Понятие и классификация участников налоговых правоотношений

-  проводит проверки деятельности инспекций Министерства по налогам и сборам и по их результатам принимает меры в устранении выявленных недостатков, заслушивает отчеты руководителей инспекций Министерства по налогам и сборам о деятельности налоговых инспекций, оказывает методическую и практическую помощь в ее организации, изучает и распространяет положительный опыт;

-  осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством.

Права и обязанности налоговых  органов и их должностных лиц  подробным образом детализированы в Налоговом кодексе (ст. 81). В соответствии с данной статьей налоговые органы и их должностные лица обладают следующими правами:

- получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика (иного обязанного лица);

-   вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных лиц), а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых проводится налоговая проверка;

- заявлять ходатайства:

а)  о ликвидации организаций  и прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей;

б)   о лишении организаций  и индивидуальных предпринимателей специальных разрешений (лицензий) на осуществление определенных видов деятельности;

- в порядке, установленном законодательством, направлять в суд иски (заявления):

а) о ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;   

б)   о признании осуществляемой плательщиком (иным обязанным лицом) деятельности незаконной в случае нарушения  установленного порядка ее осуществления, а также о признании сделок (договоров) недействительными;

в)  о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества  плательщика (иного обязанного лица);

г)  об экономической несостоятельности (банкротстве) плательщика (иного обязанного лица);

д) другие иски (заявления), предусмотренные  законодательством;

- получать от других государственных органов, организаций и физических лиц необходимые для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей информацию и документы, в том числе заключения соответствующих специалистов, экспертов;

- при проведении налоговой проверки проверять у должностных лиц организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы, бухгалтерские книги и другие реестры учета, статистические и бухгалтерские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги и другое имущество, а также в порядке, установленном законодательством, производить личный досмотр и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;

-  взыскивать в установленном налоговым законодательством порядке неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней;

-  приостанавливать в случаях, установленных налоговым законодательством, операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках;

 -  доступа должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном налоговым законодательством;

-  назначать инвентаризацию имущества плательщика (иного обязанного лица) и опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и (или) имущества плательщика (иного обязанного лица);

-  в целях налогового контроля в порядке, определяемом законодательством, создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение должностных лиц налоговых органов на территории и (или) в помещениях плательщика (иного обязанного лица);

-  вносить в компетентные органы предложения о приостановлении выезда за пределы Республики Беларусь физических лиц до погашения ими задолженности по налоговому обязательству;

-  проводить в порядке, определяемом законодательством, контрольные закупки товарно-материальных ценностей и контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки соблюдения плательщиками налогового законодательства и установленного порядка приема наличных денежных средств;

-   изымать при проведении выездной налоговой проверки в порядке, установленном налоговым законодательством, документы плательщика (иного обязанного лица);

- в случаях и порядке, предусмотренных законодательством, производить изъятие вещей и товарно-материальных ценностей плательщика (иного обязанного лица), которые являются объектами нарушения налогового законодательства. Кроме указанных налоговые органы и их должностные лица имеют и другие права, осуществляемые в ходе реализации их главной задачи.

Составным элементом компетенции  налоговых органов являются их обязанности.

Налоговые органы и их должностные  лица обязаны (ст. 82НК):

-  действовать в строгом соответствии с законодательством;                                 

-  корректно и внимательно относиться к плательщикам (иным обязанным лицам), их представителям, не унижать их чести и достоинства;

- осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней;

-  вести учет плательщиков (в установленных случаях - иных обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) и других установленных законодательством реестрах;

-  издавать нормативные правовые акты о порядке исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин), а также информировать в пределах своей компетенции плательщиков (иных обязанных лиц) по их запросам;

-  в порядке, установленном налоговым законодательством, проводить налоговые проверки;

-  в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиками (иными обязанными лицами) налоговых обязательств, неуплаты (неполной уплаты) пеней применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней, а также обеспечивать взыскание неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном налоговым законодательством;

- требовать от плательщиков (иных обязанных лиц) устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать исполнение этих требований;

-  в порядке, установленном налоговым законодательством, осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней и процентов по ним;

-  передавать (вручать) плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю свои решения в отношении этих лиц в установленные налоговым законодательством сроки лично (под расписку) либо иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения или о дате направления соответствующей заказной корреспонденции по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации;

-  соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках (иных обязанных лицах);

-  принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку;

- вести учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных плательщиками (иными обязанными лицами) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, составлять и представлять налоговую отчетность по форме и в порядке, установленных законодательством;

-  передавать правоохранительным органам в соответствии с их компетенцией материалы по фактам нарушений законодательства, за которые предусмотрена уголовная ответственность; - отменять не соответствующие законодательству решения нижестоящих налоговых органов.

Налоговые органы несут также  и другие обязанности, определенные законодательными актами.

        1.4 Таможенные органы

К системе налоговых органов, понимаемых в широком смысле, относятся  и таможенные органы. По определению таможенный орган - это орган исправительной власти, являющийся по своему характеру правоохранительным органом, выполняющим задачи в области таможенного дела и налогообложения. В начале 1998 года в республике принят Таможенный кодекс, установивший правовой статус, цели, задачи, функции и полномочия Государственного таможенного комитета и региональных таможенных органов. Одной из главных функций таможенных органов является взимание таможенных пошлин и сборов, а также налога на добавленную стоимость и акцизов по товарам, перемещаемым через таможенную границу Республики Беларусь.

В соответствии со ст. 312 Таможенного  кодекса таможенными органами являются Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни.

Таможенные органы являются правоохранительными органами и  составляют единую систему.

Государственному таможенному  комитету Республики Беларусь непосредственно  подчинены таможни, а также создаваемые  им организации, деятельность которых  способствует выполнению функций, возложенных  на таможенные органы.

Правительство Республики Беларусь, если иное не определено Президентом  Республики Беларусь, вправе определять компетенцию таможен в части  осуществления ими отдельных  функций, возложенных на таможенные органы, совершения определенных таможенных операций, а также зоны их оперативной  деятельности.

Таможни являются государственными органами, обладающими правами юридического лица, и действуют на основании  положений, утверждаемых Государственным  таможенным комитетом Республики Беларусь.

Таможенные органы в налоговой  сфере наделены специальными полномочиями, в частности, по взиманию налогов  и таможенных пошлин. Уплата налоговых  платежей и таможенных пошлин, как  правило, предшествует таможенному  оформлению. Неуплаченные налоги и  таможенные пошлины взыскиваются таможенными  органами в бесспорном порядке. В  своей работе в области налогов  таможенные органы тесно взаимодействуют  с налоговыми инспекциями и другими  органами, осуществляющими контрольные  и правоохранительные функции.

Главными  задачами  Государственного  таможенного  комитета являются:

• организация и осуществление таможенного дела в республике;

• защита  экономических   интересов  республики,  борьба  с контрабандой,   административными    таможенными   правонарушениями, пресечение   незаконного  оборота   наркотических  средств,  оружия, предметов  культурного и  исторического наследия  Беларуси, объектов интеллектуальной  собственности и  иных предметов,  а также оказание содействия  в  борьбе  с  международным  терроризмом  и  пресечением незаконного  вмешательства в  деятельность международной гражданской авиации;

• защита экономических интересов республики, борьба с контрабандой,  нарушениями  таможенных  правил,  пресечение незаконного   оборота    наркотических   средств,   оружия, предметов  культурного и  исторического наследия  Беларуси, объектов интеллектуальной собственности и иных предметов, а также   оказание содействия   в  борьбе   с  международным терроризмом  и  пресечением   незаконного  вмешательства  в деятельность международной гражданской авиации;

•  обеспечение соблюдения законодательства о таможенном деле;

• эффективное применение  таможенно-тарифного механизма при перемещении  через  таможенную  границу  товаров  и  иных предметов, разрешительного  порядка  их  ввоза  и  вывоза,  внесение  в  бюджет таможенной пошлины и таможенных сборов;

•  организация и совершенствование таможенного контроля, создание    условий,    способствующих     ускорению    товаро- и пассажирооборота через таможенную границу;

• ведение таможенной статистики;    

• обеспечение  информированности  государственных  органов, предприятий,   организаций,   учреждений   и   граждан  по  вопросам таможенного дела;

• оказание содействия  развитию внешнеэкономических  связей республики, создание и обеспечение благоприятного таможенного режима для выполнения международных договоров Республики Беларусь в области торгово-экономических,    валютно-финансовых,    научно-технических, гуманитарных и других отношений с зарубежными странами;

• осуществление  сотрудничества  с  таможенными  и  другими компетентными   органами   зарубежных   государств,   международными организациями по вопросам таможенного дела;

• организация    работы    по    созданию   и   развитию материально-технической  и  социальной  базы  таможенных  учреждений республики;

• организация  подготовки,   переподготовки  и  повышения квалификации кадров таможенных органов.

Государственный  таможенный   комитет  в   соответствии  с  возложенными на него задачами:

разрабатывает экономический,  организационный и  правовой механизмы  реализации единой таможенной политики Республики Беларусь, обеспечивает их практическое применение;

подготавливает  и вносит на  рассмотрение Совета Министров  Республики  Беларусь  проекты  актов  законодательства  о таможенном деле;

обеспечивает применение средств таможенного регулирования, включая  таможенно-тарифный   механизм,  соблюдение  разрешительного  порядка ввоза и вывоза товаров  и других предметов;

организует   сбор  и  обработку   данных  для  таможенной статистики;

обеспечивает  внедрение   и  развитие  автоматизированной системы управления таможенным делом  в республике;

осуществляет  контроль за соблюдением  должностными лицами таможенных  органов республики законности при  производстве дел о контрабанде  и   административных таможенных правонарушениях, рассматривает жалобы и протесты  на постановления  таможенных органов по этим делам, обеспечивает  своевременное и правильное рассмотрение обращений предприятий, организаций, учреждений и граждан по вопросам деятельности таможенных органов, принимает  меры к устранению причин и условий, порождающих нарушения прав  и  законных  интересов предприятий, организаций, учреждений и граждан;