Проведение выездных налоговых проверок и оформление их результатов

 

Таким образом, Инспекция  Федеральной налоговой службы России № 1 по г. Краснодару является территориальным органом ФНС России и подчиняется УФНС России по Краснодарскому краю. Исследуемая Инспекция имеет свои права, обязанности, полномочия. Структура ИФНС России № 1 по г. Краснодару представлена руководителем, тремя заместителями, а также 17 отделами. Каждое структурное подразделение выполняет возложенные на него функции.

 

2.2 Анализ деятельности ИФНС России № 1 по г. Краснодару

 

Анализ работы налоговых  органов по начислению, перечислению, сбору проводится на основании различных  видов отчетов:

- относительно количества  налогоплательщиков;

- объектов налогообложения;

- исчисленных сумм налогов;

- уплаченных сумм налогов  в бюджет;

- сумм недоимки;

- взысканных сумм налогов,  пеней и штрафов, а также  результатов контрольной работы  налоговых органов составляются  межрайонными и территориальными  налоговыми инспекциями и направляются  в соответствующие отделы УФНС  России по Краснодарскому краю. В свою очередь Управлением проводится анализ поступившей информации и на основании этого составляются отчеты в разрезе краевых показателей.

 

Таблица 1 – Количество налогоплательщиков, состоящих на учете в ИФНС России № 1 по г. Краснодару за 2009 – 2011 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение 2011 г. к 2009 г.
				+,-	%
1	2	3	4	5	6
Количество организаций, состоящих на учете, шт.	12431	10782	10490	-1941	84
Количество индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, состоящих на учете, чел.	8810	8999	9370	560	106
Всего	22241	19781	19860	-2381	89

 

Динамика количества налогоплательщиков, состоящих на учете в ИФНС России № 1 по г. Краснодару представлена в таблице 1.

Анализ количества и структуры  налогоплательщиков, состоящих на учете  в ИФНС России № 1 по г. Краснодару за 2009 – 2011 гг. показал, что за исследуемый период общая сумма налогоплательщиков снизилась на 2381 чел.

 

Рисунок 2 - Динамика налогоплательщиков, состоящих на учете в ИФНС России № 1 по г. Краснодару за 2009 – 2011 гг.

 

При этом количество индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой увеличилось в 2011 г. по отношению к 2009 г. на 106%. Снижение происходит за счет организаций, состоящих на учете в ИФНС России № 1 по г. Краснодару на 1941 шт. (рисунок 2).

С помощью таблицы 2, составленной по данным Отчета о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ (Форма 1 - НМ), рассмотрим структуру налогов и сборов, начисленных ИФНС России № 1 по г. Краснодару за 2009 – 2011 гг.

 

Таблица 2 – Структура налогов и сборов, уплаченных в ИФНС России № 1 по г. Краснодару за 2009 – 2011 гг.

Показатель	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Отклонение 2011 г. к 2009 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	+,-	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Налог на добавленную стоимость	1979640	14	925774	10	2050398	17	70758	104
Акцизы	122	0	440	0	660	0	538	541
Налог на прибыль организаций	2102605	15	2297569	23	2941285	24	838680	128
Налог на доходы физических лиц	2627519	19	2854346	29	3131297	26	503778	119
Налог на имущество организаций	1248585	9	1809869	18	2232941	18	984356	179
Налог на имущество физических лиц	18520	0	15171	0	3751	0	-14769	20
Налог на игорный бизнес	56799	0	0	0	2	0	-56797	0
Транспортный налог	161127	1	184143	2	207062	2	45935	129
Земельный налог	44387	0	54093	1	50273	0	5886	113
Единый социальный налог	4496989	32	287096	3	1117	0	- 4495872	0,02
Налог, взимаемый в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения	423324	3	498551	5	603503	5	180179	143
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	169402	1	189864	2	187111	1	17709	110
Единый сельскохозяйственный налог	98	0	122	0	292	0	194	298
Прочие налоги	577568	9	704171	7	881216	7	- 1189344	43
Всего налоговые доходы	13906685	100	9821209	100	11687405	100	- 2219280	84

 

Проанализировав таблицу 2, приходим к выводу, что по данным ИФНС России № 1 по г. Краснодару в 2011 году общая сумма поступивших налоговых доходов снизилась по сравнению с 2009 г. с на 2 219 280 тыс. руб. Это связано с изменениями в структуре налоговых начислений, а именно, с отменой единого социального налога с 1 января 2010 г.

Необходимо также отметить значительное снижение налога на добавленную стоимость в 2010 г. с 2009 г. Данное обстоятельство связано со снижением налоговой базы, а также увеличением количества налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы. Однако в 2011 г. налог на добавленную стоимость увеличился по отношению к 2009 г., темп роста составил 104%.

Наибольшую долю в структуре  уплаченных налогов после отмены единого социального налога составляет налог на доходы физических лиц – 29% в 2010 г. и 26% в 2011 г.

Наблюдается снижение налога на имущество физических лиц, отклонение в 2011 г. по отношению к 2009 г. составляет – 14769 тыс. руб.

Так же качественным показателем, характеризующим работу налогового органа, а в данном случае ИФНС России № 1 по г. Краснодару, является сумма и структура задолженности по налогам и сборам перед бюджетом РФ, которая представлена в таблице 3.

 

Таблица 3 – Структура задолженности перед бюджетом по данным ИФНС России № 1 по г. Краснодару  за 2009-2011 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение  2011 г. в % к
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	2009 г.		2010 г.
1	2	3	4	5		6
Недоимка	461302	262622	253608	55		97
Задолженность, взыскиваемая судебными приставами	171976	386991	259205	151		67
Задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства	181116	59237	69396	38	117
Приостановленные к взысканию  платежи	26573	24402	31229	80	128
Задолженность всего	842113	734802	615700	73	84

 

Проанализировав таблицу  3 приходим к выводу, что задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ по данным ИФНС № 1 по г. Краснодару в 2011 г. по сравнению с 2009 г. снизилась, отклонение составило 73%, а в сравнении с 2010 г. – 84%.

Динамика задолженности, взыскиваемой судебными приставами показывает увеличение на 151 % в 2010 г., а в 2011 г. снижается и отклонение по отношению к 2009 г. составляет 67%. Снижение этого показателя говорит о том, что судебных решений, выносимых в пользу ИФНС России № 1 по г. Краснодару стало меньше, что, в свою очередь, говорит снижении нарушений в сфере налогового законодательства [17].

Задолженность по приостановленным к взысканию платежам также показала динамику к увеличению этого показателя на 128 % с 2009 г. по 2011 г.

 

Рисунок 3 – Динамика недоимки и общей суммы задолженности  по данным ИФНС России №1 по г. Краснодару, тыс. руб.

 

Как видно из рисунка 3, прослеживается тенденция к уменьшению недоимки: в 2009 г. она составляла 461 302 тыс. руб., а в 2011 г. 253 608 тыс. руб. , отклонение составляет 55 %.

Таким образом, по результатам деятельности ИФНС России №1 по г. Краснодару за 2009-2011 гг. выявлены проблемы в администрировании налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на имущество физических лиц и других, а также в мероприятиях по взысканию задолженности в 2010 г.

 

 

 

 

 

 

 

3 Пути повышения  эффективности и результативности  проведения выездного налогового  контроля ИФНС России № 1 по г. Краснодару

 

3.1 Основные показатели работы отдела выездных налоговых проверок ИФНС России № 1 по г. Краснодару

 

Отдел выездных проверок №1 ИФНС России № 1 по г. Краснодару  осуществляет:

1. проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему РФ;
2. рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений по актам выездных налоговых проверок;
3. проведение встречных проверок, в т.ч. по запросам других налоговых органов;
4. оформление результатов выездных налоговых проверок;
5. направление материалов выездных налоговых проверок в соответствии с п.3 ст.32 Налогового кодекса РФ в органы МВД для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в случаях, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) по акту проверки налогоплательщик полностью не погасил указанную в требовании недоимку;
6. организация и проведение мероприятий валютного контроля по соблюдению резидентами и нерезидентами законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.

Отдел выездных проверок №2 ИФНС России № 1 по г. Краснодару осуществляет проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему РФ, рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений по актам выездных налоговых проверок, а также оформление результатов выездных налоговых проверок.

Отдел выездных проверок №3 ИФНС России № 1 по г. Краснодару осуществляет проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему РФ, рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений по актам выездных налоговых проверок, а также оформление результатов выездных налоговых проверок¹².

Помимо количества проведенных  проверок, количества выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах, суммы доначислении налогов  и сборов по результатам этих проверок есть ещё два важных момента - это  эффективность и результативность налоговых проверок, которые является главными показателями, оценивающими качество проводимых налоговых проверок. Эффективность показывает среднюю  сумму доначислений приходящихся на одну проведенную проверку, а результативность - отношение проведенных проверок, в которых были выявлены нарушения  законодательства о налогах и  сборах к общему количеству проведенных  проверок [11].

С помощью таблицы 6, составленной по данным Отчета о результатах контрольной работы налоговых органов (Форма 2 - НК), проанализируем эффективность выездного налогового контроля, осуществляемого ИФНС России № 1 по г. Краснодару в 2009-2011 гг.

Количество проведенных ИФНС России № 1 по г. Краснодару выездных налоговых проверок снизилось с 2009 г.  по 2011г. со 187 до 113 шт.

 

Таблица 4 – Анализ эффективности выездных налоговых проверок в ИФНС России №1 по г. Краснодару за 2009-2011 гг.

 

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. в % к
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4	5	6
Всего проведено выездных проверок	187	161	113	60	70
Из них выявивших нарушения	187	161	113	60	70
Доначислено по результатам выездных проверок,    тыс. руб.	454 639	442 872	513 985	113	116
Эффективность выездного  контроля (доначислено на 1 выездную проверку), тыс. руб.	2432	2751	4549	187	165
Результативность выездных проверок, %	100	100	100	100	100