Шпаргалки по "Налогообложению"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26.Налог на  прибыль: плательщики, их хар-ка, объект обложения, его составные части.

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.К вычетам относятся:производственные, коммерческие, транспортные издержки;проценты по задолженности;расходы на рекламу и представительство;расходы на научно-исследовательские работы. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

Базовая ставка составляет 20 %: 2 %  — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Плательщики:1)российские организации (доход, уменьшенный на величину расхода)

2)иностранные организации (полученный доход через постоянные представительства в РФ за минусом из расходов)

3)иные иностранные организации (доходы, полученные от источников в РФ).

Не платят налог на прибыль: перешедшие на ЕНВД, УСН, с/х.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

27.Льготы по налогу на имущество организаций.

Освобождаются от налога:

-организации уголовно-исполнительной системы

-религиозные организации

-общероссийские общественные организации инвалидов (80%)

-в отношении имущества, используемого для пр-ва товаров, работ и услуг

-учреждения, собственниками которых являются общественные организации инвалидов

-имущество, используемое для достижения образовательных, культурных, оздоровительных, спортивных, научных целей, а также оказание правовой помощи инвалидам

-организации, производящие фармацевтическую продукцию

-памятники истории и культуры федерального значения

-ядерные установки, хранилища радиоактивных отходов

-ледоколы, суда с ядерными установками, атомные суда

-железнодорожные пути, федеральные дороги, магистральные трубопроводы, линии электропередач

-космические объекты

-протезно-ортопедические предприятия

-коллегии адвокатов

-государственные научные центры

-резиденты особой экономической зоны

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28.Налог на вмененный доход по отдельным видам деят-ти

ЕНВД явл.спец.режимом налогообложения.

ВД – это потенциально возможный доход.

Базовая доходность (БД) – это условная месячная доходность.

Физ.показатель (ФП) – это косв.пок-ль, характ.вид деят-ти.

Корректирующие коэф-ты:К1=1,232(примерно), К2-уст-ся на муниципальном уровне.

ЕНВД=ВД*Ст Ст=15%

ВД=(БД*К1*К2)*ФП

Виды деят-ти:

1)Оказание бытовых услуг (БД=7500р.)

2)Оказание услуг по ремонту, ТО, мойке автотранспортных средств (12 000)

3)Оказание автотранспортных услуг (6000)

4)Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющих торговые залы (1800)

5)Розничная торговля, осуществляемая через объекты не стационарной торговой сети (9000)

6)Размещение наружной рекламы по средствам электронных табло (5000)

7)Размещение наружной рекламы на автобусах, тралейбусах и прицепах (10 000)

8)Оказание услуг общепита, имеющие залы обслуживания посетителей (1000)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29.Понятие налогового пр-ва.

Налоговое производство представляет собой установленную законодательством совокупность приемов, способов и методик, определяющих порядок исполнения юридических обязательств налогоплательщиков и иных лиц по исчислению и уплате налога в бюджет или внебюджетный фонд, т. е. это установленный налоговым законодательством порядок исполнения налогового обязательства. Налоговое производство возникает с момента появления объекта налогообложения, проходит все стадии исчисления и уплаты налога и завершается зачислением налога в соответствующий бюджет.

В целом все налоговое  производство условно можно разделить  на две крупные стадии:1) исчисление налогов;      2) уплата налогов.

В качестве дополнительного  и вспомогательного компонента можно выделить блок отношений по документированию исполнения налогового обязательства как при исчислении, так и при уплате налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30.НДФЛ. Особенности определения НБ при получении доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды.

НДФЛ – это прямой, регулирующий налог, что указывает на его большую значимость в регулировании экономики и формировании доходной части бюджетов различных уровней.

Доходы в виде материальных выгод – доходы, полученные на экономии от % по целевым кредитам. В НБ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки 30, 35, 9, НБ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. 13% - НБ определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Доходы в натур.форме: оплата за н.плпт-ка орг-иями или ИП товаров, работ или имущественных прав, полученные налогоплательщиком товары на безвозмездной основе, оплата труда в натуральной форме.

Доходы в виде матер.выгод: от экономии на %, полученная от приобретения товаров в соответствии с гражданско правовым договором о взаимозависимых лицах.

 

 

 

 

 

 

31.Общая хар-ка объекта обложения налога на прибыль.

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Базовая ставка составляет 20 %: 2 %  — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ.

Прибыль:

-для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

-для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

-для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

32.Имущественные  налоговые вычеты по НДФЛ.

Налоговые вычеты – это сумма, на которую д.б.уменьшен доход физ.лица при расчете НДФЛ.

Данный вычет зависит от срока  эксплуатации имущества. НК определен  перечень разного имущества, сумма  ст-сти которого не должна превышать 125 000р.

Если н.плат-к строит или покупает жилье, то свой налогооблагаемый доход  может уменьшить на истраченные  суммы, но не более 2 млн.р. Если жилье  приобретено за счет кредита, то доход  можно уменьшить еще и на сумму % по этому кредиту.

В расходы могут включаться: расходы  на подготовку расходно-сметной документации, на приобретение строительных и отделочных материалов, на приобретение жилого дома, не оконченного строительством, по подключению водо- газоснабжению и канализации, на приобретение квартир в строящемся доме.

Имущественный вычет предоставляется  физическому лицу 1 раз в жизни. Повторное предоставление не допускается.

 

 

 

 

 

 

 

 

33.Состав региональных  налогов, их значение и отличие  от других налогов.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и  вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Устанавливая региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов РФ определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных Налоговым кодексом, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующими главами Налогового кодекса.

Региональные налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций.

К региональным налогам относятся:

1)Налог на имущество организаций.

Это налог на движимое и недвижимое имущество, взимаемый с организаций.

2)Транспортный налог.

Налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

3)Специальные налоговые режимы.

-УСНО (направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта)

-ЕНВД (заменяет уплату ряда налогов и сборов)

-С/Х

-соглашение о разделе продукции (специальный тип договора об организации совместного предприятия)

4)Региональные и лицензионные сборы.

 

 

34.Плательщики, общая хар-ка объекта обложения НДС.

Плательщиками НДС являются организации, ИП и лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Не признаются плательщиками ИП, перешедшие на УСН и переведенные на уплату ЕНВД.

Объктами налогообложения признаются следующие операции:

1)Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

2)Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организации

3)Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.

4)Импорт или экспорт товаров (работ, услуг).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35.ЕСН: назначение, плательщики.

 Единый социальный налог (ЕСН) — отменённый федеральный налог в РФ, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — ПФР, ФСС и ФОМС — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. 
С 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы.

Плательщиками единого  социального налога признаются организации, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Поэтому, если организация не производит указанных выплат, она не является плательщиком ЕСН и, соответственно, не обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчёте, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

36.Упрощенная  система налогообложения организаций  – субъектов малого предпринимательства.

УСН-спец.нал.режим. Применяется  организациями и ИП наряду с  общей  системой налогообложения.

На УСН могут перейти  организации:

-доходы от реализации  за 9 месяцев года, предшествующих  году перехода УСН не превысили  60 млн.р.

-средняя численность  работников не должна превышать  100 ч.

-остаточная ст-ть ОС  и НМА не превышает 100 млн.р.

-доля участников др.организаций  должна составлять не более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, численность которых не менее 50%, а фонд оплаты труда не менее 25%.

На УСН могут перейти  ИП:

-средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 ч.

Не имеют право применять  УСН: организации, имеющие фиалы  и представительства, банки, ломбарды, страховщики, негос.ПФ, ивест.фонды, проф.участники  рцб, натариусы, бюджетные организации, являющиеся участниками о соглашении продукции, перешедшие на ЕСХН, иностранные орг-ии, имеющие представительства.

Освобождаются от налогов  организации: н/п, НДС, налог на имущество  организаций, отчисления во внебюд.фонды.

Освобождаются от налогов  ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц, отчисления в фонды.

Объект налогообложения:

1)доходы (6%)

2)доходы-расходы (15%)

Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком и не может меняться в течении 3-х лет.

Доходы: доходы от реализации и прочие доходы.

Расходы: материальные, на приобретение ОС и НМА, на оплату труда, выплату ПВНТ, страхование работников, суммы

НДС по приобретенным  товарам, % по займам, по охране имущества, обеспечение пожарной безопасности и т.д.

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта доходы-расходы уплачивают минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается как 1% НБ, кот.явл.доходным. Он уплачивается в том случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога в общем порядке меньше суммы минимального налога. Налогоплательщик вправе уменьшать НБ на сумму убытка. Также убыток м.б.перенесен на следующие налоговые периоды, но не более 10 периодов.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие его убытки, и сумму, на которую  уменьшена НБ. Убыток, полученный при  примени общего налогообложения не применяется при переходе на УСН и наоборот.

Налоговый период – календарный  год (декларация предоставляется не позднее 31 марта для организаций  т не позднее 30 апреля для ИП)

Отчетный период – 1квартал, полугодие, 9 месяцев (не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода).