Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Апреля 2013 в 14:10, курсовая работа
Метою даної курсової роботи є здійснення комплексного аналізу механізму прямого оподаткування суб'єктів господарювання.
ВСТУП……………………………………………………………………………… 3
РОЗДІЛ І. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ………… 5
1.1. Пряме оподаткування та його місце у податковій системі України……….. 5
1.2. Ухилення від сплати прямих податків……………………………………… .9
РОЗДІЛ II. ПРАКТИЧНИЙ АСПЕКТ ВЗАЄМОВІДНОСИН ПІДПРИЄМСТВА З БЮДЖЕТОМ ПО СПЛАТІ ПРЯМИХ ПОДАТКІВ…………………………... 15
2.1. Техніко-економічна характеристика ВАТ «Чортківський хлібокомбінат»..15
2.2. Стан оподаткування прибутку Чортківського хлібокомбінату……..............19
2.3. Порядок розрахунку та сплати хлібокомбінатом прямих податків………...24
РОЗДІЛ III. НАПРЯМКИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ……………………………………………………………….31
3.1. Світовий досвід у сфері прямого оподаткування……………………………31
3.2. Необхідність вдосконалення системи прямого оподаткування…………….38
ВИСНОВКИ………………………………………………………………………...43
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ …………………………………………45
ДОДАТКИ
1. Класична система,
яка не передбачає послаблення подвійного
оподаткування. Розподілений прибуток
компаній оподатковується
корпораційним прибутковим податком.
Протягом багатьох років ця система
діє в США, Люксембурзі, Нідерландах і
Швейцарії. Недавно її прийняла
Бельгія і Швеція.
2. Система
зменшення оподаткування прибутку на
рівні компанії може
функціонувати в двох варіантах:
- на основі різних ставок, при цьому розподілений прибуток оподатковується по більш низькій ставці. Ця система використовується в Австрії, Німеччині, Японія і Португалії;
- на основі часткового звільнення від оподаткування розподілений прибутку. Система діє в Фінляндії, Ісландії, Іспанії і Швеції.
Наступною важливою особливістю є принцип оподаткування чистого доходу чи прибутку. Для кожного виду діяльності встановлені правила розрахунку чистого доходу. Зо основу береться валова виручка (дохід) підприємств, розраховане у відповідності з правилами, встановленими законом про компанії.
Фінансування підприємств може здійснюватись двома шляхами: додатковим вкладенням капіталу (продаж акцій) та залученням кредитів. Другий шлях вибирають більше інвесторів, тому, що дивіденди обкладаються більш високими податками. Особливо вигідним для інвесторів є фінансування у вигляді позики і кредитів, які здійснюються через іноземні банки.
По-перше, проценти, які виплачуються по депозитам не обкладаються податками або існує пільга для вкладників, на такі проценти не поширюється обмеження процентної ставки по вкладам. Крім цього, залучення іноземного банку дає можливість інвесторам ухилитись від податкового контролю в своїй країні.
Дохід, який залишився після виключення
з нього перерахованих
Крім амортизаційних відрахувань
у витрати включаються
"Документальні"
відрахування з оподаткованого
доходу - поверх реально затрачених
засобів і нормального рівня
амортизації являється
відстрочка сплати податку на 5-7 років рівносильна для платника податку повному звільненню від податку.
Останнім видом пільг
Податкове законодавство окремих країн, наприклад Канади і Бельгії, передбачає також зниження ставки прибуткового податку для компаній оброблювальних галузей. У Великобританії і Норвегії для доходів від добування нафти і газу встановлені завищені з базою ставки пропорційного податку [19, с. 287].
Така
роль податку на прибуток корпорацій
у більшості розвинутих країн, окрім
зазначеної причини, що створює можливість
зменшення питомої ваги цього
податку у податкових надходженнях,
зумовлена ще й іншими причинами.
Зокрема визнанням західною теорією
та практикою жорсткого взаємозв’
Також до прямих податків у більшості розвинутих країн відноситься і земельний податок. Розглянемо як він діє на прикладі Німеччини.
Об'єктом оподаткування являються: підприємства сільського і лісного господарства, земельні ділянки, які є у власності компаній і приватних осіб, а також будови, які знаходяться на цих ділянках.
Ставка земельного податку складається з двох частин: основної ставки, яка встановлюється для окремих видів нерухомої власності і надбавки общини, які визначається у залежності від стану місцевих фінансів.
Відповідно до законодавства про земельний податок розрізняють 2 види цього податку:
земельний податок А (для підприємств сільського і міськогс господарства) і податок В (для земельних ділянок і будов компаній і приватних осіб). Розрізняють наступні ставки податку:
а) перші 75 тис. марок вартості будинку - 0,26 ;
б) залишок вартості будинку - 0,35 %,
в) для ділянок землі, які займають дві сім'ї - 0,31 %.
Земельний податок з
Від сплати земельного податку звільняються державні установи, церкви, заклади дошкільного виховання, лікарні, інтернати, а також земельні ділянки призначені для використання в наукових цілях.
Земельний податок сплачується, як правило, поквартально у форм авансових платежів на рівна поступлень за минулий рік. Сума, яка підлягає сплаті визначається 1 раз у три роки, при змінах у нерухомій власності здійснюється перерахунок. Даний податок, як і у нас, великого фіскального значення не має.
Розглянувши систему прямого оподаткування розвинутих країн світу і побачила, що в ній переважає прибутковий податок з громадян, а податок т прибуток на має такого важливого значення у формуванні дохідної частині
бюджету, а у нас - навпаки. Але за даного рівня життя переважної частині населення переважання податку на прибуток над прибутковим податком : громадян є закономірністю. Але якщо розглянути це з другої сторони, то це свідчить про надмірний податковий тягар, який покладений на підприємства України, що є неприроднім.
Так, згідно із Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" прибуток, що підлягає оподаткуванню за ставкою 25 %. причому як розподілюваний, так і не розподілюваний.
З огляду на це, доцільно скористатися досвідом корпоративного оподаткування Німеччини. Згідно із законом Німеччини "Про корпоративний податок" базова ставка цього податку становить 45 %. У разі розподілу прибутку компанія отримує податкову пільгу у розмірі 15 % суми розподілюваного прибутку, а отже ставка податку на розподілюваний прибуток, відповідно зменшується до 30 %, що повною мірою нейтралізує негативний вплив подвійного оподаткування.
Але перш за все ніж використовувати теоретичну базу і практичний досвід країн Заходу, все це має бути переусвідомлене й адаптовано до наших умов. Встановлення високого рівня оподаткування з метою вирішення передусім фіскальних завдань і поповнення бюджету може бути основою податкової стратегії на якийсь час, тому, що це заважає створенню нових підприємницьких структур і призводить до масових банкрутств.
3.2.
Необхідність вдосконалення
В період переходу до ринкових відносин не викликає сумніву необхідність розгляду ситуації, що склалася у сфері оподаткування підприємств.
Будь - які
податки, зокрема й прямі, можуть
здійснювати різноманітний
По-перше податки впливають на рівень структуру сукупного попиту , а через механізм ринкового попиту можуть сприяти виробництву, чи гальмувати його.
По-друге,
розмір податків визначає рівень оплати
праці, так як від фонду оплати
праці існує цілий ряд
По-третє,
від податків залежить співвідношення
між витратами виробництва і
ціною товарів та послуг. Дане співвідношення
є для підприємців визначальним
в процесі використання або реалізації
виробничих потужностей. Розмір податкових
платежів визначає кількість вільних
коштів, які залишаються у
Податкова система України є
далекою від досконалої. В Україні
діє понад 28 законів, які регулюють
порядок обчислення і сплати податків,
та велика кількість інших нормативно-
ресурсах, які на сьогодні є досить обмеженими, оскільки у функціонуванні банківської системи, що повинна бути основним кредитором та значним інвестором, також існують великі проблеми [13, с. 37].
З огляду на це необхідно проаналізувати Закон України "Про оприбуткування прибутку підприємств". Згідно з ним об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника податку на суму амортизаційних відрахувань і який змінює використання касового методу на принцип нарахування.
Валовий дохід при цьому визначається як загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого або нарахованого протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах. На мій погляд, при нинішній проблемі неплатежів нарахований дохід далеко не завжди означає реальне надходження коштів, а право погасити безнадійну та сумнівну заборгованість шляхом зменшення валового доходу платники податку мають тільки при виконанні таких умов:
- затримка платежу повинна перевищувати 30 днів від дати, обумовлена договором як дата рахунку;
- платник податку повинен звернутися до суду із заявою про стягнення заборгованості з боржника, Таким чином, хоч і має місце подальше відшкодування перенарахованих сум податку, але фактично - це механізм безплатного кредитування держави за рахунок обігових коштів підприємств.
У цілому основними напрямками вдосконалення податкової політики в частині стимулювання підвищення рівня забезпеченості підприємств обіговими коштами, на мій погляд, мають бути [33, с. 87]:
- звільнення від оподаткування частини прибутку, яка спрямовується на поповнення власних обігових коштів;
- регламентування обов'язкового стимулювання частини прибутку, який залишається в розпорядженні підприємств, на поповнення обігових коштів;
- максимально можливе наближення термінів податкових платежів до моменту отримання доходів.
Ще однією
проблемою є те, що один з найголовніших
прямих податків - податок на прибуток
могли б платити більшість
нормально працюючих
Діюча на сьогоднішній день система оподаткування має суто фіскальний характер і спрямована на максимальне вилучення коштів підприємств. Це, в свою чергу, фактично позбавляє підприємств прибутку - головної мотивації їхньої діяльності. Необхідність розв'язання невідкладних проблем бере гору над завданням щодо забезпечення економічного зростання, знецінення фінансового становища підприємств і перешкоджає розширенню податкової бази на перспективу [13,21].
Информация о работе Прямі податки та їх роль у формування доходів бюджету