По  данным МНС России, в I полугодии 2000г. поступления составили соответственно 5882,4 и 591,2 млн.руб. Можно отметить высокие темпы роста поступления налога в 2000г., составившие в I полугодии по сравнению с I полугодием 1999г. 323,2 % (по юридическим лицам – 304,5% и по физическим лицам – 337,0%).

       В процессе внедрения единого налога на вмененный доход выяснилось, что  итоги перевода предпринимателей - физических лиц и юридических  лиц -  различаются. От введения единого  налога на вмененный доход эффект достигнут в результате перевода на его уплату индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридических лиц, причем в основном за счет увеличения налоговой нагрузки.

       Расчет  налоговых платежей показывает, что  поступление единого налога на вмененный  доход от этой категории плательщиков значительно превышают размер платежей, уплачиваемых ими ранее (под. налог, взносы во  внебюджетные фонды, местные  налоги и сборы).

       Налогоплательщики, т.е. организации и физические лица, уплачивающие единый налог, попадают в  более здоровую правовую ситуацию. Простота исчисления налога позволяет  избежать значительных несознательных налоговых правонарушений. Стабильность налога позволяет верно, рассчитать свои силы, правильно организовать бизнес. Общеизвестно, что постоянные налоги стимулируют развитие бизнеса: уплачивая единую сумму при увеличении оборота, предприниматели могут  уменьшить % изъятие от выручки. Единый налог на вмененный доход, не зависящий  от величины реального оборота, позволяет  безболезненно легализовать большую  часть бизнеса, избавиться от страха перед контролирующими органами.

Принятие  закона о "Едином налоге на вмененный  доход" является необходимым для  дальнейшего развития малого предпринимательства. Закон "О едином налоге на вмененный  доход" является очередным шагом  для снижения налогового бремени  для субъектов малого предпринимательства.

  Изменения в 2009 году

 
 С 1 января 2009 года согласно  новой редакции статьи 346.27 НК  РФ под корректирующим коэффициентом  базовой доходности К1 понимается  устанавливаемый на календарный  год коэффициент- дефлятор, который  рассчитывается как произведение  коэффициента, применяемого в предшествующем  периоде, и коэффициента, учитывающего  изменение потребительских цен  на товары (работы, услуги) в РФ  в предшествующем календарном  году.

 Минэкономразвития  России приказом от 12.11.2008 № 392 установило коэффициент-дефлятор, необходимый  для расчета налоговой базы  по единому налогу на вмененный  доход на 2009 год. Он составляет 1,148. Причем данную величину не нужно умножать на коэффициент К1, действующий в 2008 году.

 Принимая  во внимание то обстоятельство, что размер коэффициента-дефлятора  на 2009 год определен в 2008 году (то есть до вступления в  силу новой редакции главы  26.3 НК РФ), при его расчете коэффициент-дефлятор  К1, установленный на 2008 год, не  учитывался. Такой вывод содержится  в письме Минфина России от 19.11.2008 № 031103/25.

 
В ст. 346.27 НК РФ, кроме того, даны понятия  розничная торговля, стационарная торговая сеть, нестационарная торговая сеть, площадь  торгового зала (зала обслуживания посетителей), открытая площадка, магазин, павильон, киоск, палатка, торговое место, бытовые услуги, количество работников.  
 
Розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в п/п 6 – 10 пункта 1 статьи 181НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания.

С 01.01.2008 г не считается розничной торговлей  реализация газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов  любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, а также передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам.  
 
Стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.  
В перечень объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, дополнительно включены торговые автоматы. Одновременно они убраны из списка объектов общепита. Это означает, что после 1 января 2008 года торговые автоматы, в том числе те из них, через которые реализуются горячие напитки, относятся к рознице, а не к общепиту.  
 
Нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.  
 
Общественное питание - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

К услугам общественного  питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в п/п 3 и 4 пункта 1 статьи 181 НК РФ.

 
С 01.01.2008 г. к услугам общепита не относится реализация подакцизных  товаров, алкогольной продукции  и пива. Из-под ЕНВД выведены производители  алкоголя, которые продают свою продукцию  через собственные объекты общепита. Для покупных крепких напитков все  по-прежнему - единый налог обязателен.

 
Число объектов общепита, не имеющих  залов обслуживания посетителей, пополнилось  магазинами (секциями, отделами) кулинарии. При наличии такого зала названные  подразделения на территории, например, Петербурга ЕНВД не платят.

С 1 января 2009 года на основании пункта 3 статьи 346.28 НК РФ пятидневный срок установлен не только для «вмененщиков», подающих заявление. При получении от организации или индивидуального предпринимателя заявления и всех необходимых документов инспекция в течение пяти дней обязана выдать уведомление о постановке на учет плательщика ЕНВД. Инспекция может направить его по почте.

Приказом ФНС  России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@ утверждены две формы уведомлений о постановке на учет: форма № 1-3-Учет (для организаций) и форма № 2-3-Учет (для индивидуальных предпринимателей).

Кстати, постановка на учет осуществляется бесплатно (п. 6 ст. 84 НК РФ)

Федеральный закон Российской Федерации от 17 июля 2009 г. N 162-ФЗ "О внесении изменения  в статью 2 Федерального закона "О  применении контрольно-кассовой техники  при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Статью 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных  карт" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 21, ст. 1957; 2009, N 23, ст. 2776) дополнить пунктом 2¹ следующего содержания:

"2¹. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346 [26] Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

наименование  документа;

порядковый номер  документа, дату его выдачи;

наименование  для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);

идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный  организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

наименование  и количество оплачиваемых приобретенных  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг);

сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной  карты, в рублях;

должность, фамилию  и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись."

Минфин России дал очередные разъяснения по применению новаций, введенных в  действие с 2010 года. На этот раз речь идет об изменениях в абзаце 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса. 
В письме от 12.01.2010 № 03−02−07/1−9 финансовое ведомство напоминает, что с 1 января текущего года в указанный абзац Федеральным законом от 26.11.2008 № 224−ФЗ внесены уточнения. Дополнительно прописано, что налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) за прошлые налоговые (отчетные) периоды также и в тех случаях, когда они привели к излишней уплате налога. 
Получается, что если организация ранее не учла отдельные затраты в прошлых налоговых (отчетных) периодах, в результате чего произошла переплата по налогу, то начиная с 1 января 2010 года можно провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлена такая ошибка. Это право предоставлено абзацем 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса в новой редакции.

Глава П. Механизм взимания вмененного налога.

1.Плательщики  налога. Налогооблагаемая  база.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых  введен единый налог, предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым налогом.  

Объекты налогообложения

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности  может применяться  по решениям представительных органов  муниципальных районов, городских  округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении  следующих видов предпринимательской  деятельности:

·  оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

·  оказания ветеринарных услуг;

·  оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

·  оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

·  оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

·  розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

·  розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

·  оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

·  оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

·  распространения и (или) размещения наружной рекламы;

·  распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

·  оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;