Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Мая 2012 в 18:03, контрольная работа
В российском законодательстве требование об уплате налога на прибыль организаций содержится в 25 главе Налогового кодекса Российской Федерации. Для целей бухгалтерского учёта налогооблагаемая база по налогу на прибыль формируется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту ПБУ 18/02. Для целей налогового учёта налоговая база определяется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Введение 3
1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций. 5
2. Практика расчетов по налогу на прибыль в ОАО «Кондитер». 7
2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Кондитер». 7
2.2 Примеры заполнения регистров налогового учета ОАО «Кондитер». 10
3. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль ОАО «Кондитер». 19
4. Ошибки и нарушения в расчетах по налогу на прибыль. 22
5. Общая оценка финансового состояния ОАО «Кондитер». 28
5.1 Горизонтальный анализ баланса ОАО «Кондитер» 28
5.3 Анализ финансового состояния ОАО «Кондитер». 31
5.4 Анализ ликвидности баланса ОАО «Кондитер». 33
5.5 Анализ уровня и динамики финансовых результатов. 34
5.6 Анализ показателей рентабельности. 35
5.7 Состав и структура денежных потоков по источникам поступления и направлениям выплат. 36
5.8 Динамика состава и структуры налоговых платежей по уровням бюджета. 36
5.9 Состав и структура уплотненного баланса – нетто. 37
5.11 Состав и структура налоговых платежей по источникам возмещения. 38
5.13 Динамика налоговой нагрузки организации ОАО «Кондитер». 38
5.14 Динамика коэффициентов налоговой нагрузки на отдельные показатели деятельности ОАО «Кондитер». 39
5.15 Основные корреспонденции по расчётам с бюджетом в ОАО «Кондитер» 39
Заключение 40
Список использованных источников 42
Анализ финансового состояния предприятия включает в себя анализ бухгалтерских балансов и отчетов о финансовых результатах работы оцениваемого предприятия за прошедшие периоды для выявления тенденций в его деятельности и определения основных финансовых показателей.
5.1 Горизонтальный анализ баланса ОАО «Кондитер»
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике не редко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам производства предприятий.
При анализе таблицы 1, можно отметить, что стоимость основных средств и нематериальных активов ОАО «Кондитер» с каждым годом увеличивалась: в целом с 2007 г. по 2009 г. – нематериальные активы на 5,34% - 165 тыс. руб., основные средства на 1,04% - 1848 тыс. руб.
Увеличение основных средств (внеоборотного актива) ОАО «Кондитер», показывает увеличение производственной мощности предприятия и рост технической оснащенности и приводит к возрастанию фондоотдачи. Увеличение стоимости основных фондов показывает, что значительная часть привлеченных финансовых ресурсов вложена в менее ликвидные активы, что снижает финансовую стабильность предприятия, т.к. ведет к замедлению оборачиваемости общей величины активов предприятия, снижению эффективности использования средств.
Величина оборотных средств за анализируемый период в целом за 3 года увеличилась, но по сравнению с 2008г. резко снизилась на 25 тыс. руб. В 2008 году данный показатель увеличился по сравнению с 2007 на 38 тыс.руб.
Снижение стоимости оборотных активов происходит за счет уменьшения таких статей как запасы и в том числе расходы будущих периодов, а также значительное влияние оказало снижение дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более в течение 12 мес. после отчетной даты с 2008 г. по 2009 г. на 8179 тыс. руб.
Величина уставного капитала за 3 года осталась неизменной и составляет 4004 тыс. руб. Общая стоимость капиталов и резервов ОАО «Кондитер» в 2009 году по сравнению с 2008 снизилась на 11956 тыс. руб. за счет снижения нераспределенной прибыли на 13585 тыс. руб., что свидетельствует о том, что основными источниками финансирования деятельности являются заемные источники.
За исследуемый период у предприятия не имеются долгосрочные обязательства. В ОАО «Кондитер» имеются краткосрочные кредиты и займы, значение которых с 2007 г. по 2008 г. увеличилось на 11514 тыс. руб., а с 2008 по 2009 г. снизилось на 3911 тыс. руб., темп роста составил 128%.
В структуре кредиторской задолженности наибольший удельный вес принадлежит задолженности перед поставщиками и подрядчиками, в 2009 году по сравнению с 2008 она снизилась на 16431 тыс. руб., что положительно влияет на финансовое состояние предприятия.
Валюта баланса, в 2008 году по сравнению с 2007 увеличилась на 36545 тыс. руб., что составило 122%, а в 2009 году по сравнению с 2008 она снизилась на 15867 тыс. руб., или 7 %.
5.2 Вертикальный анализ баланс ОАО «Кондитер».
Вертикальный анализ, показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.
Сравнительный аналитический баланс ОАО «Кондитер» представлен в таблице 2.
По данным таблицы 2 можно отметить, что за исследуемый период оборотные активы (63,74%) занимают в имуществе больший удельный вес, чем внеоборотные (36,26%). Проанализировав динамику и структуру активов и пассивов организации можно сделать вывод, что стоимость оборотных активов ОАО «Кондитер» снизилась на 25029 тыс.руб. на данный показатель повлияло значительное снижение стоимости запасов на 16927 тыс. руб. что составило 23,5% и краткосрочной дебиторской задолженности на 8179 тыс. руб. что составило 44%. Внеоборотные активы организации за отчётный период увеличились на 7870 тыс. руб. В структуре активов преобладают внеоборотные активы. За отчетный период соотношение внеоборотных и оборотных активов к балансу возросло от 2% до 10%.
Структура пассивов организации за отчётный период осталась неизменной. Капитал и резервы за отчетный период снизились на 13248 тыс.руб. за счёт снижения нераспределенной прибыли, краткосрочные обязательства так же снизились на 3911 тыс. руб. за счёт снижения стоимости кредиторской задолженности на 13344 тыс. руб. что составило 33,5%. В ОАО «Кондитер» наблюдается превышение краткосрочных заемных средств над собственными оборотными средствами. Данный показатель не является отрицательным, т.к. привлекая заемные средства, повышается рентабельность собственного капитала.
5.3 Анализ финансового состояния ОАО «Кондитер».
Финансовая устойчивость - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внешней и внутренней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной перспективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов.
В зависимости от соотношения величин показателей материально-производственных запасов, собственных оборотных средств и иных источников формирования запасов можно определить тип финансовой устойчивости.
В ОАО «Кондитер» за исследуемый период неустойчивое финансовое состояние. Трехкомпонентный показатель равен: S = (0; 0; 1). При неустойчивом финансовом состоянии для покрытия запасов и затрат используются собственные и привлеченные средства долгосрочного и краткосрочного характера, а так же, сумма запасов и затрат превышает сумму собственных оборотных и долгосрочных заемных источников, но меньше суммы собственных оборотных, долгосрочных и краткосрочных заемных источников.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой финансовых коэффициентов. Они рассчитываются как соотношение абсолютных показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов рыночной устойчивости заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Таблица 4) показывает, сколько приходится заемных средств на 1 руб. собственных средств. В ОАО «Кондитер» этот показатель составляет: в 2007 г. – 3,15, в 2008 г. – 2,67, в 2009 г. – 2,65. Это подтверждает, что заемные средства меньше значения собственных средств.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. В ОАО «Кондитер» данный показатель равен: в 2007г. - 0,35, в 2008 г. - 0,45, в 2009г. – 0,32, что является низким показателем.
Коэффициент финансовой независимости (автономии) составил в 2007г. - 0,76, в 2008 г. - 0,73, в 2009г. – 0,73, показатель выше минимального 0,5, показывает, что удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования больше. Данный коэффициент указывает, насколько организация может уменьшить величину активов без нанесения ущерба интересам кредиторов. Чем выше значение коэффициента, тем более устойчивое финансовое положение организации.
Коэффициент финансовой устойчивости, составил в 2007г. - 0,76, в 2008 г. - 0,73, в 2009г. – 0,73, показатель ниже нормы 0,8-0,9, - неустойчивое финансовое положение организации. Данный показатель свидетельствует о том, что часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время.
По данным табл. 3,4, можно сделать вывод, что финансовое состояние за исследуемый период неустойчивое, сопряженное с нарушением платежеспособности предприятия. При данном типе финансовой ситуации сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств.
Пути повышения финансовой устойчивости предприятия могут быть следующие:
- реализация ненужных и излишних материально-производственных запасов и основных средств;
- увеличение доли источников собственных средств в оборотные активы;
- рост суммы прибыли, снижение производственных издержек;
- оптимизация расчетов с дебиторами и кредиторами.
5.4 Анализ ликвидности баланса ОАО «Кондитер».
Под ликвидностью какого-либо актива понимается его способность трансформироваться в денежные средства в ходе производственно-
Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Анализ ликвидности баланса ОАО «Кондитер» приведен в Таблице 5.
По результатам таблицы 5 можно сделать вывод, что ликвидность баланса ОАО «Кондитер» является недостаточной, так как не соблюдаются условия в 2007, 2008 гг. первого неравенства, а в 2009г. первого и второго неравенств, что свидетельствует о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам, об отсутствии долгосрочных обязательств.
2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
А1 < П1 | А1< П1 | А1< П1 |
А2 > П2 | A2 > П2 | A2 < П2 |
А3 > П3 | А3 > П3 | А3 >П3 |
А4 > П4 | А4 > П4 | А4 > П4 |
В ОАО «Кондитер» структура баланса является неудовлетворительной, так как показатель общей ликвидности составляет в 2007 г. – 0,69, в 2008 г. – 0,77; в 2009 г. – 0,69; для признания устойчивого состояния предприятия это значение должно составлять 1,3-1,5. Это свидетельствует о недостаточности у организации собственных средств, которые могут быть использованы для краткосрочных обязательств в течение определенного периода.
5.5 Анализ уровня и динамики финансовых результатов.
Анализ финансовых результатов ОАО «Кондитер» приведен в Табл.6.
В ОАО «Кондитер» выручка от продажи кондитерских изделий в 2008 г. превысила значение прошлого года на 47902 тыс. руб. или 13%, в 2009 г. – ниже значения прошлого года на 95744 тыс. руб. или 14%.
В 2008 г. по сравнению с 2007 годом прибыль от продаж выросла на 164%, прибыль до налогообложения увеличило свое значение на 111%. Чистая прибыль снизила свое значение на 7%. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. по всем показателям наблюдается увеличение, но главный показатель чистая прибыль – снизился, что говорит о снижении финансового результата из-за увеличения себестоимости изготавливаемой продукции. В 2009 г. ОАО «Кондитер» снизило свои показатели по сравнению с 2008 г. В 2009г. выручка от продаж снизила свое значение на 95744 тыс. руб., прибыль до налогообложения так же снизилась на 39765 тыс. руб. что меньше предыдущего года в 117 раз. В целом за исследуемый период налог на прибыль организации снизил свое значение на 904%.
5.6 Анализ показателей рентабельности.
Рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный), показатель экономической эффективности производства на предприятиях. Комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов. Рентабельным считается предприятие, которое приносит прибыль.
Можно привести еще одно понятие рентабельности: рентабельность – показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.
Анализ рентабельности ОАО «Кондитер» представлен в таблице 7.
Рентабельность продаж в ОАО «Кондитер» в 2007 г. составила 110%, это значит с 1 рубля продаж предприятие имеет 110% прибыли, в 2008 г. составила 116%, это значит с 1 рубля продаж предприятие имеет 116% прибыли, в 2009 г. с 1 рубля продаж фирма имеет 104% прибыли.
Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования собственного капитала. В ОАО «Кондитер» данный показатель имеет низкое значение, и составляет на 2007г. – 1,52%, на 2008г. – 2,38%, на 2009г. – 0,25%, что говорит о сложности привлечения новых капиталов для своего развития, но это не является однозначно плохим результатом, так как говорит о низком риске компании.
Информация о работе Практика расчетов по налогу на прибыль в ОАО «Кондитер»