Шпаргалка по "Налогам"

29. Налог на имущество организаций: расчет среднегодовой стоимости имущества и определение налоговой базы. Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. Уполномоченные органы осуществляющие учет и инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов. Налоговая база исчисляется отдельно в отнош каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения орг-ции. Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и модернизацию сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта учтенных в балансовой стоимости данных объектов .ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ СТОИМОСТЬ- восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Инвентаризация — это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств. Расчет среднегодовой стоимости имущества. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период = Остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода + Остаточная стоимость имущества на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца  Количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде + 1Налоговым периодом по налогу по-прежнему является календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев календарного года. Пример Стоимость имущества по месту нахождения организации за отчетный период (I квартал 2004 года) составила: на 1 января 2003 года - 400 000 руб.; на 1 февраля 2004 года - 380 000 руб.; на 1 марта 2004 года - 410 000 руб.; на 1 апреля 2004 года - 410 000 руб. Среднегодовая стоимость имущества за I квартал будет равна 400 000 руб. [(400 000 руб. + 380 000 руб. + 410 000 руб. + 410 000 руб.)  (3 + 1)].

30. Земельный налог: место  и роль в налоговой системе  и доходных источниках бюджетов. Порядок установления и введения  налога. Земельный налог относиться к местным налогам. Земельный налог устанавливается  Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с  Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов РФ, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. В настоящее время роль земельного налога в бюджетной системе РФ относительно невелика – от менее одного процента до чуть более двух-трех процентов всех налоговых доходов соответствующего бюджета. Земельный налог относится к группе платежей за пользование природными ресурсами, среди которых занимает примерно 70 %. Так как земельный налог относится к группе местных налогов и сборов в соответствии с классификацией, предложенной НК РФ, то основной удельный вес земельный налог занимает в бюджетах органов местного самоуправления и субъектов Российской Федерации.

11. Налоговые  органы, органы налогового контроля, их права, обязанности и полномочия. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Права налоговых органов: 1) требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде,2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками 8) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений и контролировать выполнение указанных требований;9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы и тд

Обязанности налоговых  органов: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;4) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, 5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения НК;6) сообщать налогоплательщикам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства7) принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов; Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза. Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел, следственные органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

12. Налоговые  обязательства и условия их  возникновения. Налоговое обязательство  это налоговое правоотношение. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора. Под обстоятельством, предусматривающим обязанность уплатить налог или сбор, законодательство о налогах и сборах имеет в виду наличие у налогоплательщика объекта налогообложения.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: - с уплатой  налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сборов; - с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает  прекращение обязанности по уплате налога и сбора; - со смертью налогоплательщика  или с признанием его умершим; - с ликвидацией организации  налогоплательщика  после проведения ликвидационной комиссией  всех расчетов с бюджетами и внебюджетными  фондами. Каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность  по уплате налога и (или) сбора. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму  налога, подлежащую уплате за налоговый  период, исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные  законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками  или плательщиками сборов, включая  возможность не уплачивать налог  или сбор либо уплачивать их в меньшем  размере. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный  законодательством о налогах  и сборах. Исполнение обязанности  по уплате налога может быть произведено  досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления  налоговым органом налогоплательщику  требования об уплате налога. Если налогоплательщик не уплатил налог или уплатил  его не в полном размере в установленный  срок, то производится взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах в банке  или путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога с юридических  лиц производится в бесспорном порядке, а с физических  в судебном порядке.

Обязанность по уплате налога считается  исполненной налогоплательщиком: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика  в банке при наличии на нем  достаточного денежного остатка  на день платежа; 2) с момента отражения  на лицевом счете организации, которой  открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств  в бюджетную систему РФ; 3) со дня  внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации  либо в организацию федеральной  почтовой связи наличных денежных средств  для их перечисления в бюджетную  систему РФ; Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика  - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента в банках - В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя Взыскание налога, сбора, пеней,  штрафов за счет имущества налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем - В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

13. Налоговый  период, объект налогообложения,  налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы. Нало́говый перио́д (нало́говый пери́од) – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ. При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

Налоговая база представляет собой  стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения:• - со стоимостными показателями (например, стоимость имущества при исчислении налога на имущество физических и юридических лиц);• - с физическими показателями (объектом добытого сырья).• - налогоплательщики – организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объекте налогообложения, либо связанных с налогообложением;• - индивидуальные предприниматели используют данные учета доходов, расходов и хозяйственных операций;• - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов. Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения.

Значение экономических ставок состоит в том, что их динамика адекватно характеризует последствия  для налогоплательщика. Налоговая льгота – представленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика. Виды налоговых льгот:• 1) изъятия – налоговые льготы, выводящие из под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения;• 2) скидки – это льготы, сокращающие налоговую базу;• 3) налоговый кредит.