Режимы налогообложения малого бизнеса

Содержание

 

Введение ………………………………………………………………………….3

Глава 1. Режимы налогообложения.

1.1 Общий налоговый  режим……………………………………………………5

1.2 Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)…………………………………………………17

1.3 Упрощенная система налогообложения (УСНО)………………………….20

1.4 Упрощенная система  налогообложения на основе патента……………....24

1.5 Система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности (ЕНВД)……………………………………….27

Глава 2. Исчисление единого налога на вмененный доход на примере      ООО «АДК-Рубцовск»…………………………………………………………………30

Глава 3. Проблемы при исчислении налогов в малом бизнесе и пути их решения …………………………………………………………………………..33

Заключение ………………………………………………………………………36

Список литературы………………………………………………………………38

Приложение………………………………………………………………………41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Мировой экономический  кризис привел к снижению заработной платы и даже к потере рабочих  мест у значительной части трудоспособного  населения России. На этом фоне государственная политика была оперативно сориентирована на разработку комплекса мер, связанных с активной поддержкой и развитием субъектов малого бизнеса. В частности, это выразилось в решении об увеличении до 60 миллионов рублей предельного годового порога выручки, позволяющего представителям малого бизнеса использовать упрощенную систему налогообложения, то есть иметь возможность уплачивать один налог вместо трех.

Развитие малого предпринимательства имеет большое значение для уменьшения безработицы, увеличения реальных доходов населения, формирования доходной базы бюджета, повышения конкурентоспособности и, как следствие, ускорения экономического роста. Индивидуальные предприниматели, в соответствии с действующим законодательством, освобождены от обязанности по ведению бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности, поэтому на сегодняшний день эта тема является актуальной.

Целью курсовой работы является изучение особенностей различных режимов  налогообложения малого бизнеса.

Задачи, выполнение которых необходимо для достижения поставленной цели:

- изучение общего налогового  режима;

- сравнение общего  налогового режима с специальными  налоговыми режимами;

- изучение особенностей  каждого налогового режима;

- сравнение специальных  налоговых режимов.

Объектом исследования является ООО «АДК-Рубцовск».

Предметом исследования является исчисление налога на примере ООО «АДК-Рубцовск»

Работа состоит из введения, 3 глав, заключения и списка литературы. В первой главе раскрываются особенности каждого налогового режима, подробное их изучение, во второй главе – исчисление налога на примере организации ООО «АДК-Рубцовск», в третьей – проблемы исчисления налогов и пути их решения .

При написании курсовой работы основной информационной базой  исследования является Налоговый кодекс РФ (в последней редакции).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Режимы налогообложения  в налоговой системе РФ.

1.1 Общий налоговый  режим

 

Российским законодательством  установлены два вида налоговых  режимов.

 

Налоговые режимы

 

                                   Общий                                                           Специальные

 

                                                                                                 Единый сельскохозяйственный 

                                                                                                 налог (ЕСХН)

                                                                                             

                                                                                                 Упрощенная система

                                                                                                 налогообложения (УСНО)

                                                                                                 Упрощенная система

                                                                                                 налогообложения на основе

                                                                                                  патента

 

                                                                                                  Единый налог на вмененный 

                                                                                                  доход (ЕНВД)

 

Указанные в схеме режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.

Исключение составляет упрощенная система налогообложения  на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями.

Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вмененный доход) является добровольным.

Все специальные налоговые  режимы имеют установленные законодательством  условия и ограничения их применения.

Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в установленные Налоговым кодексом сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление.

Независимо от применяемого режима налогообложения организации  и предприниматели с 2010 года должны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование в порядку, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Общий налоговый режим  является основным режимом налогообложения  для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В случае если индивидуальный предприниматель не перешел на специальный налоговый режим, по умолчанию необходимо применять общий налоговый режим.

Применяя данный режим, налогоплательщики – юридические  лица должны в обязательном порядке  вести бухгалтерский и налоговый  учет и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

При применении общего режима налогообложения исчисляют и  уплачивают следующие основные налоги:

- налог на добавленную  стоимость,

- налог на имущество  организации или налог на имущество физических лиц,

- налог на прибыль  организации или налог на доходы  физических лиц.

Налог на добавленную  стоимость (НДС)

Налог на добавленную  стоимость уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.¹

НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как на возмездной, так и на безвозмездной основе, передача имущественных прав, а также передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд (расходы на которые не принимаются при исчислении налога на прибыль) и выполнение собственными силами строительно-монтажных работ для собственного потребления.

НДС не облагаются операции:

1. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  предоставление арендодателем в  аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

2. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) следующих медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации:  абзацы второй - третий исключены. - Федеральный закон от 28.12.2001 N 179-ФЗ.

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

3) услуг по содержанию  детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

4) ритуальных услуг,  работ (услуг) по изготовлению  надгробных памятников и оформлению  могил, а также реализация похоронных  принадлежностей ;

5) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

6) услуг по предоставлению  в пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм собственности;

7) монет из драгоценных  металлов (за исключением коллекционных  монет), являющихся валютой Российской  Федерации или валютой иностранных  государств. К коллекционным монетам  из драгоценных металлов относятся:  монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранного государства (группы государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности; монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой Российской Федерации или валютой иностранного государства (группы государств);

8) товаров, помещенных  под таможенный режим магазина  беспошлинной торговли;

9) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров,  реализуемых (выполненных, оказанных)  в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, и т.д.²

НДС не облагаются операции, указанные в пункте 2 статьи 146, статье 149 и пункте 2 статьи 156 Налогового кодекса  РФ.

Кроме обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет в качестве налогоплательщика, может возникнуть обязанность по исчислению и уплате этого налога в качестве налогового агента. Налоговыми агентами признаются покупатели товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.³

Если применять специальные  режимы налогообложения, то НДС необходимо будет исчислять и уплачивать только в качестве налогового агента.

Если применять общую  систему налогообложения, то есть право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за три месяца предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает 2 000 000 руб.

Налоговым периодом по НДС установлен квартал.

Налоговые ставки разные, в зависимости от вида и предназначения товара (работы, услуги) – 0%, 10%, 18% или  определяемые расчетным путем (10/110, 18/118).

1. Налогообложение производится  по налоговой ставке 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта;

3) работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой или  транспортировкой товаров, помещенных  под таможенный режим международного  таможенного транзита;

4) услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии,  что пункт отправления или  пункт назначения пассажиров  и багажа расположены за пределами  территории Российской Федерации,  при оформлении перевозок на  основании единых международных  перевозочных документов;

5) товаров (работ, услуг)  в области космической деятельности;

6) драгоценных металлов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство  из лома и отходов, содержащих  драгоценные металлы, Государственному  фонду драгоценных металлов и  драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;