Практика расчетов по налогу на прибыль в ОАО «Кондитер»

Оглавление

Введение

1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций.

2. Практика расчетов по налогу на прибыль в ОАО «Кондитер».

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Кондитер».

2.2  Примеры заполнения регистров налогового учета ОАО «Кондитер».

3. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль ОАО «Кондитер».

4. Ошибки и нарушения в расчетах по налогу на прибыль.

5. Общая оценка финансового состояния ОАО «Кондитер».

5.1 Горизонтальный анализ баланса ОАО «Кондитер»

5.3 Анализ финансового состояния ОАО «Кондитер».

5.4  Анализ ликвидности баланса ОАО «Кондитер».

5.5              Анализ уровня и динамики финансовых результатов.

5.6              Анализ показателей рентабельности.

5.7  Состав и структура денежных потоков по источникам поступления и направлениям выплат.

5.8 Динамика состава и структуры налоговых платежей по уровням бюджета.

5.9  Состав и структура уплотненного баланса – нетто.

5.11 Состав и структура налоговых платежей по источникам возмещения.

5.13 Динамика налоговой нагрузки организации ОАО «Кондитер».

5.14 Динамика коэффициентов налоговой нагрузки на отдельные показатели деятельности ОАО «Кондитер».

5.15 Основные корреспонденции по расчётам с бюджетом в ОАО «Кондитер»

Заключение

Список использованных источников

Введение

В российском законодательстве требование об уплате налога на прибыль организаций содержится в 25 главе Налогового кодекса Российской Федерации. Для целей бухгалтерского учёта налогооблагаемая база по налогу на прибыль формируется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту ПБУ 18/02.  Для целей налогового учёта налоговая база определяется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налог на прибыль организаций - федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

Налог на прибыль предприятий и организаций - налог, взимаемый с юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. Он играет важнейшую и очень ответственную роль в экономике.

Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть - в региональный бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов различных уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговой массы, аккумулируемой в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между нижестоящими бюджетами - региональными (субъектов РФ) и местными.

Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль очень трудоемкий процесс, из-за различий правил бухгалтерского и налогового учета. Бухгалтерия должна вести одновременно бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов организации.

1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций - федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

Налог на прибыль, взимаемый с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий.

Налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо, наоборот, снижающим) их заинтересованность в развитии производства. Одновременно, как было сказано выше, налог на прибыль обеспечивает значительные поступления в государственный бюджет.

Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

2. Практика расчетов по налогу на прибыль в ОАО «Кондитер».

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Кондитер».

Открытое акционерное общество «Кондитер» – это современное предприятие, специализирующее на выпуске мучных кондитерских изделий. На сегодняшний день фабрика «Кондитер» является крупнейшим предприятием в России, выпускающим широкий ассортимент кондитерский изделий: пралиновые и помадные конфеты, печенье, зефир, вафли и наборы конфет.

Предприятие имеет многолетнюю историю. Здесь собран и приумножен опыт многих десятилетий и поколений. В 1992 году кондитерская фабрика «Кондитер» была зарегистрирована как АООТ «Кондитерская фабрика «Сладко», а в 1996 году сменила организационно-правовую форму, превратившись в ОАО «Кондитер».

 Несмотря на конкуренцию в лице концерна «Nestle», ОАО «Объединенные кондитеры», фабрики «Рузанна», фабрики «Славянка», ОАО «Кондитер» чувствует себя на рынке кондитерских товаров очень уверенно. Предприятие успешно продвигает свою продукцию на российский рынок и является чрезвычайно привлекательным предприятием для инвестирования.

Главной целью предприятия является удовлетворение спроса потребителей и повышение конкурентоспособности продукции. Качество - важнейшее, неизменное средство достижения поставленной цели. Это подтверждается почетными дипломами и медалями, которыми награждено предприятие на выставках.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, счета в т. ч. валютный и расчетный счета в банковских учреждениях, товарный знак, гербовую и другие печати и штампы со своим наименованием. Осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Количество акционеров - 4223, в том числе 2 юридических и 4221 физических лица.

Основным видом деятельности предприятия в соответствии с Уставом является:

-              производство мучных кондитерских изделий;

-              розничная торговля;

-              оптовая торговля и мелкооптовая торговля;

-              транспорт;

-              общественное питание.

Списочная численность работающих по состоянию на 01.02.09 г. составила 864 человека, из них: инженерно технический персонал ИТР – 155 чел; непромышленный персонал - 63 чел;производственно промышленный персонал ППП - 646 чел.

Организационная структура управления предприятием ОАО «Кондитер»

Высшим органом управления ОАО «Кондитер» является общее собрание акционеров. В период между собраниями акционеров управление ОАО осуществляется директором предприятия, действующим на основании Устава.

Рис.1. Организационная схема ОАО «Кондитер»

Помимо вертикальных связей, отраженных на рисунке, имеется широкая система горизонтальных и диагональных связей между цехами, отделами и другими функциональными подразделениями фабрики. Другой особенностью, придающей организации гибкость, является наличие нескольких проектных групп, состоящих из сотрудников разных отделов.

2.2 Примеры заполнения регистров налогового учета ОАО «Кондитер».

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль нужны данные налогового учета. Они сформированы на основании:

– первичных учетных документов (включая бухгалтерские справки);

– аналитических регистров налогового учета;

– расчета налоговой базы.

Об этом сказано в статье 313 Налогового кодекса РФ.

Первичные документы налогового учета оформляются в соответствии со статьей 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 24 апреля 2007 г. № 07-05-06/106.

Расчет налоговой базы производиться непосредственно в налоговой декларации, форма которой утверждена приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н.

Обязательных форм (бланков) регистров налогового учета в законодательстве нет. Организация сама решает, какие регистры использовать в своей деятельности (ст. 314 НК РФ).

Налоговая служба разработала рекомендуемые образцы форм налоговых регистров. Они приведены в Методических рекомендациях МНС России от 27 декабря 2001 г. Использовать эти образцы необязательно, однако они могут послужить примером для оформления бланков регистров, которые организация разрабатывает самостоятельно.

Отсутствие налоговых регистров признается грубым нарушением правил учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Регистры налогового учета заполняются в хронологическом порядке. Налоговые регистры можно вести в виде форм: самостоятельно разработанных таблиц, ведомостей, журналов. Делайте это на бумажных (машинных) носителях или в электронном виде.

Метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль – метод начисления (ст. 271 и 272 НК РФ); При использовании метода начисления доходы включайте в базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Время оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Данные налогового учета должны быть подтверждены документально (ст. 313, п. 1 ст. 252 НК РФ). Свидетельствовать о периоде возникновения расхода или получении дохода могут договоры, акты, счета и другие документы.

Налогом на прибыль облагаются следующие доходы:

– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

– внереализационные доходы.

Такая классификация доходов предусмотрена пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

К доходам от реализации, с которых нужно заплатить налог на прибыль, относится выручка от реализации:

– продукции (работ, услуг) собственного производства;

– ранее приобретенных товаров (в т. ч. земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);

– имущественных прав.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:

– доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды);

– доходы от купли-продажи валюты;

– безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ;

– штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;

– доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам;

– доходы, полученные по договору простого товарищества;

– доходы прошлых лет, которые выявлены в текущем году;

– стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации;