Шпаргалка по "Налогам"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.  Налоговое законодательство  Российской Федерации. Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, не имеет обратной силы. В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти управления и налогоплательщиком. Система этих отношений формируется и регулируется законодательными и нормативными актами различного уровня.С 1 января 1999г. по настоящее время идет формирование налогового кодекса РФ. Часть 1 НК устанавливает:- виды налогов и сборов- основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок исполнения обязанностей по оплате налогов и сборов- принципы и порядок установления, введение в действие и прекращение действия раннее введенных налогов и сборов со стороны субъектов РФ и местных органов власти- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений- формы и методы налогового контроля- ответственность за совершение налоговых правонарушений- порядок обжалования фактов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц. Часть 2 включает полную характеристику всех налогов, предусмотренных законодательством РФ. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоговое законодательство РФ — совокупность норм, содержащихся в законах РФ и принятых на их основе законах субъектов Федерации, актов представительных органов местного самоуправления, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. (ст. 1 НК) Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов;4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;5) формы и методы налогового контроля;6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.Действие НК распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.Налоговый кодекс явл-ся актом прямого действия, т.е. федеральные законы о налогах должны приниматься в соответствии с НК. Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.Помимо законодательных актов налоговые отношения регулируются также указами Президента РФ, постановлениями правительства РФ, актами министерства финансов РФ, постановлениями конституционного суда, решениями верховного суда РФ и высшего арбитражного суда РФ.Указы президента РФ устанавливают самостоятельные нормы права, а также носят характер поручений органов управления разработать нормативные акты по отношению налогообложения.Правительство устанавливает ставки таможенных пошлин, определяет нормативы затрат, применяемые при налогообложении и др вопросы.Акты министерства финансов в случае, если они прошли установленную регистрацию, имеют нормативное значение, могут разъяснять и трактовать порядок исчисления и взимания налогов и сборов.Кроме национального законодательства отношения в налоговой сфере регулируются и международными договорами, в частности устранения двойного налогообложения.

 

6. Виды налогов и сборов  и их характеристика. НК РФ предусматривает одну классификацию налогов и сборов: все налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ). Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ. Местными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В ст. 13–15 НК РФ закрепляется следующая система налогов и сборов. К федеральным налогам и сборам относятся:1)налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ);2) акцизы (гл. 22 НКРФ);3) налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);4) утратил силу с 1 янв 2010г;5) налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);6) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);7) утратил силу;8) водный налог (гл. 25.2 НК РФ);9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);10) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ). К региональным налогам относятся:1) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);2) налог на игорный бизнес;3) транспортный налог. К местным налогам относятся:1) земельный налог;2) налог на имущество физических лиц. Налоги подразделяются также на прямые и косвенные.Прямые налоги подразделяются на личные и реальные. Размер личных налогов определяется полученными доходами, реальные налоги исчисляются в зависимости от предполагаемых доходов.Косвенные налоги подразделяются на универсальные и специальные. Универсальным является налог, которым облагается реализация практически любого товара. Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит узкий, ограниченный перечень товаров.По порядку исчисления налоги подразделяются на окладные и неокладные. Окладные налоги исчисляются налоговыми органами. К ним относится ряд налогов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный налог, земельный налог). Налоги, исчисляемые частными лицами, считаются неокладными.Целевые и общие (нецелевые) налоги. Налоги не могут увязываться с определенными расходами бюджета, они обеспечивают общую совокупность всех расходов государства.В определенных случаях налог может носить целевую направленность, обусловленную интересами определенных групп населения либо отраслей хозяйств или ведомств.Ординарные и чрезвычайные налоги. Чрезвычайные налоги вводятся в условиях каких-либо особых обстоятельств, к которым могут относиться стихийные бедствия, войны, блокады, техногенные аварии и катастрофы.По объекту обложения могут быть: налоги на имущество, налоги на доходы (прибыль), на определенные виды деятельности.Налоги и сборы также систематизируются по другим основаниям: налоги, уплачиваемые физическими лицами, организациями, смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и организациями.

 

7. Порядок введения, изменения  и отмены налогов. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом. Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:- объект налогообложения;- налоговая база;- налоговый период;- налоговая ставка;- порядок исчисления налога;- порядок и сроки уплаты налога.В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.  Налогоплательщики,  их права и обязанности. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются орг и физ лица, на кот. в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Закон устанавливает следующие права налогоплательщиков:- получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;- получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;- представлять свои интересы лично либо через своего представителя;- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;- получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;- не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам;- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;- требовать соблюдения налоговой тайны;- требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. В качестве налогоплательщиков граждане выступают в разных качествах, в частности:- работников, получающих доходы в форме заработной платы на предприятиях, в учреждениях, организациях;- индивидуальных предпринимателей;- собственников движимого и недвижимого имущества (например, земельного участка, автомобиля и т.д.);- наследников (правопреемников) авторов произведений науки, литературы, искусства и т.д., за которые наследники получают вознаграждение.Различный статус граждан как плательщиков налогов определяет применение соответствующих налоговых льгот, ставок налога, порядка исчисления и сроков уплаты денежных средств в бюджет. Налогоплательщики обязаны:1) уплачивать законно установленные налоги;2) встать на учет в налоговых органах, 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Этот документ представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики - организации и ИП также обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:1) об открытии или о закрытии счетов - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов;1.1) о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств - в течение семи дней со дня возникновения (прекращения) такого права;2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за искл филиалов и представительств), и изменениях:- в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;- в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через кот прекращается деятельность этой организации:- в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);- в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы.За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.(это на всякий случай, если она про это спросит)Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хоз. деятельности указанных налогоплательщиков. Участником консолидированной группы налогоплательщиков признается организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков. Документом, подтверждающим полномочия ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, является договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков. Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана организациями при условии, что одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации составляет не менее 90%. Указанное условие должно соблюдаться в течение всего срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

10. Налоговые агенты, их  права, обязанности и полномочия. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, а именно:- получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;- получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;- представлять свои интересы лично либо через своего представителя;- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;- получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;- не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам;- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;- требовать соблюдения налоговой тайны;- требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Налоговые агенты обязаны:1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.