Камеральные налоговые проверки в системе налогового контроля (на примере Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Республике Саха (Якутия))

По итогам 2012 года в бюджеты всех уровней поступило около 14 млрд. руб., что на 15,7 процента превышает аналогичные показатели 2011 года. В федеральный бюджет – 1,8 млрд. руб., что составило 101,8 процента к уровню 2011 года. В бюджет Республики Саха (Якутия) – 7 млрд. 641 млн. руб., то есть на 17,5 процента или на 1 млрд.  140 млн. рублей больше, чем в 2011 году.

           Поступления по налогам и сборам, зачисляемым в местные бюджеты, составили 4 млрд. 219 млн. руб., уровень поступлений налогов  превышает прошлогодние показатели.

           Наибольшую  долю в общем объеме поступлений местных бюджетов занимает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 63 процента или 2 млрд. 641 млн. руб. Это больше аналогичного периода прошлого года на 13,5 процента или на 315 млн. руб. в абсолютном выражении.

Основное поступление  налога на доходы физических лиц обеспечивают налоговые агенты, производящие выплаты  физическим лицам, - это 97 процентов. Остальные  три процента уплачивают граждане, в том числе индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты.

Подводя итоги, можно сказать о том, что  на практике налоговые органы, проводящие камеральные налоговые проверки руководствуются внутренним документом, где эта процедура расписана  более подробно, поэтому необходимо данные методические рекомендации опубликовывать в первоисточниках.

Далее, в  статье 88 НК законодатель не указал в  течение пяти рабочих или календарных  дней налогоплательщик обязан предоставить сведения, поэтому необходимо срок предоставления документов увеличить  с 5 до 10 рабочих дней (с учетом того, что запрашивается большой объем  таких документов), с момента получения  требования.

Также не мало важным является то, что  налоговые органы имеют право  истребовать у налогоплательщика  неограниченный объем документов для  проведения камеральной проверки, поэтому  необходимо добавить в НК РФ статью 88 примечание 1, в которой будет 15 пунктов, в соответствии с количеством  налогов и специальных режимов  в Российской Федерации, в каждом из которых будет перечислен закрытый перечень таких документов.

В свою очередь, налоговые органы должны повышать эффективность проведения камерального анализа, с помощью  автоматизированной обработке данных, поступающих от налогоплательщиков, а именно необходимо создать такой  программный продукт, который позволил бы автоматизированном режиме проверять  всю налоговую отчетность.

          Совершенствование налогового контроля является важнейшей задачей налоговых органов. В первую очередь, необходимо устранение существующих проблем, возникающих в ходе проведения налогового контроля.

          В целом для этого необходимо выполнение трех основных условий:

1. Повышение налоговой культуры налогоплательщиков, их налоговой дисциплинированности;
2. Повышение квалификации работников налоговых органов, контроль за соблюдением ими норм, регламентирующих проведение налогового контроля;
3. Совершенствование налогового законодательства в сфере налогового контроля.

          Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям:

- увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиции;

- повторные проверки предприятий,  допустивших сокрытие налогов  в крупных размерах;

- проведение рейдов в  вечернее и ночное время;

- проведение перекрестных  проверок;

- использование косвенных  методов исчисления налогооблагаемой  базы при наличии законодательных  норм.

          Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговых органов, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников и литературы:

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая), (с последними изменениями и дополнениями от 21 апреля 2011 г.).
2. Адамов Д.К. Порядок проведения налоговых проверок //Финансы, №3, 2011.
3. Акаева В.Б. / Об организации налогового контроля // Налоговый вестник. - N 2. - 2010.
4. Астафьев А.В., Налоговые проверки // Налоговый вестник, № 5, 2010.
5. Афанасьева Л.В. “Проблемы налогового контроля” // Налоговые споры: Теория и практика. – 2010. - № 11.
6. Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решения.
7. Беркут О.А. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Журнал «Российский налоговый курьер», № 7, 2010.
8. Брусницын А. В. Новый порядок оформления результатов проверок и принятия решений налоговыми органами // Налоговед, № 12, 2010.
9. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право – М, Центр, Налоговое право и финансы, 2010.
10. Брусницын А.В. Переходные положения в правилах осуществления налогового контроля // Налоговый вестник. - N 9. - 2007.
11. Бычкова С.М., Налоговый контроль: виды и содержание // Аудиторские ведомости. - N 2. – 2009.
12. Галин И.С. Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок// Налоговед, 2009. № 7.
13. Глухов В.В., Дольде И.В., Некрасова Т.П. Налоги. Теория и практика, - Спб, 2010.
14. Горинова И.В. О проведении налоговых проверок // Налоговый вестник, 2011. № 8.
15. Горкунов И. В. Организация и проведение налоговых проверок// Налоговый вестник, 2010. №6.
16. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2010.
17. Григорьев А.Г., Методика проведение налоговых проверок // Налоговый вестник, № 11, 2011.
18. Евдокимова М. Налоговый контроль на грани риска // Расчет. - N 2. - 2009.
19. Карпов В.И. Формы и методы налогового контроля // Налоговед, № 7, 2011.
20. Кассов И.А. АИС в налоговой системе // Журнал «двойная запись», 2010. №7.
21. Князева О.В., Пономарева Н.В., Особенности налогового администрирования в государстве с переходной экономикой // Финансы, № 6, 2010.
22. Косолапов А. И. Налоги налогообложение, -М, «Дашко и К», 2011.
23. Коршунова М.В., "Уклонение" и "оптимизация" в системе налогового контроля // Финансы. - N 5. - 2010.
24. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Юриспруденция» - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
25. Кувшинов Ю.Г., Участие органов внутренних дел в процедурах налогового контроля // Налоговая проверка. - N 3. - 2010.
26. Литвинова О. С. Налоговая проверка предприятия // Журнал “Российский налоговый курьер”, № 11, 2011.
27. Литвинцева Т.В. Социальное проблемное поле налоговой системы Российской Федерации // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2010. - N 15.
28. Лыкова В.А. Порядок проведения налоговых проверок // Финансы и кредит, № 1, 2010.
29. Мелкова Р.А. Камеральная налоговая проверка // Налоговед, №11, 2010.
30. Миронова В.А., Халафеева Ф.Ф., Налоговое администрирование / М, Омега-Л, 2009.
31. Нестеров Г.Г., Попонова Н.А., Налоговый контроль: учебное пособие. М: Гросс-Медиа, 2011,
32. Новоселов К.В. Принципы и практика налогового контроля организаций // Российский налоговый курьер. – 11. - 2010.
33. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России – М.,2011.
34. Орлов М.Ю. Проблемы налогового контроля на современном этапе налоговой реформы / Ваш налоговый адвокат. - N 1. - 2010.
35. Панин В.А. Оформление результатов налоговой проверки // Журнал «Российский налоговый курьер» № 2, 2010.
36. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации – М.: Финансы и статистика, 2008.
37. Петров Ю. Инновационный подход к развитию российской налоговой системы // Рос. экон. журнал. - 2011. - N 6.
38. Подоляко М.Н. Налоговые проверки в системе налогового контроля // УЭкС.-2011.-№4
39. Поляк Г.Б., Романова А.Н. Налоги и налогообложение. / ЮНИТИ-ДАНА 2012 г.
40. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации, Финансы и статистика, 2009.
41. Романовский М.В., Врублевская О.В., Налоги и налогообложение / Спб.: Питер, 2011.
42. Савина Т.А., Споры по вопросам налогового контроля // Законодательство. - N 10. - 2010.
43. Сайпуллаев У.А. Процессуальные аспекты осуществления налогового контроля и последующего производства по фактам выявленных правонарушений // N 5-6. - 2011.
44. Семенихин В.В. Налоговые проверки: сущность налогового контроля и виды проверок // Росбух. – 2011.
45. Тараканов С.А., Налоговый контроль будет осуществляться по новым правилам // Российский налоговый курьер. - N 9. – 2009.
46. Тихомиров Б.Я. Совершенствования налогового контроля // Налоговед, № 4, 2010.
47. Украинцева А.И. Сущность, формы и методы налогового контроля. 2010.
48. Улюмджиева Е.В. Теоретические основы налогового контроля РФ // 2010.
49. Филон И.Л. Налоговый контроль как специфическое направление финансового контроля // Финансы и кредит. - 2010.
50. Черник И.Д. Об изменениях налогового законодательства с 2007 года // Налоговый вестник, № 10,2010.
51. Черник Д.Г., Павлова Л.П.,  Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2010.
52. Чулкова Л.К. Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля // Финансовая газета. - N 46. - 2010.
53. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. - 2011. - N 2. - C.3
54. Яковлев А.Л. Тематический обзор судебной практики: налоговый контроль  // Ваш налоговый адвокат. - N 1, 2. - 2010

¹ Карпов В. И., Формы и методы налогового контроля // Налоговед, № 7, 2011, с. 21.

² Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации – М.: Финансы и статистика, 2008, с. 50.

³ Карпов В. И., Формы и методы налогового контроля // Налоговед, № 7, 2011, с. 22.

⁴ Акаева В.Б. Об организации налогового контроля // Налоговый вестник. - N 2. – 2010, с. 36.

⁵ Улюмджиева Е.В. Теоретические основы налогового контроля РФ // 2010, с. 43.

⁶ Астафьев А.В., Налоговые проверки // Налоговый вестник, № 5, 2010, с. 145.

⁷ Украинцева А.И. Сущность, формы и методы налогового контроля. 2010, с. 56.

⁸ Астафьев А.В., Налоговые проверки // Налоговый вестник, № 5, 2010, с. 158.

⁹ Черник Д.Г., Павлова Л.П., Налоги и налогообложение / М.: Инфра-М, 2010, с. 195.

¹⁰ Семенихин В.В. Налоговые проверки: сущность налогового контроля и виды проверок // Росбух. – 2011, с. 25.

¹¹ Астафьев А.В., Налоговые проверки // Налоговый вестник, № 5, 2010, с. 159.

¹² Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации – М.: Финансы и статистика, 2008, с.198.

¹³ Акаева В.Б. / Об организации налогового контроля // Налоговый вестник. - N 2. - 2010. – с. 2-7.

¹⁴ Мелкова Р.А. Камеральная налоговая проверка // Налоговед,  №11, 2010, с. 29.

¹⁵ Горинова И.В. О проведении налоговых проверок // Налоговый вестник, 2011. № 8, с. 36.

¹⁶ Косолапов А. И. Налоги налогообложение, -М, «Дашко и К», 2011, с. 294.

¹⁷ Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации, Финансы и статистика, 2009, с. 38.

¹⁸ Литвинова О.С. Налоговая проверка предприятия // Журнал “Российский налоговый курьер”,№ 11,2011, с. 92.

¹⁹ Беркут О.А., Налоговые проверки как форма налогового контроля // Журнал «Российский налоговый курьер», № 7, 2010, с. 26.

²⁰ Галин И. С., Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок// Налоговед, 2009. № 7, с. 25.

²¹ Черник Д.Г., Павлова Л.П., Налоги и налогообложение / М.: Инфра-М, 2010, с. 195.

²² Карпов В. И., Формы и методы налогового контроля // Налоговед, № 7, 2011, с. 43.

²³ Романовский М.В., Врублевская О.В., Налоги и налогообложение / Спб.: Питер, 2011, с. 312.

²⁴ Брызгалин А.В., Налоги и налоговое право – М, Центр, Налоговое право и финансы, 2010, с. 149.

²⁵ Гуев А.Н., Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации.

²⁶ Черник И.Д., Об изменениях налогового законодательства с 2007 года // Налоговый вестник, № 10,2010, с. 54.

²⁷ Адамов Д.К., Порядок проведения налоговых проверок //Финансы, №3, 2011, с. 36.

²⁸ Астафьев А.В., Налоговые проверки // Налоговый вестник, № 5, 2010, с. 56.

²⁹ Окунева Л.П., Налоги и налогообложение в России – М.,2011, с. 89.

³⁰ Брусницын А.В., Новый порядок оформления результатов проверок и принятия решений налоговыми органами // Налоговед, № 12, 2010, с. 45.

³¹ Лыкова В.А., Порядок проведения налоговых проверок // Финансы и кредит, № 1, 2010, с. 25.

³² Григорьев А.Г., Методика проведение налоговых проверок // Налоговый вестник, № 11, 2011 с. 45.

³³ Князева О.В., Пономарева Н.В., Особенности налогового администрирования в государстве с переходной экономикой // Финансы, № 6, 2010, с. 38.

³⁴ Окунева Л.П., Налоги и налогообложение в России – М.,2011, с. 148.

³⁵ Филон И.Л. Налоговый контроль как специфическое направление финансового контроля // Финансы и кредит. – 2010, с. 98.

³⁶ Поляк Г.Б., Романова А.Н. Налоги и налогообложение. / ЮНИТИ-ДАНА 2012 г.

³⁷ Кассов И.А. АИС в налоговой системе // Журнал «двойная запись», 2010. №7.

³⁸ Подоляко М.Н. Налоговые проверки в системе налогового контроля // УЭкС.-2011.-№4, с. 25.

³⁹ Нестеров Г.Г., Попонова Н.А., Налоговый контроль: учебное пособие. М: Гросс-Медиа, 2011, с. 14.

⁴⁰ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая), (с последними изменениями и дополнениями от 21 апреля 2011 г.).

⁴¹ Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Юриспруденция» - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

⁴² Орлов М.Ю. Проблемы налогового контроля на современном этапе налоговой реформы / Ваш налоговый адвокат. - N 1. - 2010.

⁴³ Беркут О.А. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Журнал «Российский налоговый курьер», № 7, 2010.

⁴⁴ Сайпуллаев У.А. Процессуальные аспекты осуществления налогового контроля и последующего производства по фактам выявленных правонарушений // N 5-6. - 2011.

⁴⁵ Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право – М, Центр, Налоговое право и финансы, 2010.

⁴⁶ Тихомиров Б.Я. Совершенствования налогового контроля // Налоговед, № 4, 2010.

⁴⁷ Орлов М.Ю. Проблемы налогового контроля на современном этапе налоговой реформы / Ваш налоговый адвокат. - N 1. - 2010.

⁴⁸ Литвинцева Т.В. Социальное проблемное поле налоговой системы Российской Федерации // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2010. - N 15. - С.60.

⁴⁹ Адамов Д.К. Порядок проведения налоговых проверок //Финансы, №3, 2011.

⁵⁰ Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. - 2011. - N 2. - C.3

⁵¹ Петров Ю. Инновационный подход к развитию российской налоговой системы // Рос. экон. журнал. - 2011. - N 6. - С.14

⁵² Чулкова Л.К. Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля // Финансовая газета. - N 46. - 2010.

⁵³ Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. - 2011.

⁵⁴ Чулкова Л.К. Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля // Финансовая газета. - N 46. - 2010.