Проведение выездных налоговых проверок и оформление их результатов

Данный перечень путей  совершенствования контрольной  работы ИФНС России № 1 по г. Краснодару, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговой инспекции, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.

Заключение

 

Согласно статье 57 Конституции  Российской Федерации, каждый обязан платить  законно установленные налоги и  сборы¹⁶. Ведь уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться предпринимателю в форме расширения потребительского спроса, в виде новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятным условиям ведения бизнеса. Однако в нашей стране на данном этапе реформирования государственного устройства и налоговой системы исполнение этой обязанности налогоплательщика по уплате налогов оставляет желать лучшего.

По результатам проведенного исследования можно сделать вывод, что в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную  базу, регулирующую организацию и  осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий  из зарубежного опыта в этой области.

Налоговый контроль в России осуществляется в трех формах: предварительный, текущий и последующий, используются при этом такие методы как ревизия, обследование, анализ и проверки, которые  подразделяются на камеральные и выездные. Последние являются специфическим методом налогового контроля, который сочетает в себе все методы.

Необходимость совершенствования  форм и методов налогового контроля также вытекает из того, что иногда  проверка заканчивается безрезультатно.

Количество проверенных  налогоплательщиков в результате выездного  налогового контроля значительно ниже количества налогоплательщиков, стоящих на учете в ИФНС России №2 по г. Москве за 2009-2011 гг.

Наибольшему выездному налоговому контролю подвергаются организации, а  не индивидуальные предприниматели, так  в 2011 г. количество проверенных на выездных налоговых проверках организаций  составило 128 шт., а индивидуальных предпринимателей всего 6 шт.

Эффективность выездных проверок  в 2011 г. составила 4 122 тыс. руб.  на 1 выездную налоговую проверку, что на 151% больше, чем в 2010 г. и на 64 % меньше, чем 2009 г. Что касается результативности, то этот показатель стабилен – каждая проверка, за редким исключением, приводит к доначислению налогов и сборов в бюджет, что отмечает качественную работу на предварительном этапе  выездной проверки, когда проводится отбор подлежащих проверке налогоплательщиков.

Из проведенного исследования основных форм налогового контроля можно  выделить именно выездную налоговую  проверку, как наиболее результативное и эффективное средство борьбы с  нарушением законодательства о налогах  и сборах, потому что именно по результатам  доначислений этот вид проверок в  сотни раз эффективней камеральных  проверок, но в то же время этот способ является наиболее трудоёмким и занимают много времени

В результате проделанной  работы можно отметить, что важнейшим  фактором повышения эффективности  контрольной работы ИФНС России № 2 по г. Москве является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

-  системы отбора налогоплательщиков  для проведения проверок;

-  использование системы  оценки работы налоговых инспекторов;

-  форм и методов  налоговых проверок.

Совершенствование каждого  из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в  целом. Наличие эффективной системы  отбора налогоплательщиков позволит выбрать  наиболее оптимальное направление  использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Конституция Российской Федерации / Издательство Ось-89, 2012г. – 37 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.- Официальный текст.- М.: «ЭЛИТ», 2012.- 376 с. 
3. Брызгалин, А.В. Налоговый контроль: сложные вопросы, практика применения, нормативные акты ФНС РФ: учебник / А.В. Брызгалин. – М.: Налоги и финансовое право, 2007. – 445 с.
4. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. 6-е изд. / Е.Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2009 – 320 с.
5. Майбуров И.А Налоги и налогообложение: учебник/ И.А. Майбуров и др.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 519 с.
6. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогообложение» /О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Изд-во Омега-Л, 2009. - 408 с.
7. Деятельность налоговых органов в сфере урегулирования и взыскания задолженности. Российский налоговый курьер.- №22.- 2010.- С 26-33.
8. Казаков В. В., Поролло Е. В. Налоговый контроль и налоговое администрирование в системе принципов эффективного и ответственного управления общественными финансами // Вестник Томского государственного университета. 2009. № 32. С. 172 — 174.
9. Кожина А. Налоговые проверки // Клуб главных бухгалтеров. - 2010. - № 9. - С. 13 - 18.
10. Попов А.К. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию налогоплательщика и осмотр: правовые аспекты // Налоговая проверка. - 2010. - № 5. - С. 51 - 59.
11. Серебрякова А.В. ФНС И МВД: новые правила проведения выездных проверок // Налоговая проверка. - 2010. - № 1. - С. 9 - 18.
12. Сметанникова Е.Н. Проверка окончена, готовимся к спору с налоговиками // Главная книга. - 2009. - № 22. - С. 50 - 53.
13. Смирнова Е.Е. Выездные налоговые проверки в период кризиса // Налоговый вестник. - 2010. - № 2. - С. 99 - 103.
14. Чхутиашвили Л.В. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - № 9. - С. 46 - 62.
15. Официальный сайт ИФНС России № 1 по г. Краснодару.- Режим доступа: [http://www.nalog2308.ru/].
16. Официальный сайт УФНС России по Краснодарскому краю.- Режим доступа: [http://www.r23.nalog.ru/].

 

 

 

 

 

 

¹ Брызгалин, А.В. Налоговый контроль: сложные вопросы, практика применения, нормативные акты ФНС РФ: учебник / А.В. Брызгалин. – М.: Налоги и финансовое право, 2007. – 445 с.

² Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогообложение» /О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Изд-во Омега-Л, 2009. - 408 с.

³ Казаков В. В., Поролло Е. В. Налоговый контроль и налоговое администрирование в системе принципов эффективного и ответственного управления общественными финансами // Вестник Томского государственного университета. 2009. № 32. С. 172 — 174.

⁴ Майбуров И.А Налоги и налогообложение: учебник/ И.А. Майбуров и др.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 519 с.

⁵ Чхутиашвили Л.В. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - № 9. - С. 46 - 62.

⁶ Казаков В. В., Поролло Е. В. Налоговый контроль и налоговое администрирование в системе принципов эффективного и ответственного управления общественными финансами // Вестник Томского государственного университета. 2009. № 32. С. 172 — 174.

⁷ Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. 6-е изд. / Е.Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2009 – 320 с.

⁸ Кожина А. Налоговые проверки // Клуб главных бухгалтеров. - 2010. - № 9. - С. 13 - 18.

⁹ Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.- Официальный текст.- М.: «ЭЛИТ», 2012.- 376 с. 

¹⁰ Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.- Официальный текст.- М.: «ЭЛИТ», 2012.- 376 с. 

¹¹ Официальный сайт УФНС России по г. Москве.- Режим доступа: [http://www.r77.nalog.ru/umns/].

¹² Серебрякова А.В. ФНС И МВД: новые правила проведения выездных проверок // Налоговая проверка. - 2010. - № 1. - С. 9 - 18.

¹³ Смирнова Е.Е. Выездные налоговые проверки в период кризиса // Налоговый вестник. - 2010. - № 2. - С. 99 - 103.

¹⁴ Сметанникова Е.Н. Проверка окончена, готовимся к спору с налоговиками // Главная книга. - 2009. - № 22. - С. 50 - 53.

¹⁵ Попов А.К. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию налогоплательщика и осмотр: правовые аспекты // Налоговая проверка. - 2010. - № 5. - С. 51 - 59.

¹⁶ Конституция Российской Федерации / Издательство Ось-89, 2012г. – 37 с.