Режимы налогообложения малого бизнеса

Существуют определенные трудности выхода на рынок, в том  числе растущие транспортные расходы и низкая покупательная способность населения, неплатежеспособность потенциальных производственных потребителей продукции малых предприятий.

Процесс развития малого бизнеса прямо или косвенно тормозит сложившаяся в нынешней России система налогообложения.

Существующая система  налогообложения заставляет платить  чрезвычайно высокий процент, включает большое число налогов, уплачиваемых с различных налогооблагаемых баз, требует заполнения огромного количества форм отчетности, сдаваемых в разное время и в разные организации. Законодательная база противоречива, позволяет неоднозначно толковать законы, что приводит при исчислении налогов к неумышленным ошибкам.

Действующая упрощенная система налогообложения для  субъектов малого предпринимательства имеет ряд недостатков, делающих невозможным или нецелесообразным ее применение многими предприятиями. На упрощенную систему могут переходить малые предприятия с численностью работающих до 15 человек и если совокупный размер валовой выручки налогоплательщика не превышает 100 000-кратного минимального размера оплаты труда. В предельно допустимую численность работников включаются не только штатные работники предприятия, но и совместители.

Законодательно не проработана  процедура перехода с традиционной на упрощенную систему налогообложения. Потребители продукции малого предприятия, перешедшего на такую систему налогообложения, не могут принять к зачету налог на добавленную стоимость. Многие владельцы малых предприятий отказываются от перехода на упрощенную систему налогообложения из-за необходимости предварительной уплаты налога в форме платы за патент. На отдельных предприятиях хозяйственная деятельность требует тщательного ведения аналитического учета, -л переход на упрощенную систему налогообложения приводит к утрате контроля за деятельностью предприятия.

Не снимает проблему налогообложения малых предприятий  и введение единого налога на вмененный  доход, который предусматривает  перечисление авансовых платежей, а  многие предприятия не имеют средств  для их уплаты.

Если предприятие помимо видов деятельности, с доходов  от занятия которыми уплачивает единый налог, занимается и другими видами деятельности, то по этим видам оно  должно уплачивать налоги в общеустановленном  порядке, осуществляя раздельное ведение  бухгалтерского учета результатов хозяйственной деятельности.

Устранить проблемы малого бизнеса можно только при условии  учета интересов государства, потребителей и субъектов предпринимательства.

Правительство России предполагает подготовить ряд законопроектов и иных нормативных документов, которые способны положительно повлиять на решение проблем малого бизнеса в стране. Подготовлена новая редакция Федерального закона о государственной поддержке малого предпринимательства, в котором записано, что «господдержка — не добрая воли, а обязанность государства, и это единая государственная политика». Будут внесены на рассмотрение Государственной Думы проекты законов о снижении налогового пресса для предпринимателей, об обществах взаимного кредитования (о кредитной кооперации), о паевых инвестиционных фондах. Предполагается проведение консультаций представителей государственной власти с самими предпринимателями.

Малые предприятия по своей специфике первыми реагируют  на изменение экономической ситуации в стране, по их состоянию легко установить, что происходит реально с национальной экономикой. Активизация деятельности малого бизнеса может, стать предвестником выхода из затяжного экономического кризиса, в котором оказалась Россия.

 

 

 

 

Заключение

 

Малым предприятиям в  рыночной экономике большинства развитых стран принадлежит значительная роль. Именно малые предприятия являются важным звеном осуществления реальных экономических преобразований в России.

Общий налоговый режим  является основным режимом налогообложения  для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

При применении общего режима налогообложения исчисляют и  уплачивают следующие основные налоги:

- налог на добавленную  стоимость,

- налог на имущество  организации или налог на имущество  физических лиц,

- налог на прибыль организации или налог на доходы физических лиц.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителелей.

Применяя ЕСХН, индивидуальный предприниматель освобождается  от уплаты следующих налогов:

- налог на прибыль организации;

- налог на имущество  организации;

- налог на добавленную  стоимость (кроме налога, уплачиваемого  при ввозе товаров на таможенную  территорию РФ, и налога, уплачиваемого  в соответствии с договором  простого товарищества (договором  о совместной деятельности).

Упрощенная система  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее  системой налогообложения, учета и  отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе.

Применение УСНО позволяет не уплачивать следующие налоги:

- налог на прибыль  организации;

- налог на имущество  организации;

- налог на добавленную  стоимость (кроме налога, уплачиваемого  при ввозе товаров на таможенную  территорию РФ, и налога, уплачиваемого  в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности).

В отличие от упрощенной системы налогообложения (УСНО), система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход имеет  принудительный («вмененный») характер.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Налоговый Кодекс РФ 2010г.
2. Авдеев В. Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. -М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97, 2003. 176 с.
3. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение: Учеб. для сред. профес. учеб. заведений. 2-е изд-е, перераб. и доп. Ростов н/Д: Фенис, 2003. 480 с. (Серия Среднее профессиональное образование)
4. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2004. 368 с.: ил. (Серия Учебное пособие).
5. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности на предприятиях малого бизнеса.\\ «Бухучет и налоги» №3, 1999г., Диалог №22.
6. В.В. Красько, Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий.\\ «Бухгалтерский учет» №5, 2000 г.
7. Н.М. Степанчук, Порядок применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.\\ «Консультант» №13, 1998г.
8. О.В. Мачульская, Е.В. Балацкий, Особенности малого предпринимательства в России.\\ «Проблемы прогнозирования» №2, 1999г.
9. А.Мишин, Ивестиционная поддержка малого бизнеса.\\ «Российский Экономический Журнал» №5, 1998г.
10. Программа правительства РФ по поддержке малого и среднего бизнеса в РФ на 2000-2001 года, ст.959, «Собрание законодательств» №8, 2000г.
11. Н.И.Малис, А.В.Веселова, Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы.\\ «Финансы» №1, 1999г.
12. А.П.Егорушков, Проблемы развития малого предпринимательства в России.\\ «Финансы» №12, 1999г.
13. В.И. Михайлов, В.Н.Салин, Малый бизнес: финансы и страхование.\\ «Финансы» №5, 1996г.
14. О.Л.Козлова, Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства\.\ «Финансы» №9, 2000г.
15. Малый бизнес: методика и результаты анализа.\\ «Вопросы статистики», №8, 1999г.
16. Ровенский Ю.А. Эволюция малого предпринимательства в России.\\ «Социально-политический журнал», №2, 1996г.
17. Романюк В. Малый бизнес и большая промышленность должны взаимодействовать.\\ «Бизнес для всех», 1998г.
18. П.Г.Грабовый и др., Риски в современном бизнесе.\\ Изд-во «Аланс», 1994г.
19. Стоянов К. Л. Проблемы Российского бизнеса. \\ «Вопросы экономики», N5, 1997г.

20.Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб.: Изд-во СПб университета, 2008 г.

21. Врубельская О.В., Романовский М.В. Налоги и налогообложение, 5 - е. СПб: Питер, 2007г.

22. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение. Ростов на Дону: Феникс, 2008 г.

23. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. М.: Бек, 2006 г.

24. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ. 2008 г.

25. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитик-пресс, 2008 г.

26. Налоги: учебник / под ред. Черника Д. Г. М.: Финансы и статистика, 2009 г.

27. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.:МЦ ФЭР, 2008 г.

28. Перов А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: ЮРАЙТ, 2009 г.

29. Сомоев Р.Г Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. М.: Прибор, 2006 г.

30. Черник Д.М. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2008 г.

31. Юткина Т. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2007г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

¹ Ст. 143 НК РФ

² Ст. 149 НК РФ

³ Ст. 161 НК РФ

⁴ Ст. 174 НК РФ

⁵ Ст. 224 НК РФ

⁶ п.3 ст. 379 НК РФ

⁷ пп. 1,2 ст. 346.3 НК РФ

⁸ пп. 2,2.1 ст. 346.12 НК РФ; ч. 1, 2 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2009 №204-ФЗ