37. Сборы за пользование
объектами животного мира и
за пользование объектами водных
биологических ресурсов. Плательщики – орг-ции и физ лица, в том числе
индивид предприниматели, получающие
в установленном порядке разрешение на
добычу объектов животного мира на территории
РФ. Объектами признаются:
объекты животного мира, объекты
водных биологических ресурсов. Ставки сбора за каждый
объект животного мира: ставка сбора
в рублях за одно животное-бурый медведь-6000,
овцебык-15000 и тд. При изъятии молодняка
(в возрасте до одного года) диких копытных
животных ставки сбора за пользование
объектами животного мира устанавливаются
в размере 50 % ставок. Ставки сбора в размере
0 осуществляется в целях: -охраны здоровья
населения, устранения угрозы для жизни
человека, предохранения от заболеваний
сельскохозяйственных и домашних животных. Ставки сбора за каждый
объект водных биологических ресурсов:
треска (дальневосточный бассейн) за тонну
-3000, палтус-3500 и тд. Ставки сбора за каждый
объект водных биологических ресурсов
- морское млекопитающее: ставка сбора
за тонну-касатка-30 000, белуха-7 000 и тд. Ставки сбора за каждый
объект водных биологических ресурсов
0 рублей в случаях при: -рыболовстве
в целях воспроизводства и акклиматизации
водных биологических ресурсов; -рыболовстве
в научно-исследовательских и контрольных
целях. Порядок и сроки уплаты
сборов. Порядок зачисления сборов - 1. Плательщики,
сумму сбора за пользование объектами
животного мира уплачивают при получении
разрешения на добычу объектов животного
мира. 2. Плательщики,
сумму сбора за пользование объектами
водных биологических ресурсов уплачивают
в виде разового и регулярных взносов,
а также в случаях, предусмотренных настоящей
главой, - единовременного взноса. Сумма разового взноса
определяется как доля исчисленной суммы
сбора, размер которой равен 10 процентам.
Уплата разового взноса производится
при получении разрешения на добычу (вылов)
водных биологических ресурсов.
Оставшаяся сумма сбора, определяемая
как разность между исчисленной суммой
сбора и суммой разового взноса, уплачивается
равными долями в виде регулярных взносов
в течение всего срока действия разрешения
на добычу (вылов) водных биологических
ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
Уплата сбора за пользование объектами
животного мира производится плательщиками
по месту нахождения органа, выдавшего
разрешение на добычу объектов животного
мира.Уплата сбора за пользование объектами
водных биологических ресурсов производится:
плательщиками - физическими лицами, за
исключением индивидуальных предпринимателей,
- по месту нахождения органа, выдавшего
разрешение на добычу (вылов) водных биологических
ресурсов; плательщиками - организациями
и индивидуальными предпринимателями
- по месту своего учета. Суммы
сборов за пользование объектами водных
биологических ресурсов зачисляются на
счета органов Федерального казначейства
для их последующего распределения в соответствии
с бюджетным
законодательством рф.
38. ЕДИНЫЙ НАЛОГ
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД: ПОРЯДОК
УСТАНОВЛЕНИЯ И ВВЕДЕНИЯ. СФЕРЫ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,
ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЛОЖЕНИЮ ЕНВД. ЕНВД( глава 26.3 НК РФ). Налог вводится
в действие нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных
районов и городских округов, законами
городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга, в которых определяется
порядок введения налога, виды предпринимательской
деятельности в отношении которых вводится
ед.налог, а также значение корректировочного
коэф-та К2.С введение ЕНВД с его плательщиков
организаций не взимаются: налог на прибыль,
НДС за искл НДС подлежащих уплате при
ввозе тов на таможен гран РФ, налог на
имущество организации. Налогоплательщики
– ип освобождаются от уплаты: ндфл, нал
на имущество физ лиц, НДС. Одновременно
налогоплательщики должны платить страховые
взносы на обязательное пенсион страхование. Налогоплательщики
ЕНВД – организации и ИП осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сферах: 1) оказания бытовых
услуг; 2) оказания ветеринарных
услуг; 3) оказания услуг
по ремонту, техническому обслуживанию
и мойке автотранспортных средств; 4) оказания услуг
по хранению автотранспортных средств
на платных стоянках (за исключением штрафных
автостоянок); 5) оказания автотранспортных
услуг по перевозке пассажиров и грузов,
осуществляемых организациями и индивидуальными
предпринимателями, имеющими на праве
собственности или ином праве (пользования,
владения и (или) распоряжения) не более
20 транспортных средств; 6) розничной торговли
через магазины и павильоны (с площадью
торгового зала не более 150 квадратных
метров по каждому объекту организации
торговли) палатки и др. объекты стационарной
торговой сети, не имеющей торговых залов;
7) оказания услуг общественного питания
(с площадью зала обслуживания посетителей
не более 150 квадратных метров по каждому
объекту организации общественного питания)
и оказания услуг общественного питания,
осуществляемых через объекты организации
общественного питания, не имеющие зала
обслуживания посетителей; 8) распространение
и размещение наружной рекламы; 9) оказания услуг
по временному размещению и проживанию
организациями и предпринимателями, использующими
в каждом объекте предоставления данных
услуг общую площадь помещений для временного
размещения и проживания не более 500 квадратных
метров; 10) оказания услуг
по передаче во временное владение и (или)
в пользование стационарных торговых
мест, расположенных в рынках и др местах
торговли не имеющ залов обслуживания
поситителей.; 11) оказания услуг
по передаче во временное владение и (или)
в пользование земельных участков для
размещения объектов стационарной и нестационарной
торговой сети, а также объектов организации
общественного питания. Налогоплатильщики
ЕНВД уплачивают все налоги и сборы
законодательства по всем видам деятельности
в отношении которых они не переведены
на ЕНВД. Енвд не применяется
в случаях осуществления деятельности
в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности)
или договора доверительного управления
имуществом. НЕ
переводятся на ЕНВД 1) организации и индивидуальные
предприниматели, численность работников которых
за предшествующий календарный год превышает
100 человек; 2) организации,
в которых доля участия других организаций
составляет более 25 процентов. 3) индивидуальные
предприниматели, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения на основе патента
по видам предпринимательской деятельности,
которые переведены на систему налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности; 4) учреждения
образования, здравоохранения и социального
обеспечения в части предпринимательской
деятельности по оказанию услуг общественного
питания, если оказание услуг общественного
питания является неотъемлемой частью
процесса функционирования указанных
учреждений и эти услуги оказываются непосредственно
этими учреждениями; 5) организации
и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
виды предпринимательской деятельности,
в части оказания услуг по передаче во
временное владение и (или) в пользование
автозаправочных станций и автогазозаправочных
станций. Объектом налогообложения
является – вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого
налога признается величина вмененного
дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской
деятельности, за налоговый период, и величины
физического показателя, характеризующего
данный вид деятельности. Базовая доходность
определяет условную дох-ть в стоимостном
выражении на единицу физического показателя.
В зависимости от вида предпринимательской
деятельности НК РФ предусматривает опр
физ пок-ли и базовую дох-ть в месяц. Базовая доходность
умножается на 2 коэф-та: - коэф-т дифлятор
(соответствующий индексу изменения потребительских
цен) (1,4942 сейчас она говорила); - К2 (устанавливается
для учета ведения предпринимат деятельности
в том, числе ассортимент сущность дох-ть.
Значения корректирующего коэффициента
К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков
представительными органами муниципальных
районов, городских округов, законодательными
органами гос власти городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга на
период не менее чем календарный год и
могут быть установлены в пределах от
0,005 до 1 включительно.) Налоговый период
– квартал. Ставка налога устанавливается
– 15% от величины вмененного дохода.
Уплата ЕНВД производится по итогам нал
периода, не позднее 25 числа первого месс
след нал периода. Сумма ЕНВД подлежит
уменьшению на сумму страховых взносов
пенсионного страхования но не более чем
на 50%. Сумма ЕНВД уменьшается
на сумму выплачен пособий по времен не
трудоспособности. Распределение енвд
по уровням бюджетной системы происходит
в соответствии с бюджетным законодательством
РФ.
39. ЕДИНЫЙ НАЛОГ
НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД: ПЛАТЕЛЬЩИКИ
НАЛОГА, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ
УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА. ЕНВД( глава 26.3 НК РФ). Налог вводится
в действие нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных
районов и городских округов, законами
городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга, в которых определяется
порядок введения налога, виды предпринимательской
деятельности в отношении которых вводится
ед.налог, а также значение корректировочного
коэф-та К2. С введение ЕНВД
с его плательщиков организаций не взимаются:
налог на прибыль, НДС за искл НДС подлежащих
уплате при ввозе тов на таможен гран РФ,
налог на имущество организации. Налогоплательщики
– ип освобождаются от уплаты: ндфл, нал
на имущество физ лиц, НДС. Одновременно
налогоплательщики должны платить страховые
взносы на обязательное пенсион страхование. Налогоплательщики
ЕНВД – организации и ИП осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сферах:
1) оказания бытовых услуг; 2) оказания ветеринарных
услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных
средств; 4) оказания услуг по хранению
автотранспортных средств на платных
стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по
перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых
организациями и индивидуальными предпринимателями,
имеющими на праве собственности или ином
праве (пользования, владения и (или) распоряжения)
не более 20 транспортных средств; 6) розничной
торговли через магазины и павильоны (с
площадью торгового зала не более 150 квадратных
метров по каждому объекту организации
торговли) палатки и др. объекты стационарной
торговой сети, не имеющей торговых залов;
7) оказания услуг общественного питания
(с площадью зала обслуживания посетителей
не более 150 квадратных метров по каждому
объекту организации общественного питания)
и оказания услуг общественного питания,
осуществляемых через объекты организации
общественного питания, не имеющие зала
обслуживания посетителей; 8) распространение
и размещение наружной рекламы; 9) оказания
услуг по временному размещению и проживанию
организациями и предпринимателями, использующими
в каждом объекте предоставления данных
услуг общую площадь помещений для временного
размещения и проживания не более 500 квадратных
метров; 10) оказания услуг по передаче
во временное владение и (или) в пользование
стационарных торговых мест, расположенных
в рынках и др местах торговли не имеющ
залов обслуживания поситителей.; 11) оказания
услуг по передаче во временное владение
и (или) в пользование земельных участков
для размещения объектов стационарной
и нестационарной торговой сети, а также
объектов организации общественного питания. НЕ переводятся на ЕНВД: 1) организации и индивидуальные
предприниматели, численность работников которых
за предшествующий календарный год превышает
100 человек; 2) организации, в которых доля
участия других организаций составляет
более 25 процентов; 3) индивидуальные предприниматели,
перешедшие на упрощенную систему налогообложения
на основе патента по видам предпринимательской
деятельности, которые переведены на систему
налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов
деятельности; 4) учреждения образования,
здравоохранения и социального обеспечения
в части предпринимательской деятельности
по оказанию услуг общественного питания,
если оказание услуг общественного питания
является неотъемлемой частью процесса
функционирования указанных учреждений
и эти услуги оказываются непосредственно
этими учреждениями; 5) организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие виды
предпринимательской деятельности, в
части оказания услуг по передаче во временное
владение и (или) в пользование автозаправочных
станций и автогазозаправочных станций. Объектом налогообложения
является – вмененный доход налогоплательщика. Налоговой
базой для исчисления суммы единого
налога признается величина вмененного
дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской
деятельности, за налоговый период, и величины
физического показателя, характеризующего
данный вид деятельности. Базовая доходность
определяет условную дох-ть в стоимостном
выражении на единицу физического показателя.
В зависимости от вида предпринимательской
деятельности НК РФ предусматривает опр
физ пок-ли и базовую дох-ть в месяц. Базовая доходность
умножается на 2 коэф-та: - коэф-т дифлятор
(соответствующий индексу изменения потребительских
цен) (1,4942 сейчас она говорила); - К2 (устанавливается
для учета ведения предпринимат деятельности
в том, числе ассортимент сущность дох-ть.
Значения корректирующего коэффициента
К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков
представительными органами муниципальных
районов, городских округов, законодательными
органами гос власти городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга на
период не менее чем календарный год и
могут быть установлены в пределах от
0,005 до 1 включительно.). Налоговый период
– квартал. Ставка налога устанавливается
– 15% от величины вмененного дохода.
Уплата ЕНВД производится по итогам нал
периода, не позднее 25 числа первого месс
след нал периода. Сумма ЕНВД подлежит
уменьшению на сумму страховых взносов
пенсионного страхования но не более чем
на 50%. Сумма ЕНВД уменьшается
на сумму выплачен пособий по времен не
трудоспособности. Распределение енвд
по уровням бюджетной системы происходит
в соответствии с бюджетным законодательством
РФ.
40. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД: РАСПРЕДЕЛЕНИЕ
СУММ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗЛИЧНЫХ
УРОВНЕЙ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ. Суммы единого
налога зачисляются на счета органов Федерального
казначейства для их последующего распределения
в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных
внебюджетных фондов в соответствии с
бюджетным законодательством Российской
Федерации. Суммы единого налога,
уплачиваемые организациями, зачисляются
в федеральный бюджет, государственные
внебюджетные фонды, а также в бюджеты
субъектов Российской Федерации в размерах,
определенных в соответствии со ст.7 Федерального
закона от 31.07.98 N 148-ФЗ «О едином налоге
на вмененный доход для определенных видов
деятельности» (с изменениями от 31 марта
1999 г., 13 июля 2001 г., от 31 декабря 2001 г., 24
июля 2002 г.). Статья 10. ФЗ «О едином
налоге на вмененный доход …» определяет
порядок перехода на уплату единого налога:
1. Принятый законодательными (представительными)
органами субъекта Российской Федерации
нормативный правовой акт о введении единого
налога должен быть официально опубликован
не позднее, чем за один месяц до начала
очередного налогового периода по единому
налогу. 2. Не позднее одного месяца со дня
официального опубликования указанного
нормативного правового акта все предприниматели
и организации обязаны представить в налоговый
орган по месту налогового учета расчет
суммы единого налога, подлежащей уплате
в очередном налоговом периоде, произведенный
ими в соответствии с принятым нормативным
правовым актом. При наличии у предпринимателя
или организации нескольких торговых
точек или иных мест осуществления деятельности
на основе свидетельства расчет сумм единого
налога представляется по каждому из таких
мест. Органы Государственной налоговой
службы Российской Федерации по месту
постановки налогоплательщика на налоговый
учет проверяют приведенные в представленных
расчетах данные и не позднее одного месяца
после получения указанных расчетов официально
уведомляют налогоплательщика о переводе
его на уплату единого налога с указанием
в уведомлении конкретных сумм вмененного
дохода, установленного налогоплательщику
на очередной налоговый период, по налогоплательщику
в целом и по каждому месту осуществления
деятельности. Форма уведомления о переводе
налогоплательщиков на уплату единого
налога утверждается Государственной
налоговой службой Российской Федерации. Налоговый период – квартал.Ставка налога устанавливается
– 15% от величины вмененного дохода. Уплата
ЕНВД производится по итогам нал периода,
не позднее 25 числа первого месс след нал
периода. Сумма ЕНВД подлежит уменьшению
на сумму страховых взносов пенсионного
страхования но не более чем на 50%. Сумма
ЕНВД уменьшается на сумму выплачен пособий
по времен не трудоспособности.Распределение
енвд по уровням бюджетной системы происходит
в соответствии с бюджетным законодательством
РФ. Налоговый доход от Единого
налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности - подлежат зачислению
по нормативу 100 процентов в бюджеты муниципальных
районов.
21. Налог на прибыль
организации: объект налогообложения,
налоговые ставки, сроки уплаты
налога. Налогооблагаемая база и
её исчисление. Объект налогообложения: прибыль, полученная
налогоплательщиком для российских организаций,
прибыль=доходы-расходы, для иностранных
организаций, осуществляющих свою деятельность
в РФ через представительства – прибыль
– объект налогообложения без представительства
ин. Орган – все доходы облагаются налогом
(ставка, 20%). Когда организация осуществляет
несколько видов деятельности – налоговый
учет осуществляется по каждому виду деятельности
отдельно. Налоговая база – денежное
выражение прибыли. Налоговая ставка устанавливается
в размере 20 процентов. При этом:сумма
налога, исчисленная по налоговой ставке
в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный
бюджет;сумма налога, исчисленная по налоговой
ставке в размере 18 процентов, зачисляется
в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего
зачислению в бюджеты субъектов Российской
Федерации, законами субъектов Российской
Федерации может быть понижена для отдельных
категорий налогоплательщиков. При этом
указанная налоговая ставка не может быть
ниже 13,5 процента. Для организаций - резидентов
особой экономической зоны законами субъектов
Российской Федерации может устанавливаться
пониженная налоговая ставка налога на
прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты
субъектов Российской Федерации, от деятельности,
осуществляемой на территории особой
экономической зоны, при условии ведения
раздельного учета доходов (расходов),
полученных (понесенных) от деятельности,
осуществляемой на территории особой
экономической зоны, и доходов (расходов),
полученных (понесенных) при осуществлении
деятельности за пределами территории
особой экономической зоны. При этом размер
указанной налоговой ставки не может быть
ниже 13,5 процента. Налоговый период – календарный
год. Отчетный период – I квартал, п/г, 9
месяцев календарного года. По истечении
квартала – начисленная сумма налога
подлежит уплате в бюджет. Налог, подлежащий уплате
по истечении налогового периода, уплачивается
не позднее срока, установленного для
подачи налоговых деклараций за соответствующий
налоговый период статьей 289 настоящего
Кодекса. Авансовые платежи по итогам
отчетного периода уплачиваются не позднее
срока, установленного для подачи налоговых
деклараций за соответствующий отчетный
период. Ежемесячные авансовые платежи,
подлежащие уплате в течение отчетного
периода, уплачиваются в срок не позднее
28-го числа каждого месяца этого отчетного
периода. Налогоплательщики, исчисляющие
ежемесячные авансовые платежи по фактически
полученной прибыли, уплачивают авансовые
платежи не позднее 28-го числа месяца,
следующего за месяцем, по итогам которого
производится исчисление налога.