Шпаргалка по "Налогам"

5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю  и уплаченные продавцом в бюджет  при реализации товаров, в случае  возврата этих товаров (в том  числе в течение действия гарантийного  срока) продавцу или отказа  от них. Вычетам подлежат также  суммы налога, уплаченные при  выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих  работ (услуг).

6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику  подрядными организациями (заказчиками-застройщиками)  при проведении ими капитального  строительства, сборке (монтаже)  основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику  по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения  строительно-монтажных работ, и  суммы налога, предъявленные налогоплательщику  при приобретении им объектов  незавершенного капитального строительства.

7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на  командировки (расходам по проезду  к месту служебной командировки  и обратно, включая расходы  на пользование в поездах постельными  принадлежностями, а также расходам  на наем жилого помещения) и  представительским расходам, принимаемым  к вычету при исчислении налога  на прибыль организаций.

8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком  с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих  поставок товаров (работ, услуг).

Статья 172. Порядок  применения налоговых вычетов

1. Налоговые вычеты, предусмотренные  статьей 171 настоящего Кодекса,  производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при  приобретении налогоплательщиком  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, документов, подтверждающих фактическую  уплату сумм налога при ввозе  товаров на территорию Российской  Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,  документов, подтверждающих уплату  сумм налога, удержанного налоговыми  агентами, либо на основании иных  документов в случаях, предусмотренных  пунктами 3, 6-8 статьи 171 настоящего Кодекса.  Вычеты сумм налога, указанных  в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса,  производятся на дату, соответствующую  моменту последующего исчисления  налога по налоговой ставке 0 процентов  в отношении операций по реализации  товаров (работ, услуг

4. Вычеты сумм налога, указанных  в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса,  производятся в полном объеме  после отражения в учете соответствующих  операций по корректировке в  связи с возвратом товаров  или отказом от товаров (работ,  услуг), но не позднее одного  года с момента возврата или  отказа

5. Вычеты сумм налога, указанных  в абзацах первом и втором  пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса,  производятся в порядке, установленном  абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.   

6. Вычеты сумм налога, указанных  в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса,  производятся с даты отгрузки  соответствующих товаров (выполнения  работ, оказания услуг).   

7. При определении момента определения  налоговой базы в порядке, предусмотренном  пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса,  вычеты сумм налога осуществляются  в момент определения налоговой  базы.   

8. Вычеты сумм налога, указанных  в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса,  производятся после принятия  на учет имущества, в том  числе основных средств и нематериальных  активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты  вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).   

 

 

41. УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ,  ИМЕЮЩИЕ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ  СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Упрощённая система налогообложения (УСНО) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения: если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы (от реализации и внереализационные доходы) не превысили 15 млн. рублей.с 01.01.2010 г. (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ ) не превысил 45 млн рублей.с 01.10.2012 г. не превысил 43 428 077,21 рублей. ИП такое условие (9 месяцев) не ставится, т.к. он представляет отчетность в налоговую службу только по результатам календарного года. Доход в год налогоплательщика, применяющего УСН, не может превышать 20 млн. рублей. с 01.01.2010 г. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ *) не может превышать 60 млн рублей в год. С 1 октября 2012 г. снизился лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения. С 2012 года перейти на упрощенную систему налогообложения могли те налогоплательщики, у которых сумма доходов за девять месяцев прошлого года составила 45 млн. рублей (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). Но эта норма действует до 1 октября 2012 года. На период с 1 октября 2012 года по 31 декабря 2013 года предусмотрены особые положения - В частности, предельный размер дохода надо определять по правилам, действовавшим до 2009 года. То есть, по сути, лимит для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2013 и 2014 годов  составит 43 428 077,21 руб.

 

 

42. УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ОБЪЕКТЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ  БАЗА. Объекты налогообложении: 1)доходы;2) доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от уплаты: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможен территорию РФ. Применение упрощенной системы налогообложения ИП предусматривает их освобождение от уплаты: НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможен территорию РФ. Иные налоги уплачиваются организациями и ИП, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Налоговая база: 1) Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя: налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. 2) Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов:  налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

3) Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. 4) Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. P.S. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик обязан: хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Налоговый период. Отчетный период: Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки: 1) Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. 2) Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. 3) Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

 

 

46. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ  НАЛОГ: ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,  ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ  УПЛАТЫ. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: доходы от реализации; внереализационные доходы. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: (это не надо в принципе но пусть будет, просто почитайте и запомните что нить если у вас этот вопрос)1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС. 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; 3) расходы на ремонт ОС(в том числе арендованных);4) арендные (и лизинговые) платежи за арендуемое имущество;5) материальные расходы,;6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности;7) расходы на обязательное и добровольное страхование;8) суммы налога НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам;9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию РФ;12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;13) расходы на командировки;14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов;Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.Налоговым периодом признается календарный год.Отчетным периодом признается полугодие.Налоговая ставка – 6%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

43. ПОРЯДОК  ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. (Общее по упрощенной системе смотрите в 41 42 вопросах) Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:- доходы от реализации (выручка от реализации товаров,работ или услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка, полученная от реализации имущественных прав. Выручка от реализации должна определяться исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах; - внереализационные доходы: 1.от долевого участия в других организациях; 2.положительной (отрицательной) курсовой разницы иностранной валюты; 3. пени и санкции и суммы возмещения убытков от должников признанных судом; 4.от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду; 5. от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации; 6. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по цб и другим долговым обязательствам; 7. в виде сумм восстановленных резервов; 8. в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (по рыночным ценам), кроме взносов в уставной (складочный) капитал; 9.в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе; 10. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; 11.в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств);. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;5) материальные расходы;6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке;10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, 13) расходы на командировки, в частности на:- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;- наем жилого помещения;- суточные или полевое довольствие;- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;16) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке: - в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

44. ОСОБЕННОСТИ  ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ  ПЕРЕХОДЕ С ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОБРАТНО.Статья 346.25 НК РФ (тупо из кодекса) А) Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений - Утратила силу с 1 января 2013 года. - Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ. Б) Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса. P.S. Указанные в подпунктах 1 и 2 пунктах доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений. В) При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной.Г)При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объек налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.Д)При переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая исходя из их остаточной стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, за период применения главы 26.1 настоящего Кодекса. Е)При переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.Ж) В случае, если организация переходит с упрощенной системы налогообложения (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на упрощенную систему налогообложения, не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса.З) Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. И) Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.