Проведение выездных налоговых проверок и оформление их результатов

 

Тема: Проведение выездных налоговых  проверок и оформление их результатов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение 3

1 Теоретические основы налогового контроля 5

1.1 Налоговый  контроль, его формы, виды и  цели 5

1.2 Порядок  проведения выездной налоговой  проверки 10

2 Организационно-экономическая характеристика ИФНС России №1 по г.Краснодару 18

2.1 Структура  ИФНС России № 1 по г. Краснодару, основные направления деятельности отделов 18

2.2 Анализ  деятельности ИФНС России №  1 по г. Краснодару 25

3 Пути повышения эффективности и результативности проведения выездного налогового контроля ИФНС России № 1 по г. Краснодару 31

3.1 Основные  показатели работы отдела выездных  налоговых проверок ИФНС России  № 1 по г. Краснодару 31

3.2 Перспективы  повышения эффективности контрольной  работы ИФНС России № 1 по г. Краснодару 36

Заключение 45

Список использованных источников 49

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Исторически возникновение  налогов относится к периоду  разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны, что говорит об актуальности выбранной темы дипломной работы.

Целью курсовой работы является анализ проблем осуществления выездного налогового контроля в РФ и обоснование направлений совершенствования выездного налогового контроля. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд поставленных задач:

- определить понятие налоговый  контроль, его формы, виды и  цели;

- изучить порядок проведения выездных налоговых проверок;

- рассмотреть организационную  структуру ИФНС России № 1 по г. Краснодару;

- проанализировать деятельность  ИФНС России №1 по г. Краснодару за 2009-2011 гг.;

- проанализировать основные  показатели работы отдела выездных налоговых проверок;

- определить перспективы  повышения эффективности контрольной  работы ИФНС России № 1 по г. Краснодару.

Объектом исследования в  данной дипломной работе выступает  деятельность ИФНС России № 1 по г. Краснодару.

Предметом исследования современное  состояние и тенденции выездного налогового контроля в ИФНС России № 1 по г. Крансодару.

В процессе написания работы применялись библиографический  методы исследования, а также метод  анализа полученной информации.

Чтобы более полно и  всесторонне представить информацию, нами использовались различные источники, такие как справочные пособия, учебники, журналы, теоретические труды ученых экономистов, налоговый кодекс РФ и  другие законодательные акты о налогах  и сборах. Среди них следует  выделить: Евстигнеев Е.Н.,  Назаров  В.Н, Перов А.В., Шередеко Е.В.

В соответствии с поставленными  целью и задачами структура работы состоит из введения, трех разделов, заключения и списка использованных источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы налогового контроля

 

1.1 Налоговый контроль, его формы, виды и цели

 

Налоговый контроль – это  сложный и комплексный процесс, который регулируется нормами не только Налогового кодекса Российской Федерации, но и других нормативных  правовых актов как в области регулирования налоговых правоотношений, так и в других областях.

Налоговый контроль традиционно  рассматривается как часть финансового  контроля, охватывающего сферу образования, распределения и использования  денежных фондов.

Налоговый контроль как часть налоговых правоотношений обладает рядом специфических черт.

Государственный властный характер. Он обуславливается спецификой налоговых  правоотношений. Налоги – один из атрибутов  суверенитета государства, устанавливаются  им в одностороннем порядке¹.

Регламентированность. Налоговый контроль реализуется только в определенных законодательством формах. Односторонний фискальный характер налоговых правоотношений требует прочной правовой основы. Поэтому все виды налогов, права и обязанности объектов контроля устанавливаются только законодательными актами.

Независимость и объективность. Данные принципы относятся к основополагающим принципам финансового и налогового контроля. Субъекты контроля должны обладать законодательной, организационной, финансовой независимостью от тех, кого они проверяют. Объективность означает достоверность, беспристрастность, исключение предвзятости со стороны уполномоченных органов. Выявление фактов правонарушений должно быть результатом тщательно проведенной проверки. Эти факты должны быть подтверждены документами.

Информированность. Налоговый  контроль должен быть основан на сборе  максимально полной информации о налогоплательщике, умении выбрать для проверки тех из них, которые вызывают наибольшее сомнение в их добросовестности. При этом необходимо в полной мере обеспечить соблюдение законных прав налогоплательщиков (налоговую тайну).

Непрерывность. Данный принцип  можно рассматривать, во-первых, с  точки зрения необходимости обеспечения бесперебойной работы механизма сбора налогов и, во-вторых, как постоянное совершенствование форм, методов налогового контроля.

Основная цель налогового контроля конкретизируется в следующих  задачах:

• обеспечение правильности исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет;
• обеспечение неотвратимости наказания нарушителей налогового законодательства;
• предупреждение нарушений налогового законодательства;
• возмещение ущерба, причиненного государству в результате нарушения налогового законодательства².

Чтобы раскрыть содержание налогового контроля, необходимо определить его субъект, объект, предмет направления  налогового контроля.

Субъектами налогового контроля являются специализированные государственные  органы, которым в соответствии с  налоговым законодательством предоставлены  полномочия в сфере налогового контроля в отношении организаций и  физических лиц (налоговые и таможенные органы).

Объект налогового контроля большинством специалистов рассматривается  в широком плане, по аналогии с  финансовым контролем, как разновидность  денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и привлечения виновных к ответственности. По мнению других ученых, объект налогового контроля можно определить как действие (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и иных лиц по уплате налогов и сборов и использованию иных обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством. При этом объект конкретных мероприятий налогового контроля определяется характером контрольных действий. Так, объектом налоговой проверки является действие (бездействие) проверяемого лица по учету объектов налогообложения, правомерности использования налоговых льгот, соблюдению порядка уплаты налогов и сборов.

Предмет налогового контроля определяется в соответствии с трактовкой объекта контроля. В первом случае это правильность, своевременность  и полнота выполнения налогоплательщиками  своих обязанностей по отношению  к государству³.

Во втором случае предметом  является тот материальный носитель, который подвергается проверке в ходе контрольных действий.

Направления налогового контроля – относительно обособленные сферы  контрольной деятельности, охватывающие однородные по своему содержанию действия налогоплательщиков и иных лиц по исполнению возложенных на них обязанностей. С определенной степенью условности можно выделить следующие направления  налогового контроля:

• контроль правильности исчисления, полноты уплаты налогов и сборов;
• контроль законности применения налоговых льгот;
• контроль правомерности возмещения косвенных налогов из бюджета;
• контроль соблюдения специальных налоговых режимов;
• контроль постановки на налоговый учет и исполнения связанных с этим обязанностей;
• контроль правильности ведения бухгалтерского (налогового) учета, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;
• контроль своевременности уплаты налогов;
• контроль исполнения налоговыми агентами обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствующий бюджет;
• проверка соблюдения банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;
• контроль полноты учета денежной выручки;
• проверка правильности применения ККТ;
• предупреждение и пресечение нарушений налогового законодательства;
• выявление проблемных категорий налогоплательщиков;
• выявление резервов увеличения налоговых поступлений;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика в части формирования налогооблагаемой базы по различным видам налогов.
• контроль за крупнейшими налогоплательщика⁴.

Задачи налогового контроля:

1) неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;

2) обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов в бюджет;

3) предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиненного государству в результате неисполнения налогоплательщиками своих обязанностей⁵.

Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами в различных  формах:

• Налоговая проверка, а также проверка данных учета и отчетности.
• Постановка налогоплательщика на учет в налоговых органах.
• Получение различного рода объяснений налогоплательщиков, связанных с исчисление и уплатой налогов.
• Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Контроль налоговых органов  начинается с постановки налогоплательщиков на учет в налоговых органах. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством РФ⁶.

Каждому налогоплательщику  присваивается единый по всем видам  налогов и сборов, в том числе  подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу  РФ, и на всей территории РФ идентификационный  номер налогоплательщика. Налоговый  орган указывает идентификационный  номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный  номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификационные  номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые органы налоговых  декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные.

На основе данных учета  федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и  надзору в области налогов  и сборов, ведет Единый государственный  реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Правительством РФ. Сведения о налогоплательщике с момента  постановки его на учет в налоговом  органе являются налоговой тайной.

Но основой формой контроля является налоговая проверка (камеральная  и выездная, встречная)⁷.

Камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов, предоставленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты