Подоходный налог

В 2004 году Воронин  В.Э. приобрел квартиру стоимостью 740 000 руб. Его доходы по месту основной работы с учетом предоставленных ему стандартных вычетов составили: в 2004 году - 120 000 руб., в 2005 году - 135 000 руб., в 2006 году - 158 000 руб., в 2007 году - 167 000 руб., в 2008 году - 172 000 руб. Других доходов Воронин В.Э. не имел. Общая сумма имущественного налогового вычета составит 600 000 руб. В 2004 году налоговая база будет нулевой. Оставшаяся сумма вычета в размере 480 000 руб. (600 000 руб. - 120 000 руб.) перейдет на следующие налоговые периоды. Аналогично нулевой будет налоговая база в 2005 году, а оставшаяся сумма вычета 345 000 руб. (480 000 руб. - 135 000 руб.) перейдет на 2006 год. В 2006 году налоговая база будет также равна нулю, и на 2007 год перейдет неиспользованная часть вычета в размере 187 000 руб. (345 000 руб. - 158 000 руб.). В 2007 году налоговая база будет нулевой, переходящая на следующий календарный год сумма неиспользованного вычета составит 20 000 руб. (187 000 руб. - 167 000 руб.). Таким образом, в 2008 году при расчете налоговой базы будет учтен имущественный налоговый вычет в размере 20 000 руб., а сумма облагаемого налогом дохода составит 152 000 руб. (172 000 руб. - 20 000 руб.).

Лебедев Е.Н. подал  письменное заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета в размере 400 рублей. Заработная плата работника составляет 3500 в месяц. В марте работник получил премию в размере 2000 рублей. Для определения налоговой базы начисленный доход работника уменьшается на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Это уменьшение производится до того месяца, пока общая сумма дохода работника не превысит 40000 рублей. Порядок предоставления вычетов в течение налогового периода изображен в следующей таблице:

Таблица 1 – Порядок  предоставления вычетов

Месяц календарного года	Доход за месяц, руб.	Доход нарастающим итогом, руб.	Стандартный налоговый  вычет, руб
Январь	3500	3500	400
Февраль	3500	7000	400
Март	3500	12500	400
Апрель	3500	16000	400
Май	3500	19500	400
Июнь	3500	23000	400
Июль	3500	26500	400
Август	3500	30000	400
Сентябрь	3500	33500	400
Октябрь	3500	37000	400
Ноябрь	3500	40500	Не предоставляется
Декабрь	3500	44000	Не предоставляется
Итого	44000	-	4000

 

Как видно из таблицы, в ноябре месяце общая сумма  дохода, начисленного работнику работодателем - налоговым агентом, превысила 40 000 рублей, поэтому с ноября работнику стандартный вычет не предоставляется. Налоговая база за год будет равна 40 000 руб. (44 000 руб. - 4 000 руб.), а сумма исчисленного налога составит 5 200 руб. (40 000 руб. х 13%).

ООО «Луч» заключил договор с кафе на предоставление обедов своим сотрудникам. По заявке организации кафе ежемесячно выдает талоны на обеды с указанием стоимости обеда и выставляет счета на оплату этих талонов. Сотрудники питаются бесплатно. Организация оплачивает счета кафе, а сотрудникам выдает талоны по ведомости, так как талоны в данном случае являются денежными документами. Таким образом, ежемесячно предприятие ведет учет стоимости обедов, оплаченных организацией за каждого сотрудника. Сотрудники получают доход в натуральной форме (в виде бесплатных обедов). Организация как источник этого дохода является налоговым агентом. Рассмотрим порядок налогообложения в данном случае на примере одного сотрудника Иванова В.В.

Ежемесячный заработок  Иванова В.В. составляет 4 000 рублей. По его заявлению ему предоставляются стандартные вычеты на него в размере 400 рублей и двоих его детей в размере 1000 рублей на каждого ребенка, то есть всего 2 400 рублей (400 руб. + 1000 руб. х 2). В рабочие дни Иванов В.В. бесплатно обедает в кафе. Алгоритм расчета налога представим в виде таблицы.

Таблица 2 – Алгоритм расчета налога

Месяц	Доход за месяц				Доход нарастающий		Вычеты		Налоговая база		Налог
	Зарплата	Обед	Итого
Январь	4000	1300	5300	5300		2400		2900		377
Февраль	4000	1100	5100	10400		2400		8000		1040
Март	4000	1500	5500	15900		240		13500		1755
Апрель	4000	1700	5700	21600		2400		19200		2496
Май	4000	1700	5700	27300		2400		24900		3237
Июнь	4000	400	4400	31700		2400		29300		3809
Июль	4000	800	4800	36500		2400		34100		4433
Август	4000	2000	6000	42500		2000		40500		5265
Сентябрь	4000	2100	6100	48600		2000		46600		6058
Октябрь	4000	2100	6100	54700		2000		52700		6851
Ноябрь	4000	2000	6000	60700		2000		58700		7631
Декабрь	4000	2400	6400	67100		2000		65100		8463
Итого	48000	19100	67100	-				395500		51415

Ежемесячно  при исчислении налоговой базы бухгалтер  организации к доходу в виде заработной платы прибавляет стоимость бесплатных обедов и от полученной суммы отнимает стандартные вычеты, но вычет в  размере 400руб. предоставляется только до того месяца, пока доход работника, исчисленный нарастающим итогом, не превысит 40 000 рублей. У работника Иванова В.В., как видим, это превышение наступило в августе. С августа работнику стандартный вычет в размере 400руб не предоставляется. Налог на доходы работника в виде оплаты труда и в виде натуральных выплат исчисляется по ставке 13 процентов к налоговой базе. Удержание налога налоговым агентом производится при выплате денежных средств работнику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В России, как  и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Это прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Его доля в государственном  бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства.

В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12—13%.

В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать  его. Поэтому главной проблемой  подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Подводя итог своей  курсовой работы, мне хотелось бы еще  раз подчеркнуть основные положения  рассматриваемого мной вида налога.

Взимаемый в настоящее  время налог на доходы физических лиц широко озвучен в главе 23 НК РФ. Также, по моему мнению, немаловажно что данный налог имеет статус федерального налога. НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

Данная концепция налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц. Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

Наличие льгот и вычетов  обеспечивает некоторую прогрессивность  налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы.

Стоит отметить, что при  низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы - не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т.д.

Список  использованных источников

1. Агапова Т.А., Серегина С.Ф.  «Налоги». -  М.: РУДН, 2007г.
2. Барулев С.В., Макрушин А.В. «Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики». – М.: ЮНИТИ, 2008г.
3. Братчикова Н.В. «Порядок уплаты налога на доходы физических лиц». - М.: Книжный мир, 2008г.
4. Брызгалин А.В. «Налоги и налоговое право». - М.: Аналитика-Пресс, 2007г.
5. Владимирова Н.П. «Налоги и налогообложение». - М.: КНОРУС, 2007г.
6. Колчин С.П. «Налоги в РФ». - М.: Финпресс, 2007г.
7. Корсун Т.И. «Налогообложение коммерческой деятельности. Практическое пособие». - М.: Феникс, 2008г.
8. Пепеляева С.Г. «Основы налогового права». - М.: Перспектива, 2008г.
9. Поляк Г.Б. «Налоговое право».- М.: ЮНИТИ, 2008г.
10. Пономарев А.И. «Налоги и налогообложение». - М.: ОНИКС, 2007г.
11. Семенихин В.В. «Налог на доходы физических лиц». - М.: Эксмо-Пресс, 2007г.
12. Сокол М.П., Волошина А.Н. «Налог на доходы физических лиц: статус налогоплательщика, определение налоговой базы». - М.: Перспектива, 2008г.
13. Сокол М.П. «Налог на доходы физических лиц». - М.: Омега-Л, 2007г.
14. Чиненов М.В. «Все о налогах». - М.: Финпресс, 2008г.
15. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение». - М.: Инфра-М, 2008г.

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение.......................................................................................................................3

Глава 1: Налог на доходы физических лиц

1.1. История возникновения  налога на доходы физических  лиц............................4

1.2. Порядок уплаты налога  на доходы физических лиц.........................................6

Глава2: Практическое применение исчисления налога на доходы физических лиц в ООО «Луч»...............................................................................................................32

Заключение.................................................................................................................44

Список используемых источников...........................................................................45