Режимы налогообложения малого бизнеса

7) товаров (работ, услуг)  для официального пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

8) припасов, вывезенных  с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов;

9) выполняемых российскими  перевозчиками на железнодорожном  транспорте работ (услуг) по  перевозке или транспортировке  экспортируемых за пределы территории  Российской Федерации товаров  и вывозу с таможенной территории Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;

10) построенных судов,  подлежащих регистрации в Российском  международном реестре судов,  при условии представления в  налоговые органы документов.

2. Налогообложение производится  по налоговой ставке 10 % при реализации:

1) следующих продовольственных  товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; масло семян и продуктов их переработки; хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки; макаронных изделий ;рыбы живой; море- и рыбопродуктов;

2) следующих товаров  для детей: трикотажных изделий  для новорожденных и детей  ясельной, дошкольной, младшей и  старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; швейных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп;

3) периодических печатных  изданий;

4) следующих медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства: лекарственных средств,  включая лекарственные средства, предназначенные для проведения  клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

3. Налогообложение производится  по налоговой ставке 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1, 2.

Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, уплата же осуществляется равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.⁴

 Налог на прибыль организации.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.⁷

Объектом налогообложения  налогом на прибыль является прибыль, которая рассчитывается как разница между полученными доходами и осуществленными расходами.

К доходам относятся  любые полученные организацией доходы (в том числе от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, внереализационные  доходы и т.п.).

В расходах организация может учесть практически все расходы, за исключением расходов:

1) в виде сумм начисленных  налогоплательщиком дивидендов  и других сумм прибыли после  налогообложения;

2) в виде пени, штрафов  и иных санкций, перечисляемых  в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;

3) в виде взноса  в уставный (складочный) капитал,  вклада в простое товарищество;

4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за  сверхнормативные выбросы загрязняющих  веществ в окружающую среду;

5) в виде расходов  по приобретению и (или) созданию  амортизируемого имущества, а  также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в пункте 9 статьи 258 настоящего Кодекса;

6) в виде средств,  перечисляемых профсоюзным организациям;

7) в виде расходов  на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или  работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых  договоров (контрактов);

8) в виде премий, выплачиваемых  работникам за счет средств  специального назначения или целевых поступлений;

9) в виде сумм материальной  помощи работникам;

10) на оплату дополнительно  предоставляемых по коллективному  договору (сверх предусмотренных  действующим законодательством)  отпусков работникам, в том числе  женщинам, воспитывающим детей, и т.д.

По отдельным видам  расходов установлены ограничения  в размере, в котором они учитываются  при исчислении налога на прибыль (отдельные  виды рекламы, проценты по кредитам, представительские  расходы и т.п.).

Прибыль (убыток) исчисляется  нарастающим итогом с начала календарного года до его окончания.

При этом прибыль (убыток) по доходам, облагаемым разными ставками, исчисляются отдельно.

Общеустановленная ставка на прибыль в размере 20% применяется  в подавляющем большинстве случаев, за исключением установленных пунктами 2-5 статьи 284 Налогового кодекса.

Общеустановленная ставка налога в размере 20% законами субъектов  Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков до 15,5%.

Положительная разница  между полученными доходами и осуществленными расходами признается прибылью, с которой необходимо заплатить налог на прибыль.

Налог исчисляется и  уплачивается только в случае получения  прибыли.

Отрицательная разница  между доходами и расходами признается убытком, который можно учесть в уменьшение доходов следующих лет.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный  год.

Отчетным периодом –  квартал или месяц (по выбору налогоплательщика).

Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов (квартал или месяц), так и по итогам налогового периода (календарный год).

Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые  расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если у организации  имеются обособленные подразделения, а налог уплачивается также по месту нахождения каждого обособленного  подразделения.

В случае если организация создает несколько обособленных подразделений в одном субъекте Российской Федерации, то представлять декларацию и уплачивать налог можно по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, которое выбирается самостоятельно.

В течение календарного года (по итогам отчетных периодов) организация уплачивает авансовые платежи. По итогам календарного года – итоговую сумму налога.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Перечень доходов, облагаемых НДФЛ: дивиденды и проценты; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Каждый вид налогов облагается по соответствующей налоговой ставке.⁵ Основная налоговая ставка равна 13%.

Чтобы рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет, нужно определить налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, облагаемых по различным налоговым ставкам. Для исчисления налоговой базы необходимо вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.

Налоговая база представляет собой разницу между суммами полученного дохода и налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса. Это могут быть стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Налоговые вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. В отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам, налоговые вычеты не применяются.

Налоговым периодом признается календарный год. Окончательная сумма налога рассчитывается и уплачивается один раз в год – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом.

Индивидуальный предприниматель обязан по итогам календарного года представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ), в которой отражаются доходы, полученные от предпринимательской деятельности, и доходы, которые индивидуальный предприниматель должен декларировать как физическое лицо, - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Индивидуальным предпринимателем на основании налоговых уведомлений уплачиваются авансовые платежи по налогу. Данные платежи учитываются при уплате налога.

Налог на имущество организации.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии на балансе организации основных средств.

Основные средства – это имущество, предназначенное для использования в течение длительного времени (более года) в производстве (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд, либо сдачи его в аренду и способное приносить в будущем экономические выгоды (доход).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, при расчете которой учитывается остаточная стоимость основных средств. Налоговый период по налогу установлен равным календарному году, отчетный – кварталу, полугодию, 9 месяцам. При этом региональные власти вправе устанавливать отчетные периоды по налогу.⁶

Ставка налога устанавливается законом субъекта Российской Федерации и не может превышать 2,2%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

 

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителелей. Если организация  или индивидуальный предприниматель  не производит сельхозпродукцию, а  только осуществляет ее первичную или  последующую (промышленную) переработку, то указанный режим применять нельзя.

Переход на эту систему  налогообложения имеет добровольный характер и осуществляется путем  подачи в налоговый орган по месту  нахождения организации заявления, составленного в произвольной форме, или по форме, рекомендованной ФНС России.

При этом в заявлении  необходимо указать долю дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции (включая продукцию  первичной переработки) в общем  доходе от всех видов деятельности за предшествующий год. Эта доля должна быть не менее 70%.

Перейти на ЕСХН можно:⁷

1) в общем порядке с начала налогового периода (календарного года), подав заявление о переходе на уплату ЕСХН с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога;

2) с момента регистрации  юридического лица или постановки  на учет в качестве индивидуального  предпринимателя, подав заявление  в 5-дневный срок с даты постановки  на учет в налоговом органе.

Применяя ЕСХН, индивидуальный предприниматель освобождается  от уплаты следующих налогов:

Для организации:

- налог на прибыль  организации;

- налог на имущество  организации;

- налог на добавленную  стоимость (кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности).