Шпаргалки по "Налогообложению"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

45. Социальные  налоговые вычеты по НДФЛ.

Налоговые вычеты-это  суммы, на которые должен быть уменьшен доход физ.лица при расчете НДФЛ.

Виды вычетов:

1)Стандартные.2)Социальные3)Имущественные4)Проф.

-2- это благотворительность. Происходит перечисление благотворительных взносов организациям науки, культуры, образования, здравоохранения; физкультурно-спортивным организациям, дошкольным учреждениям, религиозным организациям. Но нельзя уменьшать НБ более чем на 25% полученного дохода. Для получения вычета в налоговый орган подается декларация.

Расходы на обучение.

К налоговой декларации прилагается заявление, договор  с образовательным учреждением (в  договоре д.б.указан № лицензии), платежи, в которых указано сколько  заплачено за обучение, справка 2НДФЛ с работы и копия свидетельства  ребенка.

Платное лечение.

Оплата собственного лечения, супруга, родителей, детей  в возрасте до 18 лет. Медикаменты, назначенные  врачом,

 перечень медикаментов, установленный правительством.

Общий размер вычета не должен превышать 100 000р. В налоговый орган подается декларация о доходах, заявление, документы, подтверждающие родство, справка об оплате мед.услуг и оплаченные рецепты на покупку медикаментов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

46. Государственная  пошлина: виды, категории дифференциации  ставок, порядок уплаты.

ГП- обязательный действующий на территории РФ платеж, взимаемый за совершение юрид.значимых действий в отношении плательщиков, либо за выдачу документов уполномоченными органами или должностными лицами.

Порядок уплаты: 1)по делам, рассмотренным в судах общей  юрисдикции мировыми судьями;

2)по делам, рассмотренным  в арбитражных судах;

3)по делам, рассматриваемым  конституционным судом РФ, субъектов  РФ;

4)при совершении нотариальных  действий;

5)при регистрации актов  гражданского состояния;

6)при решении вопросов предоставления гражданства РФ, въезды и выезды из страны

7)при осуществлении  гос регистрации.

Особенности уплаты ГП:-выпуск ценных бумаг;

-гос регистрация СМИ;

-за право ввоза  или вывоза культур.ценостей;

-за право использов.  наименования «россия».

Льготы по ГП рассматриваются в судах. От ее уплаты освобождаются:1) герои СССР и РФ

2)полные кавалеры ордена  славы

3)участники и инвалиды  ВОВ

4)авторы программ для  ЭВМ, БД, микросхем и т.д.

Иностранные организации  и граждане уплачивают ГП в порядке  и размерах, которые уст-ны соответственно для организаций и физ.лиц.

Ставки: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: 
до 10 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 200 р. 
от 10 001 рубля до 50 000 рублей - 400 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 10 000 рублей; 
от 50 001 рубля до 100 000 рублей - 1 600 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 50 000 рублей;

47.Земельный  налог, его значение, особенности  обложения.

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ставки по налогу могут быть:

1)не более 0,3% кадастровой ст-ти (земли с/х назначения, занятие под жилым фондом, земли для ЛПХ)

2)не более 1,5% кадастровой ст-ти (прочие земли)

Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода. Организации  и ИП исчисляют сумму налога самостоятельно.

Физ.лица  - на основании  полученных уведомлений. Оплата должна осуществляться не более чем двумя авансовыми платежами. Организации и ИП, у которых налоговый период квартал, авансовые платежи определяются по истечении 1,2 и 3 кварталов текущего налогового периода как ¼ налоговой ставки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

48.Объект обложения  НДФЛ. Доходы не подлежащие налогообложению.

Объект: доходы-расходы.

Доходы от источников в РФ:1)дивиденды и %, полученные от рос и иностр оргнизаций:

2)страховые выплаты  при наступлении страх.случая

3)полученные от использ  авторс.прав

4)полученные от аренды

5)от реализации имущества,  находящегося в РФ и принадлежащие  физич.лицу.

6)вознаграждение за  выполнение трудовых обязанностей

7)пособия, пенсии, стипендии

8)от использ транспорт  средств и др.

От источников за пределами  РФ:1)дивиденды и %, полученные от иностр организаций, не имеющих представительств в РФ и тд.

Не подлежат налогообложению:1)гос  выплаты, пособия(кроме ПВНТ);

2) пенсии по гос  пенсион обеспечению и труд-е  пенсии;

3)компесации(кроме за  неиспольз отпуск)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

49.Определение НБ по налогу на имущество организации.

НБ определяется как  среднегодовая стоимость имущества. При определении НБ имущество  учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с  БУ.

Если для объектов не предусмотрено начисление амортизации, то стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисленного по нормам амортизац.отчислений.

НБ в отношении объектов недвижимости иностр организаций, не осущ деят-ть в РФ через представительства  признается инвентаризационной стоимостью.

Специализ-е организации  и уполномоченные органы обязаны  сообщать в налоговые органы по месту  нахождения сведения об инвентаризационной стоимости каждого объекта. Находящегося на территории соответсв субъекта РФ в течении 10 дней со дня оценки.

Если объект недвижимого  имущества имеет фактическое  место нахождения, то НБ определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соотв субъекте РФ в части  пропорциональной доли балансовой стоимости.

Среднегодовая стоимость определяется как частное отделение суммы величин остаточной стоимости на первое число месяца на количество месяцев в налоговом периоде увеличенное на 1.

Налоговый период-календарный  год.

Отчетный период-первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Законодат органы вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка не может  превышать 2,2%.

Допускается установление дифференц.налоговых ставок в зависимости  от категории налогоплательщика  и самого имущества.

 

 

 

 

 

50. Земельный  налог, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ставки по налогу могут быть:

1)не более 0,3% кадастровой ст-ти (земли с/х назначения, занятие под жилым фондом, земли для ЛПХ)

2)не более 1,5% кадастровой ст-ти (прочие земли)

Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода. Организации и ИП исчисляют сумму налога самостоятельно.

Физ.лица  - на основании  полученных уведомлений. Оплата должна осуществляться не более чем двумя  авансовыми платежами. Организации  и ИП, у которых налоговый период квартал, авансовые платежи определяются по истечении 1,2 и 3 кварталов текущего налогового периода как ¼ налоговой ставки.

Уменьшение налоговой  базы: герои СССР и РФ, кавалеры, инвалиды, ветераны, испытатели ядерного оружия, чернобыльцы.

Освобождение от налога: учрежд уголов-исполн системы, дороги,ж/д пути,религ.орг.,общества инвалидов, малочисленные народы севера, резиденты особой экономической зоны

 

51.Плательщики  ЕНВД для определенных видов  деят-ти, объект налогообложения.

ЕНВД явл.спец.режимом налогообложения.

Налогоплательщики: 1)организации; 2)ИП

Применение ЕНВД освобождает от ряда налогов:

Организации: н/п, налог на имущество организаций, НДС.

ИП: НДФЛ, налог на имущество физ.лиц, НДС

ВД – это потенциально возможный доход.

Базовая доходность (БД) – это условная месячная доходность.

Физ.показатель (ФП) – это косв.пок-ль, характ.вид деят-ти.

Корректирующие коэф-ты:К1=1,232(примерно), К2-уст-ся на муниципальном уровне.

ЕНВД=ВД*Ст Ст=15%

ВД=(БД*К1*К2)*ФП

Виды деят-ти:

1)Оказание бытовых услуг (БД=7500р.)

2)Оказание услуг по ремонту, ТО, мойке автотранспортных средств (12 000)

3)Оказание автотранспортных услуг (6000)

4)Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющих торговые залы (1800)

5)Розничная торговля, осуществляемая через объекты не стационарной торговой сети (9000)

6)Размещение наружной рекламы по средствам электронных табло (5000)

7)Размещение наружной рекламы на автобусах, тралейбусах и прицепах (10 000)

8)Оказание услуг общепита, имеющие залы обслуживания посетителей (1000)

 

 

 

 

 

 

52.Принципы налогообложения.

1)Экономические

2)Юридические

3)Организационные

-1- Смит выделил 5 принципов налогообложения:

1)Независимости и свободы,  основанный на праве частной  собственности (все остальные  принципы занимают подчиненное  данному принципу положение)

2)Справедливости

Равная обязанность  граждан платить налоги соразмерно своим доходам.

3)Определенности

Сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

4)Удобства

Налог должен взиматься  в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плат-ка.

5)Экономии

Издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления.

Эти принципы сохранили  свою актуальность и сегодня. На практике используются 4 принципа:

1)Справедливости

2)Соразмерности

3)Удобства

4)Экономии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

53.Объект налогообложения НДС.

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

1)Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

2)Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организации

3)Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.

4)Импорт или экспорт товаров (работ, услуг).

Кроме того НК определяет несколько случаев, когда фирма  должна заплатить НДС, перечисляя деньги своему контрагенту:1.если она покупает товары на территории РФ у иностр.предприятия.кот.не состоит на нал.учете в РФ и продает ее товары, как посредник.

2.Если фирма арендует  гос.или муницип.имущ-во.

3.Если по поручению  гос-ва фирма реализует конфискованное,безхозное или скучпленное имущество.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

54.УСН: порядок  и условия применения.

УСН-спец.нал.режим. Применяется организациями и ИП наряду с  общей системой налогообложения.

На УСН могут перейти  организации:

-доходы от реализации  за 9 месяцев года, предшествующих  году перехода УСН не превысили  60 млн.р.

-средняя численность  работников не должна превышать 100 ч.

-остаточная ст-ть ОС  и НМА не превышает 100 млн.р.

-доля участников др.организаций  должна составлять не более  25%. Данное ограничение не распространяется  на организации, УК которых  полностью состоит из вкладов  общественных организаций инвалидов, численность которых не менее 50%, а фонд оплаты труда не менее 25%.

На УСН могут перейти  ИП:

-средняя численность  работников за налоговый период  не должна превышать 100 ч.

Не имеют право применять  УСН: организации, имеющие фиалы  и представительства, банки, ломбарды, страховщики, негос.ПФ, ивест.фонды, проф.участники рцб, натариусы, бюджетные организации, являющиеся участниками о соглашении продукции, перешедшие на ЕСХН, иностранные орг-ии, имеющие представительства.

Освобождаются от налогов  организации: н/п, НДС, налог на имущество организаций, отчисления во внебюд.фонды.

Освобождаются от налогов  ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество  физических лиц, отчисления в фонды.

Объект налогообложения:

1)доходы (6%)

2)доходы-расходы (15%)

Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком и не может меняться в течении 3-х лет.

Доходы: доходы от реализации и прочие доходы.

Расходы: материальные, на приобретение ОС и НМА, на оплату труда, выплату ПВНТ, страхование работников, суммы 

НДС по приобретенным  товарам, % по займам, по охране имущества, обеспечение пожарной безопасности и т.д.

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта доходы-расходы  уплачивают минимальный налог. Минимальный  налог рассчитывается как 1% НБ, кот.явл.доходным. Он уплачивается в том случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога в общем порядке меньше суммы минимального налога. Налогоплательщик вправе уменьшать НБ на сумму убытка. Также убыток м.б.перенесен на следующие налоговые периоды, но не более 10 периодов.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие его убытки, и сумму, на которую уменьшена НБ. Убыток, полученный при примени общего налогообложения не применяется при переходе на УСН и наоборот.

Налоговый период – календарный  год (декларация предоставляется не позднее 31 марта для организаций т не позднее 30 апреля для ИП)