Шпаргалки по "Налогообложению"

-определять суммы  налогов

-взыскивать недоимки, пени, штрафы

-требовать от банков  документы, подтвеждающие исполнение  платежных поручений налогопл-ов

-привлекать для проведения  нал.контроля специалистов

-вызывать свидетелей, которым известны к-л факты

-предъявлять в суды  иски

Обязанности:

-соблюдать нал.законодат-во

-осуществлять контроль  за соблюдение нал.закон-ва

-вести учет налогоплательщиков

-проводить разъяснительную  работу по применению налогового  законодательства

-возврат излишне уплаченных  сумм, пеней, штрафов

-соблюдать налоговую  тайну

Таможенные органы: контроль уплаты налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ. Также выполняют ряд ф-ий налоговых органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13.Платежи за  загрязнение окружающей среды.

Это не является налоговым  платежом, т.к. платежной базой является объем загрязнений и вредных воздействий.

Объектом являются виды вредного воздействия на окружающую среду, к ним относятся: выброс в  атмосферу загрязняющих веществ  от стационарных и передвижных источников, сброс загрязняющих веществ в  водные объекты, размещение отходов производства и потребления.

База начисления определяется отдельно для каждого вида платы:1)нормативная  плата-плата за загрязнение, фактические  объемы которого не превышают допустимые нормативы;

2)лимитная плата-плата  за загрязнение, фактические объемы которого превышают нормативы, но не более установленных лимитов;

3)сверхлимитная плата-превышают  лимиты.

Порядок исчисления платы  диффер-ся в зависимости от вида платежа:1)нормативная-умножение ставок за величину указанных загрязнений;

2)лимитная-умножение  ставок на разницу между лимитными  и предельно допустимыми объемами  загрязнений;

3)сверхлимитные-умножение  ставок на величину превышения  фактических объемов загрязнения  и уможения этих сумм на  пятикратный повышающий коэффициент.

Итоговая сумма платы=норм+лимит+сверхлимит.

Ставки базовых нормативов устанавливаются в рублях за 1т  выбросов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14.О соотношении  прямых и косвенных налогов  в доходах бюджета.

Налоги м.б. прямыми  и косвенными.

Прямые, т.е. налог непосрественно на доход, на имущество и т.д.

Косвенные – это налог  на товары или услуги, входящие в цену товара или тариф услуг. Владелец может включить налоговую сумму в цену, оплачиваемую потребителем и только затем перечисляет ее гос-ву.

Роль прямых налогов  в формировании доходов бюджета наиболее значительна, т.к. их сбор характеризуется стабильностью и постоянством. Косвенные же напротив отличаются крайней неустойчивостью пополнения доходов гос-ва и фондов, поскольку поступления этих налогов определяется размерами хоз.оборотов, а значит зависит от деловой активности в промышленности и торговле.

Также косвенные налоги вызывают устойчивую тенденцию к  инфляции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15.Понятие и  состав налогового правонарушения, виды правонарушений.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние налогоплатилщика, налогового агента и иных лиц за кот.НК установлена ответственность.

Признаки налогового правонарушения:

-противоправность(нарушение  норм нал.законодат-ва)

-виновность(сознательное  отношение правонарушителя к совершенному деянию)

-наказуемость(возможность  применения к правонарушителю  налоговых санкций)

Правонарушение характеризуется  его составом.

Состав налогового правонарушения – это совокупность признаков, необходимая и достаточная для признания деяния налоговым правонарушением и привлечения лица к налоговой ответственности.

Признаком налогового правонарушения явл.объект налогового правонарушения (это общественные отношения, на которое посягает налоговое правонарушение)

В зависимости от объекта  можно выделить 2 вида налоговых правонарушений:

1)нарушения, посягающие  на общественные отношения, обеспечивающие  проведение налогового контроля

2)нарушения, посягающие  на общественные отношения, обеспечивающие  уплату налогов.

Субъект налогового правонарушения – это лицо, совершившее правонарушение, на которое по действующему законодательству м.б.возложена налоговая ответственность.

Налоговую ответственность  несут организации и физ.лица. Она диф-на от формы вины, т.е. умышленно  или по осторожности.

Умышленно (лицо осознавало противоправный хар-р своих действий, сознательно допускало наступление вредных воздействий)

По неосторожности (не осознавало противоправный хар-р).

16.Классические  принципы налогообложения (по  Смиту)

Смит выделил 5 принципов  налогообложения:

1)Независимости и свободы, основанный на праве частной собственности (все остальные принципы занимают подчиненное данному принципу положение)

2)Справедливости

Равная обязанность  граждан платить налоги соразмерно своим доходам.

3)Определенности

Сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

4)Удобства

Налог должен взиматься  в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плат-ка.

5)Экономии

Издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления.

Эти принципы сохранили  свою актуальность и сегодня. На практике используются 4 принципа:

1)Справедливости

2)Соразмерности

3)Удобства

4)Экономии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17.Порядок исчисления  и уплаты земельного налога.

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ставки по налогу могут быть:

1)не более 0,3% кадастровой ст-ти (земли с/х назначения, занятие под жилым фондом, земли для ЛПХ)

2)не более 1,5% кадастровой ст-ти (прочие земли)

Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода. Организации  и ИП исчисляют сумму налога самостоятельно.

Физ.лица  - на основании полученных уведомлений. Оплата должна осуществляться не более чем двумя авансовыми платежами. Организации и ИП, у которых налоговый период квартал, авансовые платежи определяются по истечении 1,2 и 3 кварталов текущего налогового периода как ¼ налоговой ставки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18.Виды ответственности  за нарушение налогового законодательства.

Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

Административная ответственность - разновидность юридической ответственности, поэтому для нее характерны все  присущие последней признаки, а именно: - это мера государственного воздействия (принуждения); - она наступает при  совершении правонарушения и наличии вины;

- она применяется компетентными  органами; - она состоит в применении  к правонарушителю определенных  санкций;

- эти санкции строго  определены законом. Однако наряду  с перечисленными признаками  административная ответственность  имеет и некоторые специфические особенности. Во-первых, основанием для административной ответственности является административное правонарушение (проступок). Во-вторых, она проявляется в применении к правонарушителям административных взысканий (за нарушение налогового законодательства - штраф). В-третьих, административная ответственность налагается государственными органами, строго определенными законодательством.

Уголовная (лишение свободы  и крупные штрафы)

Дисциплинарная (выговоры, замечания)

 

 

 

 

 

19.Акцизы на товары: назначение, плательщики, объект обложения.

Акциз явл.косвенным налогом. Он взимается в виде части цены или тарифа. Плательщиками явл.юр.лица, производящие подакцизную прод-ию, но действительным их носителем становится потребитель.

Налогоплатилшики: орг-ии, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ.

Подакцизные товары: этиловый спирт, спиртосодержащая продукция.

Объект налогообложения:

-реализация на тер.РФ  подакцизных товаров

-передача в структуре  орг-ии произведенных подакцизных  товаров для дальнейшего пр-ва неподакцизных товаров

-получение денатурированного  этилового спирта орг-ией, имеющей  свидетельство на пр-во неспиртосодержащей  продукции

-получение прямогонного  бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20.Понятие налогового  федерализма.

Налоговый федерализм –  законодательное установление равноправных отношений м/у федеральным центром  и субъектами федерации при формировании доходов бюджетов всех уровней, достигаемое за счет оптимального сочетания их налогового потенциала, выполняемых фин-хоз.и соц.ф-ий и имеющихся общественно необходимых потребностей.

Развитие налогового федерализма позволяет обеспечить доходами федеральный, регионалный и местный бюджеты, закрепленными за ними налоговыми источниками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21.Ставки по НДС, их  дифференциация и порядок применения, сроки уплаты налога.

0% Применяется для товаров, помещенных под тамож.режим экспорта при условии их вывоза за пределы РФ, за исключением нефти и газа в СНГ.

10% Для перечисленных в НК продовольственных товаров и товаров для детей. К ним относятся:мясо и мясопродукты, молоко,яйца,масло,соль,сахар,хлеб,крупы,мука, морепродукты, продукты детского и деабетического питания. Товары для детей:трикотаж, обувь,кровати,коляски, игрушки. По ставке 10% облагаются периодические издания (кроме рекламы), учебная литература и медикаменты.

18% Все остальные случаи.

Сумма НДС, предъявляемая покупателю, исчисляется по каждому виду товаров. Выставляются счета-фактуры не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товаров. Во всех расчетных документах НДС выделяется отдельной строкой. При реализации товаров за наличный расчет требованием явл. кассовый чек или иной док-т установленной формы. Основным док-ом явл.счет-фактура, оформленная в строго установленном порядке.

Выделяют 2 налоговыз периода: месяц  или квартал.

Налог вносится равными долями не позднее 20 числа каждого из з-х  месяцев, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22.Виды местных  налогов и сборов, их классификация.

К местным налогам  относятся:

1)Земельный налог

Уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

2)Налог на имущество физ.лиц.

Уплачивается физ.лицами, имеющими на территории России имущество, признанное объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи и гаражи, иные строения).

3)Местные и лицензионные сборы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23.НДФЛ: экономическое содержание и значение.

Занимает центральное место в системе налогообложения. Явл. федеральным.

Налогоплательщики: резиденты РФ и нерезиденты РФ.

Объект налогообложения: доход, полученный от:

-источников в РФ или за ее пределами для физ.лиц, являющихся рещидентами.

-…, не являющихся резидентами.

Т.о., резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход, а нерезиденты должны платить в том случае, если они получили доход от источников, расположенных в РФ

НДФЛ – это прямой, регулирующий налог, что указывает на его большую значимость в регулировании экономики и формировании доходной части бюджетов различных уровней.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24.Ставки акцизов, льготы, сроки уплаты в бюджет и представления отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

25.Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ.

Налоговые вычеты – это сумма, на кот.д.б.уменьшен доход физ.лица при расчете НДФЛ.

Проф.нал.вычеты осуществляются в размере фактических, документально-подтвержденных затрат.

Они предоставляются следующим лицам:

1)ИП в сумме фактически произведенных и документально-подтвержденных расходом, непосредственно связанных с извлечением дохода. В вычет включаются только те расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

2)Получающим доходы от выполнения работы (оказания услуг) по договорам гражданско-правового хар-ра в сумме фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением этих работ.

3)Получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение, использование произведений науки, литературы, искусства, вознаграждения авторам, создателям промышленных образцов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.