Понятие и классификация участников налоговых правоотношений

по согласованию с  Советом  Министров Республики Беларусь и  соответствующими  местными  Советами  народных  депутатов  создает, реорганизует   и   ликвидирует    региональные   таможни,  таможни, предприятия и  организации, подведомственные Комитету;

проводит  работу   по  подбору   и  расстановке  кадров, организует  обучение  работников  таможенных  органов,  проводит  их аттестацию,  создает  резерв  кадров  для  выдвижения  на  должности руководящего состава  таможенной службы республики;

осуществляет   меры  по  укреплению   государственной  и трудовой  дисциплины,  принимает  меры  поощрения  и дисциплинарного  взыскания в отношении работников таможенных органов;

производит  финансирование   мероприятий  по   развитию таможенного  дела  в  республике  за  счет  поступающих  на эти цели таможенных сборов (доходов);

взаимодействует с местными органами  власти по вопросам обеспечения  работников  таможенных учреждений жильем,  медицинским и другими  видами обслуживания;

участвует  в  деятельности  международных организаций по вопросам таможенного дела, осуществляет  связи с таможенными и иными  компетентными органами других государств;

проводит ревизионную  работу и  осуществляет контроль за соблюдением планово-финансовой,  бюджетной и кассовой дисциплины, исполнением смет расходов  и правильной  постановкой бухгалтерского учета [13].

        1.5 Органы государственного контроля

В соответствии с законом  о Государственной налоговой  инспекции в составе ГНК было создано Главное управление налоговых  расследований и его службы на местах. В июне 1998 года Указом Президента РБ этот орган был преобразован в  Государственный комитет финансовых расследований. В настоящее время  он преобразован в Департамент финансовых расследований Комитета государственного контроля.

Единую систему органов  финансовых расследований составляет Департамент финансовых расследований, управления по областям и городу Минску, межрайонные отделы. Деятельность органов  финансовых расследований регулируется комплексом законодательных и иных нормативных актов, которые устанавливают  их статус и полномочия. Поскольку  это правоохранительные органы, то в своей деятельности они руководствуются  актами, регулирующими правоотношения по осуществлению охраны государственного порядка. Являясь участниками налоговых  правоотношений, они пользуются полномочиями, представленными законодательством  налоговым органам.

В соответствии со ст. 2 Закона «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь» к задачам, решаемым органами финансовых расследований, относятся:

защита интересов общества и государства от преступных и  иных противоправных посягательств  в экономической сфере, обеспечение  экономической безопасности Республики Беларусь;

защита прав и законных интересов граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц  без гражданства (далее, если не указано  иное, – граждане) и организаций  в экономической сфере;

профилактика, выявление  и пресечение преступлений и административных правонарушений в экономической  сфере, в том числе коррупционных  правонарушений (далее – преступления и административные правонарушения);

производство дознания по уголовным делам, ведение административного  процесса в соответствии с их компетенцией.

Для реализации обширного  перечня направлений деятельности Комитета государственного контроля и его территориальные органы правомочны:

- получать от государственных  органов, иных юридических лиц,  а также индивидуальных предпринимателей  необходимую для проведения проверок (ревизий) информацию;

- получать от Национального  банка Республики Беларусь и  иных банков необходимую для  проведения проверок отчётную, бухгалтерскую  и статистическую информацию, сведения  об операциях, состоянии счетов, а также справки и копии  документов по операциям и  расчётам проверяемых объектов;

- при установлении оснований  обращаться в компетентные органы  с представлением о возбуждении  дела о ликвидации юридических  лиц, прекращении деятельности  индивидуальных предпринимателей  либо об аннулировании соответствующих  разрешений (лицензий);

- осуществлять контроль за проведением валютных операций, в том числе за поступлением в Республику Беларусь экспортной валютной выручки, поставкой по импорту товаров (работ, услуг), куплей-продажей и использованием иностранной валюты;

- информировать Президента  Республики Беларусь о невыполнении, несвоевременном или ненадлежащем  выполнении поручений, содержащихся  в решениях Президента Республики  Беларусь;

- осуществлять иные полномочия, предусмотренные законами и решениями  Президента Республики Беларусь.

Как и должностные лица налоговых органов, должностные  лица органов финансовых расследований  наделены различным объемом полномочий. Начальники территориальных органов  и их заместители обладают специальными правами, осуществление которых  возможно только ими. Это, в частности, право на наложение финансовых санкций, административного ареста на имущество, приостановление операций по счетам в банке. При исполнении служебных  обязанностей сотрудники органов финансовых расследований являются представителями  государственной власти и находятся  под защитой государства. Их законные требования обязательны для выполнения гражданами и должностными лицами.

Права органов финансовых расследований можно классифицировать на права по: обнаружению, раскрытию  и пресечению преступлений и других правонарушений; применению мер принуждения; реагированию на нарушения налогового законодательства; наложению взыскания.

Реализуя эти права, они  могут проводить оперативно-розыскные  мероприятия, осуществлять налоговые  проверки, проводить дознание и предварительное  следствие по делам о преступлениях, относимых к их ведению, применять  табельное огнестрельное оружие в порядке, предусмотренном законом  о милиции, налагать административные штрафы на должностных лиц предприятий, а также органы финансовых расследований  обладают другими правами, обеспечивающими  выполнение их функций. Органы финансовых расследований являются агентами валютного контроля, ДФР не наделен правом издавать нормативные акты, имеющие общеобязательный характер.

Органы финансовых расследований  вправе пользоваться полномочиями, предоставленными законодательством должностным  лицам налоговых органов, только в рамках возложенных на них задач по выявлению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений, но они не вправе выполнять функции налоговых инспекций, не вытекающие из налоговых отношений.

         1.6 Финансовые органы

Министерство финансов и  местные финансовые органы также  относятся к непосредственным участникам налоговых правоотношений. В качестве последних они выступают в  связи с распределением налоговых  и других обязательных платежей между  звеньями бюджетной системы. Распределению  подлежат те налоги, которые относятся  к категории регулирующих.

Ежегодно в Законе о  бюджете Республики Беларусь и решениях Советов базового уровня, утверждающих местные бюджеты, указывается, какие  именно и в каких соотношениях расщепляются налоги между республиканским  бюджетом и бюджетами областей и  города Минска, областными бюджетами  и бюджетами городов районного  подчинения и районами. Местные финансовые органы по местным бюджетам и Министерство финансов по республиканскому бюджету  ведут учет платежей, поступивших  от республиканских и местных  налогов и сборов. В процессе выполнения этих функций они обмениваются информацией  с соответствующими налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 основными задачами Минфина являются:

проведение   единой   финансовой  политики,  осуществление регулирования  и  управления  в  финансовой  сфере  деятельности   и координация деятельности в этой сфере других республиканских органов государственного управления;

обеспечение  активного  использования  финансов  в   целях повышения  эффективности  производства,  роста национального дохода, создания и развития прогрессивных рыночных форм и структур;

разработка  предложений   по  обеспечению роста финансовых ресурсов,    совершенствованию    форм  финансовых   взаимоотношений организаций  и  граждан  с  государством  и  использованию кредитных ресурсов;

эффективное  проведение  бюджетно-финансовой  и  налоговой политики.

Минфин  возглавляет  Министр,  назначаемый на  должность и освобождаемый от должности Президентом Республики Беларусь.

Министр  имеет  заместителей,  численность которых определяется Президентом    Республики  Беларусь, назначаемых на  должность   и освобождаемых  от должности Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Министерство финансов Республики Беларусь является республиканским  органом государственного управления и подчиняется Совету Министров  Республики Беларусь.

Основными задачами Министерства финансов являются:

- проведение единой финансовой  политики, осуществление регулирования  и управления в финансовой  сфере деятельности и координация  деятельности в этой сфере  других республиканских органов  государственного управления;

- обеспечение активного  использования финансов в целях  повышения эффективности производства, роста национального дохода, создания  и развития прогрессивных рыночных  форм и структур;

- разработка предложений  по обеспечению роста финансовых  ресурсов, совершенствованию форм  финансовых взаимоотношений организаций  и граждан с государством и  использованию кредитных ресурсов;

- эффективное проведение  бюджетно-финансовой и налоговой  политики;

- участие в организации  инвестиционного сотрудничества  республики и регулирования внешней  государственной задолженности,  осуществление регулирования внутреннего  и внешнего государственного  долга Республики Беларусь, привлечение,  использование и погашение внешних государственных займов (кредитов), формирующих внешний государственный долг Республики Беларусь;

- контроль за соблюдением финансовых интересов государства, в том числе в процессе интеграции Республики Беларусь в мировое хозяйство;

- государственное регулирование  и контроль в сфере деятельности  с драгоценными металлами и  драгоценными камнями, создание  в республике запасов драгоценных  металлов и драгоценных камней;

- формирование и реализация  единой государственной политики  в области разработки и производства  защищенных бумаг и специальных  материалов;

- проведение государственной  политики в области страховой  деятельности, государственный надзор  за страховой деятельностью на  территории Республики Беларусь;

- осуществление лицензирования  и контроль за соблюдением законодательства об осуществлении лицензируемых видов деятельности, лицензионных требований и условий юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, получившими в установленном порядке специальные разрешения (лицензии), выдаваемые Министерством финансов;

- государственное регулирование  бухгалтерского учета и отчетности;

- государственное регулирование  аудиторской деятельности;

- государственное регулирование  рынка ценных бумаг, осуществление  контроля и надзора за выпуском, обращением и погашением ценных  бумаг, а также профессиональной  и биржевой деятельностью по  ценным бумагам. 

Минфин в соответствии с возложенными на него задачами:

• осуществляет разработку основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики государства;

• осуществляет методическое руководство, разработку проекта республиканского бюджета, расчетных показателей по консолидированному бюджету Республики Беларусь;

• участвует в работе по составлению краткосрочных и долгосрочных прогнозов экономического развития государства, его платежного баланса;

• разрабатывает предложения о принципах формирования республиканского бюджета, взаимоотношений республиканского бюджета с консолидированными бюджетами областей и бюджетом г. Минска, участвует в определении принципов бюджетных взаимоотношений Республики Беларусь с другими государствами;

• определяет порядок финансирования расходов, предусмотренных по бюджетам, порядок оплаты бюджетных обязательств, принятых получателями бюджетных средств, осуществляет операции по передаче средств в форме межбюджетных трансфертов между республиканским бюджетом и местными бюджетами, устанавливает порядок и сроки представления периодической и годовой отчетности об исполнении бюджетов областей и бюджета г. Минска для составления сводной периодической и годовой отчетности об исполнении республиканского бюджета и местных бюджетов, устанавливает, организует и осуществляет единую методологию учета исполнения бюджета;

• на основе расчетных показателей консолидированных бюджетов областей и бюджета г. Минска, экономической ситуации в республике в целом и социально-экономического положения конкретных административно-территориальных единиц разрабатывает нормативы отчислений от регулирующих доходов (в процентах) республиканского бюджета в консолидированные бюджеты областей и бюджет г. Минска, которые определяются законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;