Практика расчетов по налогу на прибыль в ОАО «Кондитер»

Рентабельность перманентного капитала, отображает эффективность использования долгосрочно вложенного капитала: собственного и заемного. В ОАО «Кондитер», данный показатель составил на 2007г. – 1,52%, на 2008г. – 2,38%, на 2009г. – 0,25%, является очень низким, это связано с отсутствием долгосрочных источников на предприятии.

Фондорентабельность, говорит об эффективном использовании основных средств, в ОАО «Кондитер» данный показатель составил на 2007г. – 4,38%, на 2008г. – 8,22%, на 2009г. – 0,74%.

Рентабельность основной деятельности, данный показатель говорит об эффективности и доходности деятельности предприятия. В ОАО «Кондитер» данный показатель составил на 2007г. -1,2%, на 2008г. -1,27%, на 2009г.  -1,13%. Имеет очень низкие значения, что говорит о превышении затрат на выполнение работ получаемой прибыли, и о низкой эффективности и доходности деятельности предприятия.

Экономическая рентабельность – характеризует прибыльность использования активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. В ОАО «Кондитер» данный показатель составил на 2007г. 26%, на 2008г. 24%, на 2009г.  20%.

5.7  Состав и структура денежных потоков по источникам поступления и направлениям выплат.

Анализ денежных потоков является одним из ключевых моментов в анализе финансового состояния предприятия, поскольку при этом удается выяснить, смогло ли предприятие организовать управление денежными потоками так, чтобы в любой момент в распоряжении фирмы было достаточное количество наличных денежных средств.

Анализ денежных потоков ОАО «Кондитер» представлен в таблице 8.

Оттоки наличности по текущей деятельности ОАО «Кондитер» за исследуемый период не превышали притоки. Основным источником денежных потоков стала для предприятия выручка от реализованной продукции. Основной статьей затрат на предприятии является себестоимость изготовленной продукции. Таким образом финансовое состояние ОАО «Кондитер» можно характеризовать как стабильное, так как с каждым годом происходит увеличение поступления денежных средств.

5.8 Динамика состава и структуры налоговых платежей по уровням бюджета.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

ОАО «Кондитер» уплачивает следующие федеральные налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организации (2%), налог на доходы физических лиц.

Региональные налоги – это обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ. К ним относят: часть налога на прибыль (18 %), налог на имущество организации, налог с владельцев транспортных средств.

Местные налоги - обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты административно-территориальных единиц (муниципальных образований), составная часть налоговой системы государства. К ним относят: прочие налоги.

Динамика состава и структуры налоговых платежей ОАО «Кондитер» представлены в Таблице 9.

В структуре налоговых платежей преобладают федеральные налоги, их удельный вес составляет в 2007 г. – 86,5%, в 2008 г. – 78,6%, в 2009 г. – 83%. Региональные налоги составили в 2007 г. – 10,65%, в 2008 г. – 12,49%, в 2009 г. – 11,09%.

5.9 Состав и структура уплотненного баланса – нетто.

В основе уплотненного аналитического баланса лежит разделение активов и пассивов на долгосрочные и краткосрочные. Уплотненный баланс – нетто ОАО «Кондитер» представлен в таблице 10.

Доля собственного оборотного капитала в 2009 г. по отношению к предыдущим годам снизилась - это говорит о неустойчивом финансовом положении. Увеличились запасы и затраты, с 2007 г. по 2008 г. на 30706 тыс. руб., а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизились на 16927 тыс. руб.

5.10  Состав налоговых платежей предприятия по уровням бюджета.

Налоговые платежи ОАО «Кондитер» по уровням бюджета приведены в таблице 11.

В структуре федеральных налогов наибольшим значением налога являетсяв 2007 г. НДС – 8645 тыс. руб.; в 2008 г. НДС – 7454 тыс. руб.; в 2009 г. НДС 8050 тыс. руб. Наименьшая сумма в 2007 г. налог на прибыль – 82 тыс. руб., в 2008 г. налог на прибыль – 90 тыс. руб., в 2009 г. НДФЛ – 79 тыс. руб. Наибольшие поступления в региональный бюджет были от налога на прибыль в 2008 году 806 тыс. руб. Наибольшие поступления в местный бюджет были от прочих налогов в 2008 году – 970 тыс. руб.

5.11 Состав и структура налоговых платежей по источникам возмещения.

Анализ налоговых платежей ОАО «Кондитер» приведен в таблице 12.

Наибольший удельный вес в структуре налогов ОАО «Кондитер» в имеют налоги относимые на реализацию, в том числе НДС и составляют в 2007г. 77,32%, в 2008 г. - 68,7%, в 2009 г. 73,5%. В составе налогов, относимых на себестоимость наибольший удельный вес принадлежит НДФЛ. В 2007г. 12,7%, в 2008 г. – 19,7%, в 2009 г. 16,23%. Налоги, относимые на финансовый результат имеют наименьший удельный вес в структуре налогов в 2007г. 2,69%, в 2008 г. – 3,39%, в 2009 г. 3,1%. Налоги, уплачиваемые за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия, составили в 2007г. 7,3%, в 2008 г 8,26%, в 2009 г. 7,18%.

5.12 Состояние расчетов с бюджетом ОАО «Кондитер».

Согласно данным таблицы 13 в ОАО «Кондитер» задолженность перед бюджетом по уплате налогов отсутствует, все налоги и сборы уплачены в срок, пени и штрафы отсутствуют. Есть незначительная задолженность перед бюджетом по уплате НДС по итогам 2008 г. – 910 тыс. руб., по итогам 2009 г. – 1850 тыс. руб. Это положительное явление в деятельности предприятия.

5.13 Динамика налоговой нагрузки организации ОАО «Кондитер».

Динамика налоговой нагрузки ОАО «Кондитер» представлена в таблице14.

В ОАО «Кондитер» наибольшее значение имеет налоговая нагрузка на одного работника, которая составила в 2007 г – 1262%, в 2008г. – 1294%, в 2009г. – 1268%. Не высокий уровень налоговой нагрузки накладывается на собственные средства, в 2007 г. – 8,93%, в 2008 г. – 7,42%, в 2009 г. – 8,15%. Наименьшая налоговая нагрузка наблюдается на реализацию, в 2007 г. – 2,73%, в 2008 г. – 3,46%, в 2009 г. – 3,03%.

5.14 Динамика коэффициентов налоговой нагрузки на отдельные показатели деятельности ОАО «Кондитер».

В ОАО «Кондитер» наибольшее воздействие на выручку оказывают косвенные налоги, которые составили в 2007 г. – 239%, в 2008 г. – 182%, в 2009 г. – 257%. Наибольшее влияние на показатели прибыли организации оказывают налог на прибыль и налог на имущество, которые составили в 2007 г. – 286%, в 2008 г. – 291%, в 2009 г. – 304%. Наименьшее влияние налоговой нагрузки наблюдается на величину издержек обращения.

5.15 Основные корреспонденции по расчётам с бюджетом в ОАО «Кондитер»

Основные корреспонденции по расчётам с бюджетом в ОАО «Кондитер» представлены в таблице 16.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации. Он кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Заключение

Налог на прибыль организаций в  системе  российского  налогообложения  относится  к категории  прямых  налогов  и  занимает  в  общем  объёме  доходов   бюджета различных уровней второе место – после налога на добавленную стоимость.

Налог на прибыль - это  федеральный  налог  с  едиными  требованиями  на  всей  территории Российской Федерации. Прямым  он  является  потому,  что  его  окончательная сумма целиком  и  полностью  зависит  от  конечного  финансового  результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Декларация по налогу на прибыль организации позволяет предприятию наглядно увидеть результаты своего финансового положения, позволяет правильно определить эффективность своей деятельности, обратить внимание на источники доходов и сделать прогнозы по их увеличению, определить долю расходов и возможные пути их снижения.

В 2009 году государство сделало поправки и облегчило налоговое бремя, ставка по налогу на прибыль организаций была снижена на 4% (с 24% до 20%).

ОАО «Кондитер» - динамично развивающаяся компания, которая не стоит на месте, а расширяет свою деятельность; приспосабливается в условиях экономического кризиса и старается оптимизировать свой бухгалтерский и налоговый учет.

В ОАО «Кондитер» учет ведется без применения Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», то есть бухгалтерский учет на предприятии ведется по требованиям налогового учета. Это значительно упрощает расчет налога, но не уменьшает его сумму.

Налог на прибыль организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики.

Без  ознакомления с декларацией по налогу на прибыль нельзя осуществить сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и, тем более, сравнительный анализ за различные периоды. Поэтому при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не нужно относиться формально чтобы не получить нежелательные последствия тех или иных элементов.

Список использованных источников

1. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991г. № 2116-I "О налоге на прибыль предприятий и организаций"

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части I и II): Официальный текст. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект.

3. Постникова Е., Убедитесь, что у вас в полугодовой декларации по налогу на прибыль нет ошибок. //- Главбух.: - №14. - июль 2010г. с 23 - 25

4. Дробыш В., Как правильно заполнить новую декларацию по налогу на прибыль. // - Главбух. - №5.- март 2010г с. 19 - 25.

5. Тимохин Р., Все расходы, которые вы можете признать как представительские. // - Главбух. - №15. - август 2010г.

6. Шишкоедова Н.Н., Просроченные продукты нужно списать, // - Учёт в торговле. - №7. - 2010г., с. 68 - 73

7. Шадрина С.В., Торговая компания участвует в выставке. // - Учёт в торговле. - №8. - 2010г., с. 54-59.

8. Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. - М.: Менеджер, 2008

9.Колчин С.П. Налогообложение: Учебное пособие- М.: Информационное агентство "КПБ-БИНФА", 2007

10.Козлова Е.П. "Бухгалтерский учет", Москва "Финансы и статистика"2009

11. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение физических и юридических лиц / В.Н Незамайкин, И.Л. Юрзинова. - М.: Издательство "Экзамен", 2006

12. http://www.otraslychet.ru – отраслевой учет по отраслям;

13. http://www.1gl.ru – информационная система «главбух».

2