Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Сентября 2013 в 23:38, реферат
Актуальность вопросов налогообложения говорит сама за себя, так как налоговая система важнейший элемент рыночных отношений: она влияет на деловую активность предпринимателей, мотивацию труда промышленных коллективов и работников, прогресс в отраслях национальной экономики, оптимальные пропорции между ними. Налоговая структура РБ схожа с аналогичными системами развитых стран. Она включает прямые, косвенные, смешанные и прочие налоги. Наиболее емкой является группа прямых и косвенных налогов, на которые приходиться более 70% всех налоговых доходов. Несомненно, у нас отлично поставленная налоговая дисциплина, но ряд существенных проблем, конечно же, существует.
Введение……………………………………………………………………………...4
1 Общая характеристика налоговой системы РБ………………………………….6
2 Субъекты и объекты налоговых отношений в Беларусь………………………13
3 Виды налогов и сборов (пошлин), действующих на территории РБ и проблемы совершенствования механизма их построения………………………25
Заключение…………………………………………………………………………35
Список использованных источников……………………………………………..37
Как мы видим налоговая система РБ несовершенна. Много налогов введены неоправданно, возникает большая и неравномерная налоговая нагрузка, как на микроуровне, так и на макроуровне. Переел государством стоит задача оптимизировать налоговое законодательство, таким образом, чтобы их число и уровень не вызывал критику и недовольство со стороны плательщиков.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях рыночных отношений и, особенно
в переходный период к рынку налоговая
система является основой механизма
государственного регулирования экономики.
Эффективное функционирование всего
хозяйственного комплекса страны зависит
от того, насколько правильно и гибко построена
ее налоговая система. Налоговая структура
РБ схожа с аналогичными системами развитых
стран. Она включает прямые, косвенные,
смешанные и прочие налоги. Наиболее емкой
является группа прямых и косвенных налогов,
на которые приходиться более 70% всех налоговых
доходов. Несомненно, у нас отлично поставленная
налоговая дисциплина, но ряд существенных
проблем, конечно же, существует. Согласно
рейтинга простоты уплаты налогов РБ занимает
178-е место из 180 стран. Оптимальной признается
налоговая система, способная гармонизировать
экономические интересы государства и
плательщика. Это выражается в обеспечении
своевременных поступлений в бюджет сообразно
существующим потребностям без существенного
влияния на финансовое положение организаций
и граждан. Однако сейчас есть еще множество
нареканий и критики со стороны налогоплательщиков.
Но не следует забывать о социальной направленности
бюджета белорусского государства.
Высокая концентрация в нем финансовых
ресурсов обусловлена широкомасштабным
комплексом гарантий в этой области: бесплатным
образованием, здравоохранением, развитой
системой пенсионного обеспечения
и социального обслуживания.
Как мы видим, налоговая система РБ несовершенна.
Много налогов введено неоправданно, возникает
большая и неравномерная налоговая нагрузка,
как на микроуровне, так и на макроуровне.
Перед государством стоит задача оптимизировать
налоговое законодательство, таким образом,
чтобы их число и уровень не вызывал критику
и недовольство со стороны плательщиков.
Налогообложение постоянно совершенствуется и модернизируется. В ближайшем будущем в налоговой системе РБ не планируется существенных изменений, кроме снижения налоговой нагрузки, увеличения различных налоговых баз взимания налогов по относительно невысоким ставкам.
Очевидно, что налоговая система нуждается в реформировании, но его целью является не увеличение собираемости налогов и решению бюджетного обеспечения. Проводимые преобразования постепенно призваны сделать налоговую систему более справедливой для налогоплательщиков, находящихся в разных экономических условиях, в частности ликвидировать ситуации, при которых одни несут полное налоговое бремя, а другие уклоняются от своих обязательств законными и незаконными способами. Предстоит также повысить уровень нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей. Изъятия в бюджет должно вносить минимум искажений в систему относительных цен, процессы формирования сбережений. В целом же реформирование налоговой системы призвано укреплять позицию страны в конкурентной борьбе, привлекать иностранный капитал, стимулировать внутренние инвестиции и занятость, увеличивать личные доходы и потребительский спрос. Все это, в конечном счете приведет к ускорению темпов экономического роста.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Таблица 1 - Перечень налогов и сборов, взимаемых в РБ
наименование |
плательщики |
объект налогообложения |
ставка налога |
Республиканские налоги | |||
Налог на прибыль |
организации и физ. лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины). |
валовая прибыль |
24% |
Налог на доходы |
см. выше |
доходы, начисляемые организации |
15% |
Налог на добавленную стоимость |
1. организации; |
обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, |
18%, 10%,0% льготируются |
Акцизы |
организации и И/П: реализующие ввезенные на таможенную территорию РБ подакцизные товары. |
объем произведенных (ввозимых, реализуемых) подакцизных товаров |
определены в Указе Президента РБ № 709 от 29.12.2008г. |
Продолжение таблицы 1
При упрощённой системе налогообложения |
организации и
И/П при условии: |
валовая выручка |
8% - не упл. НДС; |
Налог за использование природных ресурсов (экологический) |
организации и индивидуальные предприниматели |
объемы использ. прир. ресурсов; |
определены в Указе Президента РБ № 215 от 07.05.2007г. |
Налог на недвижимость |
организации и физические лица (в том числе, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей) |
здания и сооружения |
1% в год - для организаций; |
Земельный налог |
юридические и физические лица |
земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности |
в зависимости от назначения и месторасположения (см. в Законе) |
Налог на приобретение автомобильных транспортных средств |
организации и физические лица (за исключением граждан, приобретающих легковые автомобили и прицепные устройства к ним в частную собственность), приобретающиеавтомобильные транспортные средства |
цена приобретения автотранспортного средства без учета НДС |
3% |
Продолжение таблицы 1
Обязательные страховые взносы |
1. работодатели - юр. лица, их представительства,
филиалы, И/П и частные |
выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования |
по страх. на случай достижения
пенс. возраста, инвалидности и потери
кормильца (пенс. страхование): |
Окончание таблицы 1
Подоходный налог |
физические лица |
доходы |
12% |
Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки |
организации |
выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) |
1% |
Местные налоги и сборы | |||
Налог с продаж товаров в розничной торговле |
организации и И/П (за исключением И/П - плательщиков единого налога с И/П и иных физических лиц, а также И/П и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции) |
выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле |
не более 5% |
Налог на услуги |
те же что выше, по оказанию услуг: |
выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги |
не более 5% |
Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском |
те же что выше |
для плательщиков-организаций - как сумма прибыли от предпринимательской деятельности, остающаяся в распоряжении |
не более 3% |
Информация о работе Субъекты и объекты налоговых отношений в Беларусь