Региональные налоги и их роль в современном развитии региональных бюджетов

По вопросам снятия транспортного  средства с регистрационного учета  необходимо обращаться в органы ГАИ МВД России.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог  на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами.

Направление налогового уведомления допускается не более  чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его  направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). При этом налог уплачивается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог  за 2010 год налогоплательщики обязаны  уплатить по ранее установленному сроку – не позднее 1 июня 2011 года.

Если по какой-либо причине  владельцы транспортных средств  не получили уведомление на уплату налога, а также при возникновении  иных вопросов им следует обращаться в налоговые органы по месту регистрации транспортных средств.

При неуплате налога в  срок налогоплательщику направляется требование для добровольного погашения  имеющейся задолженности, а в  случае неисполнения требования информация о задолженности будет передана в суд, и далее судебным приставам  для взыскания. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Пример расчета  транспортного налога

Транспортный налог  для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:

ТН=НБ*НС*К, где

ТН-сумма налога;

НБ-налоговая база (л.с., тонна, ед.);

НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

К-коэффициент (число  месяцев в году, в течение которых  транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

Пример расчетов:

1. Легковой автомобиль  ВАЗ-2114 мощностью 75 л.с. зарегистрирован  в Санкт-Петербурге и числится за организацией ООО «Хантер» в течение 2007 года.

Сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного налога за 2007 год:

75л.с.*18руб.=1350руб.

Сумму транспортного  налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. В какой момент это нужно сделать - зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета прибыли кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден метод начисления, тогда все будет зависеть от положений того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.

Например, в соответствии с региональным законом налог  уплачивается единовременно - по итогам налогового периода, то есть года. Тогда  сумму начисленного налога нужно  включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог.

Но региональные законы могут устанавливать и авансовые  платежи по транспортному налогу. Тогда суммы авансов по транспортному  налогу можно учесть при расчете  налога на прибыль в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи.

 

 

2.3.Налог на игорный бизнес

 

Для характеристики игорного бизнеса как элемента налогового законодательства необходимо ознакомиться с основными понятиями,используемыми  в главе 29 НК «Налог на игорный бизнес».

Игорный бизнес-предпринимательская  деятельность,связанная с извлечением  организациями или индивидуальными  предпринимателями(далее ИП) доходов  в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр или пари,не являющаяся реализацией товаров,работ и услуг.

Организатор игорного заведения,в  том числе букмекерской конторы-организация  или ИП,которые осуществляют в  сфере игорного бизнеса посреднеческую деятельность по организации азартных игр,за исключением азартных игр  на тотализаторе.

Организатор тотализатора-организация  или ИП,которые осуществляют в  сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и выплате выигрыша.

Участник-физическое лицо,принимающее  участие в азартных играх и пари,проводимых организатором игорного заведения.

Азартная игра-основанное на риске соглашение о выигрыше,заключенное  двумя или несколькими участниками  между собой,либо с организатором  игорного заведения.

Пари-основанное на риске  соглашение о выигрыше,заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения,исход которого зависит от события,относительно которого неизвестно,наступит оно или нет.

Игровой стол-специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями,предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша,в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор.

Игровое поле-специальное место на игровом столе,оборудованное в соответствии с правилами азартной игры,где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного бизнеса,участвующим в указанной игре.

Игровой автомат-специальное оборудование,установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.

Касса тотализатора или  букмекерской конторы-специально оборудованное место у организатора игорного заведения,где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша,подлежащая оплата.

Налогоплательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения  признаются:

игровой стол;

игровой автомат;

касса тотализатора;

касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта .

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в следующих  пределах:

за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов  не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:

за игровой стол - 25000 рублей;

за игровой автомат - 1500 рублей;

за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

Сумма налога исчисляется  как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога

Если один игровой  стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога.

При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма налога исчисляется как  произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

При выбытии объекта  налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

При выбытии объекта  налогообложения после 15-го числа  месяца сумма налога исчисляется  как произведение общего количества объектов налогообложения ( включая выбывший объект) и ставки налога.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации  объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период .

Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Глава 3

ПРОБЛЕМЫ РЕГИОНАЛЬНОГОНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И СПОСОБЫ ИХ УСТРАНЕНИЯ

 

3.1.Оптимизация налога на имущество организаций

Оптимизация налога на имущество

Наверное, не найдется ни одной компании, которая  не имела бы на своем балансе имущество. Однако из этого вытекает и необходимость уплаты соответствующего налога. Впрочем, в рамках налогообложения и бухучета возможно применение некоторых методик, позволяющих минимизировать такие расходы.

Преходящие  ценности

Как следует из п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), фирма имеет законное право добиться уменьшения платежей по налогу на имущество. Этого можно достичь путем снижения балансовой стоимости основных средств на основе правил бухгалтерского учета.

Прежде всего  руководитель компании должен издать приказ о переоценке, где должны быть отражены те группы основных средств, к которым относится эта процедура. При этом следует обратить внимание на то, что земельные участки и  объекты природопользования – например, вода, недра, а также другие природные ресурсы – переоценке не подлежат (п. 43 Методических рекомендаций по бухучету основных средств – приказ Минфина от 13 октября 2003 г. № 91н). В дальнейшем, согласно п. 15 ПБУ 6/01, ее придется проводить регулярно, но не чаще чем один раз в год по состоянию на 1 января. Так как значение временного интервала в ПБУ 6/01 не установлено, его можно установить самостоятельно.

Пересчет  дорогостоящих основных средств  лучше доверить профессиональному оценщику. В результате переоценки должна быть определена текущая (восстановительная) стоимость основного средства, под которой понимается некая сумма, которую фирма заплатила бы, решив заменить свое основное средство аналогичным. Все эти действия следует обязательно отразить в бухгалтерском учете.

Поскольку налог  на имущество рассчитывают исходя из стоимости основных средств, указанной  в бухгалтерском учете, описанная  выше переоценка позволит существенно  снизить его величину. Однако эта  операция не оказывает влияния на налог на прибыль, так как в налоговом учете суммы амортизации считают в соответствии с первоначальной стоимостью основного средства без учета переоценок (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Пример

На балансе  организации «А» числится оборудование первоначальной стоимостью 1 000 000 руб. Расход по амортизации за время использования составил 250 000 рублей – следовательно, остаточная стоимость оборудования будет равна 750 000 руб.

В текущем  году организация приняла решение  о переоценке оборудования на основании данных экспертизы, проведенной фирмой-оценщиком. В результате стоимость оборудования понизилась в 2 раза. Таким образом, после этой операции первоначальная стоимость оборудования в бухгалтерском учете составляет 500 000 руб. (1 000 000 / 2), а сумма начисленной амортизации – 125 000 руб. (250 000 / 2). Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, следовательно, стоимость оборудования, которая облагается налогом на имущество, составляет 375 000 руб. (500 000 – 125 000).

В результате налог платится с суммы 375 000 руб., а не с 750 000 руб.

Быстрая амортизация 

Налог на имущество  начисляется на остаточную стоимость  основных средств. Следовательно, чем  она меньше, тем ниже и налог. Следовательно, для сокращения налоговых платежей нужно – в дополнение к переоценке – в самые сжатые сроки провести амортизацию объектов. Добиться этого можно, начисляя последнюю, например, способом суммы чисел лет срока полезного использования (п. 19 ПБУ 6/01).

Однако нужно  иметь в виду, что определиться с выбором метода расчета бухгалтерской  амортизации следует заблаговременно, а именно при вводе объекта  основных средств в эксплуатацию. Менять способ амортизации по уже  эксплуатируемым объектам нельзя –  об этом говорит п. 18 ПБУ 6/01 – а переход на иной алгоритм ее начисления, как это сделано в гл. 25 НК РФ при применении нелинейного метода, в рамках данного Положения почему-то не предусмотрен.

Поэтому право  на выбор дается фирме только один раз. Приняв решение, его необходимо документально закрепить. Сделать это можно по-разному: либо прописать в учетной политике способ уменьшаемого остатка, либо там же указать, что по каждой группе основных средств устанавливается свой способ. Второй вариант даст возможность выбирать оптимальные алгоритмы списания для каждой группы основных средств.

Учет

Итак, метод  расчета бухгалтерской амортизации  выбран, и теперь следует определиться со сроками отражения в бухучете ввода в эксплуатацию новых основных средств. Недвижимость – например, здания или отдельные помещения – подлежит регистрации в Едином государственном реестре учреждениями юстиции (ст. 131 ГК РФ). В свою очередь ст. 219 ГК РФ утверждает: право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации. Так как объект пока не считается собственностью владельца, его не нужно учитывать на счете 01 «Основные средства», подтверждается и письмом Минфина РФ от 8 апреля 2003 г. № 16-00-14/121. А раз актив не показан на счете 01, то с его стоимости не надо начислять налог на имущество.