченных категорий налогоплательщиков и  видов деятельности, обязательно  включающей в себя единый налог, как  центральное звено, и сопутствующее  ему ограниченное количество других налогов и сборов, заменить которые  единым налогом либо нецелесообразно, либо просто невозможно. 
Специальные налоговые режимы, по сравнению с общим режимом налогообложения, можно рассматривать в качестве особого механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности.

Указанные налоговые режимы нацелены на создание более благоприятных  экономических и финансовых условий  функционирования организаций, относящихся к сфере малого предпринимательства, а также индивидуальных предпринимателей.

Общим для всех них является то, что центральное место в  объекте специального режима отводится  единому налогу. Взимание единого  налога не освобождает его налогоплательщиков от обязанности уплаты ограниченного  числа других налогов, которые нельзя включать в совокупный единый платеж в силу отсутствия прямой связи с  производством и реализацией  базовой продукции, служащей основанием для перевода на специальный налоговый  режим, а также в силу особой значимости, специфики и строго целевой направленности налогов. Далее рассмотрены каждый из специальных налоговых режимов более подробно.

Единый сельскохозяйственный налог относится к числу прямых налогов, установленных НК РФ и взимаемых при условии введения в действие законом субъекта РФ. Наименование его объясняется тем, что налог уплачивается сельскохозяйственными производителями за получение доходов в процессе владения, пользования и распоряжения сельскохозяйственными угодьями.

Переход на уплату единого  сельскохозяйственного налога предусматривает  замену совокупности налогов и сборов, различной для организаций и  индивидуальных предпринимателей. В  частности, в отношении организаций  НК РФ предусматривает замену уплаты: 1) налога на прибыль; 2) налога на добавленную  стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также при осуществлении  операций в соответствии с договором  простого товарищества (договором о  совместной деятельности) или договором  доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации); 3) налога на имущество.

К числу плательщиков единого  сельскохозяйственного налога относятся  организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие первичную и последующую  промышленную переработку сельхозпродукции как на собственных, так и на арендованных основных средствах; сельскохозяйственные потребительские кооперативы; градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации.

Объектом налогообложения  выступают доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении  объекта налогообложения учитываются  доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также  внереализационные доходы. Налоговым периодом единого сельскохозяйственного налога признается календарный год. Отчетным периодом - полугодие. Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога устанавливается в размере 6%.

Порядок исчисления единого  сельскохозяйственного налога представляет собой определение процентной доли налоговой базы, соответствующей  налоговой ставки.

Упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение упрощенной системы  налогообложения организациями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль  организаций, налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, налога на имущество организаций. Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, налога на имущество физических лиц.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают следующие доходы: доходы от реализации,  внереализационные доходы.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД) относится к специальным налоговым режимам, предусмотренным гл. 26.3 Налогового кодекса РФ. Однако данный налоговый режим имеет существенную специфику. В отличие от упрощенной системы налогообложения или системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые применяются в отношении всех видов деятельности хозяйствующего субъекта, данный режим в виде ЕНВД распространяет свое действие только на указанные в законе виды деятельности.

Характерной отличительной  чертой единого налога на вмененный  доход является использование в  качестве объекта обложения показателя вмененного дохода, объявленного заранее.

Основными особенностями  специального налогового режима в форме  единого налога на вмененный доход  являются следующие:

1. Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения - Москвы и Санкт-Петербурга.

2. Применение системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности  является обязательным.

3. Уплата единого налога  на вмененный доход по отдельным  видам деятельности заменяет  обязанность по уплате с этих  видов деятельности некоторых  основных налогов. Все прочие  налоги и сборы по этим видам  деятельности уплачиваются в  общеустановленном порядке. 

4. При осуществлении нескольких  видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым  налогом на вмененный доход,  учет показателей, необходимых  для исчисления налога, ведется  раздельно по каждому виду  деятельности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ .

6. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, производят уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с законодательством РФ.