Единый налог на вмененный доход

·  оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Единый налог  не применяется в отношении видов  предпринимательской деятельности, указанных выше в случае осуществления  их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

 Региональные  и местные власти могут вводить  ЕНВД по указанным объектам, с  возможностью их уточнения.

Если вы решили открыть магазин или, скажем, химчистку, вполне возможно, что вам придется уплачивать налог на вмененный доход. Дело в том, что существует перечень видов деятельности, занимаясь которыми предприниматели и организации  обязаны уплачивать налог на вмененный  доход. 
Возможно, что в вашем регионе переведены на налог на вмененный доход лишь некоторые виды деятельности из этого списка. А в каких-то регионах налог на вмененный доход вообще не действует. Ведь этот налог – региональный и вводится в действие законом субъекта Российской Федерации. Но правила его расчета и уплаты установлены Налоговым кодексом РФ и едины на всей территории Российской Федерации. 
Перед тем как открывать собственное дело, необходимо выяснить, предусматривает ли  вид деятельности уплату налога на вмененный доход. И если предусматривает, то работать по этому виду деятельности по общей или упрощенной системе налогообложения вы не сможете. Ведь в отличие от «упрощенки» переход на уплату налога на вмененный доход является обязательным. 
Правда, бывает, что организация или предприниматель ведут несколько видов деятельности. И может получиться так, что платить налог на вмененный доход придется только по одному из них. А по остальным видам деятельности  опять же придется выбирать между упрощенной системой налогообложения и общей. Сейчас же скажем, что и при налоге на вмененный доход придется платить: 
1) взносы в Пенсионный фонд; 
2) взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; 
3) налог на доходы физических лиц (с зарплаты сотрудников); 
4) транспортный налог (если у вас есть автомобиль, конечно). 
Порядок уплаты этих налогов и взносов абсолютно идентичен что при упрощенной системе налогообложения, что при налоге на вмененный доход.

ИСЧИСЛЕНИЕ И  УПЛАТА НАЛОГОВ  

При переходе на уплату ЕНВД, организации освобождаются  от исчисления и уплаты следующих  налогов:  
налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД),  
 
налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);  
 
единый социальный налог (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).  
Уплата вышеперечисленных налогов заменяется уплатой ЕНВД, исчисляемого за налоговый период.  
 
Переход на уплату ЕНВД не освобождает организации от уплаты налогов, которые перечислены ниже.  
 
Налоги, уплачиваемые организацией, при ЕНВД:  

 

 

При переходе на уплату единого налога индивидуальные предприниматели освобождаются  от исчисления и уплаты следующих  налогов:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
• единый социальный налог (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Уплата вышеперечисленных  налогов заменяется уплатой ЕНВД, исчисляемого за налоговый период.

 
Переход на уплату ЕНВД не освобождает  индивидуальных предпринимателей от уплаты налогов, которые указаны ниже.  

Налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями  при ЕНВД:   

 

 

НАЛОГОВАЯ БАЗА   

В основу расчета  налоговой базы положены не экономические, а физические показатели сферы деятельности организации, переходящей на уплату ЕНВД, такие как количество работников, площадь помещения, количество работников, количество транспортных средств, количество торговых мест и др. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).  
 

               2.Льготы по налогу. Ставки налога на вмененный доход.

Особенности и льготы

1. При наличии более 70% от общей численности  работающих инвалидов при оказании бытовых услуг корректирующий коэффициент  К2 равен 0,2.
2. При осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания на территории военных городков и воинских частей, коэффициент К2 равен 0,2.
3. При осуществлении розничной торговли через киоски, палатки, лотки и до. объекты стационарной торговли сети без торговых залов, а также объекты нестационарной сети и розничной торговли через магазины и павильоны с площадью не более 150 кв. метров на территориях:
• Внутри городских муниципальных образований СПб (подпункты 82-111 пункта 3 ст. 7 Закона СПб от 30.06.2005 N 411-68) значение К2 с 1 октября по 1 апреля равно 0,2; 
• На внутри дворовой территории - понижается на 30% при подтверждении уполномоченного исполнительного органа власти СПб.

Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на уплату единого налога, являющиеся застройщиками  и покупателями жилья, имеют право  на получение льготы в порядке, предусмотренном  ч. 2 ст. 220 НК РФ, в пределах 75% уплаченной суммы единого налога. 

3.Порядок  уплаты налога  на вмененный доход.

Налоговым периодом признается квартал. Ставка единого  налога устанавливается в размере 15 % вмененного дохода.

     Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

     Форма налоговой декларации и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом Министерства финансов от 01.11.2004 г. №96н. Данная форма применяется, начиная с отчетности за IV квартал 2004 года; в отношении налоговых деклараций, представляемых за I - IV кварталы 2006 года налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, переведенную в 2006 году на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Федерального закона от 29 июля 2005 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах". В остальных случаях, начиная с отчетности за I квартал 2006 года применяется форма декларации, утвержденная приказом Минфина РФ от 17 января 2006 г. № 8н.Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

При этом сумма  единого налога не может быть уменьшена  более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками  в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Последний срок уплаты ЕНВД может приходиться на нерабочий день. В таком случае налог нужно перечислить в  бюджет на следующий рабочий день.

Если  ЕНВД был перечислен позже установленных  сроков, налоговая инспекция может  начислить фирме пени.

Налоговым периодом на 2008 год установлен квартал.

Налог является значимым источником доходов местных  бюджетов потому, как полностью (за вычетом социальных налогов в  случае их оплаты) остаётся в муниципалитете.

Налог на 2009 год распределяется следующим  образом

• Фиксированный взнос предпринимателя в пенсионный фонд и взнос на ОПС работников (не более половины ЕНВД)
• взнос за предпринимателя (1818.60 р. в квартал - 7274.4 в год)
• 2/3 — страховая часть
• 1/3 — накопительная часть
• взнос на ОПС работников (ставка 14% от заработной платы):
• 8% из 14% — страховая часть
• 6% из 14% — накопительная часть
• Оставшаяся сумма (не менее половины ЕНВД)
• 90% в муниципальный бюджет
• 5% в ФСС
• 4,5% в территориальный фонд обязательного медицинского страхования
• 0,5% в федеральный ФОМС

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности может применяться  по решению субъекта Российской Федерации  в отношении следующих видов  предпринимательской деятельности:

1) оказания  бытовых услуг;

2) оказания  ветеринарных услуг;

3) оказания  услуг по ремонту, техническому  обслуживанию и мойке автотранспортных  средств;

4) розничной  торговли, осуществляемой через  магазины и павильоны с площадью  торгового зала по каждому  объекту организации торговли  не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты  организации торговли, в том числе  не имеющие стационарной торговой  площади;

5) оказания  услуг по хранению автотранспортных  средств на платных стоянках;

6) оказания  услуг общественного питания,  осуществляемых при использовании  зала площадью не более 150 квадратных  метров;

7) оказания  автотранспортных услуг по перевозке  пассажиров и грузов, осуществляемых  организациями и индивидуальными  предпринимателями, эксплуатирующими  не более 20 транспортных средств.

8) распространения  и (или) размещения наружной  рекламы.