Система налогового планирования в Казахстане

5) Регулярная отчетность  по налоговым вопросам перед  высшим руководством компании

Высшее руководство и  аудиторский комитет любой компании должен быть осведомлен о ключевых налоговых рисках и прочих решениях в области налогов, которые могут  существенно повлиять на бизнес компании, и при необходимости вовлечен в процесс принятия или одобрения  таких решений.

Конкретный формат, который  принимает система управления налоговыми рисками для разных компаний, может  отличаться в зависимости от особенностей корпоративной культуры конкретной компании. Большинство компаний реализуют  такую систему за счет большей  формализации принципов и методов  управления рисков и ужесточения требований к документации системы внутреннего контроля. Некоторые компании делают акцент на централизации методологических функций и повышении общей квалификации налоговых специалистов компании через внедрение регулярных процедур профессиональной квалификации и программ повышения квалификации. Во многих международных и некоторых компаниях общие принципы в области налогообложения формализованы в «налоговой стратегии», которая согласована с высшим руководством и утверждена приказом по компании в качестве корпоративной политики. Независимо от способа реализации, важно, чтобы ключевые принципы системы управления налоговыми рисками работали на практике в условиях конкретной компании.

Размер налоговых обязательств значительно влияет как на объем  чистой прибыли, так и на денежные потоки компаний. Поэтому эффективное  управление налоговыми рисками и  обязательствами может стать  одним из существенных источников повышения  эффективности бизнеса и дополнительной ликвидности, которые так необходимы сегодня компаниям в условиях кризиса. Можно выделить два основных направления работы налоговых функций, которые могут принести ощутимую практическую пользу бизнесу:

- Идентификация и снижение существующих налоговых рисков;

- Устранение налоговой неэффективности.

 

 

Заключение.

В данном материале раскрыта тема «налоговое планирование». Налоговое  планирование практикуется у зарубежных инвесторов. В Республике Казахстан  на поэтапном переходе к рыночной экономике, данное планирование не может  осуществляться так же, как у зарубежных инвесторов. В дальнейшем необходимо, чтобы экономика Казахстана провела  работу в данном направлении. Для  этого необходимо: определить работу существующих предприятий и организаций  в двух направлениях: прогрессивное  налогообложение, регрессивное налогообложение.

Прогрессивное налогообложение - если предприятие имеет высокий  коэффициент ликвидности, то необходимо ввести высокую ставку на налоги, с  учетом контроля в дальнейшем за данным предприятием.

Регрессивное налогообложение - если предприятие имеет не высокую  степень коэффициента ликвидности, то необходимо предоставить льготы на определенное время по тем или  иным налогам.

Ввиду этого, с учетом особенностей нашей экономики, необходимо планировать  налоги с последующим поступлением в государственный бюджет Республики Казахстан.

Таким образом, рассмотрев тему «налоговое планирование», можно сделать  основные выводы по теме:

1. Налоговое планирование - это действия по оптимизации  и минимизации налоговых выплат  компании в рамках существующего  законодательства.

2. Основными элементами  налогового планирования являются: состояние бухгалтерского и налогового  учета, учетная политика, налоговые  льготы, организация сделок, налоговый  контроль, налоговый календарь, стратегия  оптимального управления и план  реализации этой стратегии, льготные  режимы налогообложения, имитационные  финансовые модели, отчетно-аналитическая  деятельность налогового менеджмента.

3. Налоговое планирование  осуществляется в семь этапов, согласуемых с основным финансовым  планом компании.

4. Методологически построение  системы налогового планирования  начинается с определения стратегических  целей предприятия в области  налогообложения. Далее в соответствии  с поставленными стратегическими  установками генерируются показатели, позволяющие судить о достижимости  и успешности выбранных в качестве  стратегических ориентиров нормативов. Исходя из целевых параметров, строится организационная структура  процесса налогового планирования. Наиболее подходящей для реализации стратегических целей налогового планирования, как было выявлено в результате исследования, является проектная структура управления налоговыми потоками, ибо она позволяет соединить элементы линейно-функциональной организационной структуры, в рамках которой происходит на практике процесс бюджетирования, и индивидуальный подход при оптимизации налогового портфеля, требующий применения знаний и навыков специалистов различного профиля, начиная с работников финансовой, бухгалтерской, экономической, юридической служб и заканчивая маркетологами и аудиторами.

5. Успешность построения  организационной структуры не  в последнюю очередь зависит  от наличия отлаженного, рационально  организованного документооборота, а также четкого определения  должностных обязанностей специалистов, занятых в процессе налогового  планирования. Последнему отводится  значительное место, ибо конкретизация  трудового статуса работников - непременное условие успеха организации любой сферы производственной деятельности.

6. Распределение должностных  обязанностей налоговых специалистов, равно как и корреспонденция  связей между подразделениями  предприятия по поводу налогового  планирования, осуществляется на  основе матрицы принятия управленческих  решений, пример которой приведен  в третьей главе настоящей  работе.

7. Организация налогового  планирования требует, помимо  всего прочего, наличия определенных  ресурсов, финансовых, материально-технических,  интеллектуальных, объем и перечень которых применительно к отдельным мероприятиям налогового планирования закрепляются в налоговом плане предприятия.

8. Реализация и контроль  закрепленных в налоговом плане  мероприятий и показателей производится, в том числе, и с использованием  электронно-вычислительной техники  и автоматизированных комплексов.

Таким образом, налоговое  планирование на предприятии представляет собой комплексный, интеграционный процесс, организация которого должна базироваться на системном подходе, с использованием достижений различных  экономических, финансовых и юридических  дисциплин.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

1. Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года

2. Закон Республики Казахстан «О туристской деятельности в Республике Казахстан» от 13 июня 2001 года

3. Закон Республики Казахстан «Об индивидуальном предпринимательстве» от 19 июня 1997 г.

4. Указ Президента РК от 6 марта 1997г. «О мерах по усилению государственной поддержке и активизации развития малого предпринимательства»

5. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 511 с.

6. Налоги и налогообложение: Учебн. Пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 495 с.

7. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования// Налоговое планирование, № 3 2008, с. 5.

8. Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения// Аудит и финансовый анализ, № 3 2008, с. 98-101.

9. Денисенко В. Предпосылки налогового планирования// Закон. Финансы. Налоги. № 29, 18 июля 2006, с. 6.

10. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. -- М.: АиН, 2005.

11. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля// Налоговый вестник, № 5, 6 2008

12. Саладзе В.Г. К чему приводит снижение налоговых платежей? // Налоговый вестник, № 1 2009, с. 108.

13.Мельник Д. Налоговый менеджмент -- М.: Финансы и статистика, 2009.

14. Методология налоговой оптимизации: конкретные приемы// Консультант, № 22, 2009 г.

15. Найденов Е. Практическая технология гашения налоговой задолженности// Деловой визит № 11 2008, с. 28.

16. Воловик Е. Налоговое обозрение / Финансовая газета. Региональный выпуск.- 2009. - № 16.

17. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) - М.: Фонд «Правовая культура», 2008. - 240 с.

18. http://www.komersant.ru/rus/weekli/

19. Налоговое планирование. Business Toolkits. -- www.gaap.ru.

20. Нефедов Э. Налоговое планирование // Технология успеха, 2009. -- www.pplus.ru .

21. Павленко Н. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе. -- www.cfin.ru. 2009.