Режимы налогообложения малого бизнеса

4) представлять в установленные  сроки расчеты по начисленным  и уплаченным страховым взносам  в территориальные органы ПФР и ФСС РФ.

Применяя патентную  систему, предприниматель освобождается  от обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Учет доходов при  патентной системе ведется путем  заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Это делается с целью  осуществления контроля за соблюдением  индивидуальными предпринимателями  предельного размера полученных доходов (в 2010-2012 годах – 60 000 000 руб.). При превышении этого размера предприниматель теряет право на применение патентной системы. Предприниматель также теряет право на применение патентной системы, если среднесписочная численность его работников за период действия патента превысит 5 человек.

 

 

 

 

1.5 Система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности (ЕНВД)

 

В отличие от упрощенной системы налогообложения (УСНО), система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход имеет  принудительный («вмененный») характер.

На ЕНВД переводится  не налогоплательщик, а вид деятельности.

Соответственно, обязанность  по применению ЕНВД вменяется только в случае осуществления вида деятельности, переведенного на ЕНВД.

Перечень видов деятельности, которые подлежат переводу на ЕНВД, отражен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

Обязанность по применению ЕНВД при осуществлении вида деятельности из утвержденного перечня вводится соответствующими нормативно-правовыми  актами муниципальных образований  или законами Москвы и Санкт-Петербурга.

Статья 346.26 Налогового кодекса  также устанавливает ограничения  на ЕНВД.

Например, ЕНВД не применяется, если предприниматель осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества или является крупнейшим налогоплательщиком или налогоплательщиком, у которого среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год или по итогам налогового периода (квартала) превышает 100 человек.

Кроме того, не могут применять  ЕНВД организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД, обязаны соблюдать порядок ведения  расчетных и кассовых операций в  наличной и безналичной формах, установленный  в соответствии с действующим  законодательством.

Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении  облагаемых ЕНВД видов деятельности могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услуг), который выдается в момент оплаты товара. При этом в случае оказания услуг населению контрольно-кассовую технику можно не применять при условии выдачи бланков строгой отчетности.

Перечень налогов, которые  позволяет не уплачивать система  ЕНВД, такой же, как и при использовании  специальных режимов УСНО и ЕСХН.

ЕНВД уплачивается в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Объектом налогообложения  при применении ЕНВД является не фактически полученный доход от предпринимательской  деятельности, а вмененный доход  налогоплательщика.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение.

Рассчитать вмененный  доход можно следующим образом:

Вмененный доход = базовая  доходность по определенному виду деятельности с учетом коэффициентов К1 и К2 × физический показатель по определенному виду деятельности.

Базовая доходность. Это  условный доход в рублях за месяц  на единицу физического показателя.

Размер базовой доходности установлен Налоговым кодексом для каждого вида предпринимательской деятельности, к которой применяется ЕНВД, и не зависит от фактического размера получаемого дохода или прибыли.

Физический показатель. Для каждого вида деятельности используется свой физический показатель. Это может  быть, например, количество работников (при оказании бытовых услуг), общая площадь стоянки (при оказании услуг по хранению автотранспортных средств), площадь торгового зала (при розничной торговле), количество посадочных мест (при оказании услуг по перевозке пассажиров) и т.п. Размер физического показателя определяется его фактическим значением, имеющим документальное подтверждение.

Поскольку ЕНВД исчисляется  и уплачивается ежеквартально, а  в течение квартала возможно изменение  физических показателей (например, увеличение численности или сокращение площади), то при расчете ЕНВД используется физический показатель за каждый месяц квартала отдельно.

Корректирующие базовую  доходность коэффициенты К1 и К2:

- К1 – коэффициент-дефлятор, то есть коэффициент, корректирующий условный (вмененный) доход на размер инфляции;

- К2 – корректирующий  коэффициент базовой доходности, учитывающий влияние на размер  дохода от деятельности разных  особенностей, связанных с ее  ведением (например, ассортимент товара, сезонность, режим работы и пр.). Значения коэффициента устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований или законами Москвы и Санкт-Петербурга.

Рассчитать налог можно  путем умножения вмененного дохода на ставку ЕНВД, равную 15%.

Налоговым периодом по ЕНВД установлен квартал.

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

ЕНВД уплачивается по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

 

 

2. Исчисление единого налога на вмененный доход на примере      ООО «АДК-Рубцовск»

 

ООО  «АДК-Рубцовск» создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Основным учредительным документом ООО «АДК-Рубцовск» является Устав, утвержденный Решением учредителя №01 от 21 мая 2007г.

Основные  положения устава:

- учредителем   Общества является Бурдачев Сергей  Анатольевич.

- Общество  имеет самостоятельный баланс, открывает  расчетный счет и иные счета в любых кредитно-финансовых учреждениях в рублях и в валюте.

- Общество  имеет круглую печать со своим  наименованием, фирменным знаком, другие необходимые реквизиты.

- местонахождение  Общества: 658223, Алтайский край, г.Рубцовск, пер. Пионерский, д.48.

- срок действия  Общества не ограничен.

- цель Общества  – получение прибыли.

- основными  видами деятельности являются: розничная  торговля санитарно-техническим  оборудованием.

- Общество  самостоятельно осуществляет хозяйственную деятельность.

- учредитель  осуществляет свои права по управлению Обществом непосредственно, либо через уполномоченные им органы. Исполнительным органом Общества является Директор, который действует от имени Общества. На основании Решения № 02 от 03 июля 2007г. директором ООО «АДК-Рубцовск» назначен Левин Игорь Викторович.

Устав ООО  «АДК-Рубцовск» пронумерован, прошнурован, скреплен печатью на 8 листах.

 Главным  и единственным поставщиком ТМЦ   Общества является ООО «Алтайская  Деловая Компания» г.Барнаула.

Подготовкой и заключением договоров с покупателями занимается юрисконсульт, которые утверждает директор. Общество для осуществления предпринимательской деятельности применяет договор купли-продажи, в котором указываются: предмет договора, права и обязанности обеих сторон, сроки и порядок поставки, порядок приема товара, качество товара, стоимость товара и порядок расчетов, ответственность сторон, форс мажор, сроки договора, заключительные положения, реквизиты сторон, подписи и печати.

Общество  осуществляет реализацию ТМЦ, необходимого для отопления, водоснабжения, канализации, сантехники. Ассортимент товара разнообразен и необходимое количество постоянно пополняется. Менеджерами торгового зала разрабатываются ассортиментные перечни, включающие в себя виды и разновидности товаров, которые постоянно должны быть в продаже. Это способствует лучшему обслуживанию покупателей, так как позволяет постоянно иметь в продаже необходимые им товары за счет поддержания полноты и устойчивости ассортимента.  На формирование ассортимента товара влияет: спрос и сезонность.

Общество  располагает торговым залом – площадью 60м².

Благодаря рационально  организованному товароснабжению  торговых предприятиях обеспечивается полнота и устойчивость ассортимента товаров, необходимый уровень товарных запасов, удовлетворение спроса населения, а также высокие финансово-экономические показатели работы торговых предприятий.

Организация находится на системе налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход (ЕНВД).

Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал 2010г.:

Базовую доходность рассчитываем по площади торгового зала. По ст. 246.29 Налогового кодекса базовая доходность на 1 квадратный метр торгового зала 1800 рублей.

Базовая доходность = 1800 × 60 = 108000 рублей.

Коэффициент К1 на 2010г. установлен в размере 1,295.

На основании решения «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рубцовска» №237 от 18 августа 2005 года, величина коэффициента К2 в г.Рубцовск равна 0,8.

Рассчитаем величину вмененного дохода за 1 квартал 2010г.:

108000 × 1,295 × 0,8 = 111888,00руб.

ЕНВД = 111888,00 × 15% = 16783,20 руб.

Сумма налога по заработной плате за 1 квартал составила 19346 руб.

Сумма ЕНВД, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

Уменьшаем сумму ЕНВД на 50%  (16783,20 / 2 = 8391,60 руб.)

Сумма ЕНВД за 1 квартал  составила 8392,00 рублей.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации 90% единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности зачисляется в бюджеты муниципальных районов или городских округов (остальные 10% зачисляются в равных суммах в бюджеты фондов социального и медицинского страхования РФ согласно ст. 146 БК РФ).

8392 × 90% = 7552,80 рублей – зачисляется в бюджет муниципального района, а 839,20 (8392 – 7552,80 = 839,20) - зачисляются в равных суммах в бюджеты фондов социального и медицинского страхования РФ.

 

 

 

 

 

 

 

3. Проблемы при исчислении налогов в малом бизнесе и пути их решения

 

Анализ ситуации в  малом бизнесе позволяет сделать  вывод о том, что этот сектор предпринимательства пока еще далеко не использует всех своих возможностей. В России на долю малых предприятий приходится около 12% валового внутреннего продукта, тогда как в развитых странах этот показатель достигает 50—60%. На 1000 человек населения России приходится в среднем 6 малых предприятий, что в 5—8 раз ниже, чем в развитых странах. Считается, что российский малый бизнес исходя из задач экономического развития в перспективе может увеличить количество действующих малых предприятий до 3 млн единиц, а занятость на этих предприятиях — до 30 млн человек.

В настоящее время  успешному развитию малого предпринимательства  препятствует множество проблем.

Прежде всего это  организационные проблемы, связанные  с определением и отведением месторасположения, юридическим оформлением, регистрацией предприятия, открытием счета в банке и т. п.

Весьма важной является проблема формирования финансовой базы малого предпринимательства. Иногда собственного стартового капитала недостаточно, чтобы  открыть дело, а получение заемных  средств в виде кредитов часто  затруднено из-за жестких условий коммерческих банков. Высокие процентные ставки, «привязывание» рублевых кредитов к курсам иностранных валют, отсутствие льготных кредитов, безусловно, препятствуют развитию малого бизнеса.

Серьезными проблемами являются материально-техническое обеспечение сырьем, нехватка или отсутствие производственных помещений и оборудования, низкая квалификация персонала, недостаточная правовая защищенность деятельности предприятия.